Grāmatvedība vairākās valūtās: realizētās un Nerealizētās valūtas kursa svārstību peļņas un zaudējumi

Brīdī, kad izrakstiet rēķinu valūtā, kas nav jūsu bāzes valūta, jūs saskarasiet ar divām problēmām. Klients jums ir parādā 10 000 USD; jūsu grāmatvedība tiek uzturēta EUR; un valūtas kurss rēķina izrakstīšanas dienā nebūs tāds pats kā dienā, kad klients veiks maksājumu.

Šī starpība ir valūtas kursa starpība, un tā ir reāla peļņa vai zaudējums, nevis noapaļošanas artefakts. Grāmatvedība vairākās valūtās ir disciplīna, kas nosaka, kā šī starpība jāreģistrē īstajā vietā un laikā.

Trīs valūtas, nevis viena

Katra ārvalstu valūtas transakcija ietver līdz pat trim valūtām:

• Transakcijas valūta - valūta, kurā izteikts dokuments. Klients ir parādā 10 000 USD.
• Funkcionālā (bāzes) valūta - valūta, kurā tiek uzturēti jūsu grāmatvedības reģistri un sagatavoti finanšu pārskati. Platformā Nordlet tā ir uzņēmuma bāzes valūta, ko nosaka pēc uzņēmuma valsts tā izveides brīdī.
• Pārskatu sniegšanas valūta - valūta, kurā tiek sagatavoti pārskati, ja tā atšķiras. Tā galvenokārt ir aktuāla konsolidācijā.

Pirmais noteikums šādas sistēmas izveidē: saglabājiet summu gan transakcijas valūtā, gan bāzes valūtā, kā arī izmantoto kursu. Ja saglabājat tikai konvertēto summu, jūs zaudējat iespēju pateikt klientam, cik viņš ir parādā savā valūtā, savukārt, ja saglabājat tikai ārvalstu valūtas summu, katrs pārskats būs no jauna jākonvertē – pēc kāda kursa un no kura datuma? Sistēmas, kurās tas tiek darīts nepareizi, vēlāk nav labojamas, vienkārši pievienojot jaunu kolonnu.

Transakcijas reģistrēšana

Jūs izrakstiet rēķinu ASV klientam par 10 000 USD, kad kurss ir 1,10 USD par 1 EUR:

Konts	Debets	Kredīts
2410 Pircēju parādi (10 000 USD)	9 090,91
5001 Pakalpojumu ieņēmumi		9 090,91

Debitoru parāds ir 10 000 USD un 9 090,91 EUR. Abas vērtības ir patiesas un abas ir nepieciešamas.

Realizētās starpības

Klients samaksā 10 000 USD brīdī, kad kurss ir mainījies uz 1,05:

Saņemts:     10 000 USD ÷ 1,05 = 9 523,81 EUR
Reģistrēts:  10 000 USD ÷ 1,10 = 9 090,91 EUR
Peļņa:                              432,90 EUR

Konts	Debets	Kredīts
2710 Banka (USD konts)	9 523,81
2410 Pircēju parādi		9 090,91
5803 Pozitīvais valūtas kursa svārstību rezultāts		432,90

Peļņa ir realizēta – transakcija ir pabeigta, nauda ir saņemta un starpība ir paliekoša. Tā ir jāiekļauj finanšu darbības rezultātā, nevis ieņēmumos: jūs neesat pārdevis vairāk, vienkārši ir mainījies valūtas kurss.

Pretējā gadījumā ieraksts tiek veikts kontā 6803, negatīvais valūtas kursa svārstību rezultāts.

Nerealizētās starpības

Pieņemsim, ka beidzas pārskata periods un klients vēl nav samaksājis. Jūsu bilancē joprojām ir debitoru parāds 10 000 USD apmērā, kas reģistrēts kā 9 090,91 EUR, savukārt slēgšanas kurss rāda, ka tā vērtība ir 9 523,81 EUR.

Grāmatvedības standarti pieprasa, lai monetārie posteņi – debitoru parādi, kreditoru parādi, naudas līdzekļi un aizdevumi ārvalstu valūtā – tiktu pārrēķināti pēc slēgšanas kursa katrā pārskata datumā, starpību atzīstot peļņas vai zaudējumu aprēķinā:

Konts	Debets	Kredīts
2410 Pircēju parādi	432,90
5803 Pozitīvais valūtas kursa svārstību rezultāts		432,90

Šī peļņa ir nerealizēta – nekas vēl nav saņemts, un rīt kurss var mainīties pretējā virzienā. Tomēr tā tiek atzīta, jo bilancē ir jāuzrāda prasījuma patiesā vērtība pārskata datumā.

Nemonetārie posteņi netiek pārrēķināti. Krājumi, pamatlīdzekļi un avansa maksājumi, kas iegādāti ārvalstu valūtā, saglabā savu vēsturisko kursu, jo tie nav prasījumi pret noteiktu valūtas vienību skaitu.

Kad rēķins galu galā tiek apmaksāts, iepriekš atzītā nerealizētā starpība kļūst par realizētu. Programmatūras ieviešanā vai nu tiek stornēta pārvērtēšana nākamā perioda sākumā un ļauts norēķinam iegrāmatot pilnu starpību, vai arī tiek izsekota pārvērtētā uzskaites vērtība un iegrāmatots tikai pieaugums – abas pieejas sniedz vienādu kopējo rezultātu, un to apvienošana rada dubultu uzskaiti.

Kurš kurss un kad

• Transakcijas datums - kurss rēķina izrakstīšanas vai maksājuma dienā. Lielākā daļa sistēmu izmanto centrālās bankas publicēto kursu; eiro zonā tas parasti ir ECB references kurss, un Latvijas prakse ievēro grāmatvedības vajadzībām publicētos kursus.
• Slēgšanas kurss - kurts pārskata datumā, ko izmanto monetāro posteņu pārvērtēšanai.
• Vidējais kurss - noteiktos gadījumos kā praktisks vienkāršojums tiek pieļauts ieņēmumiem un izdevumiem par noteiktu periodu.

Neatkarīgi no tā, kuru kursu jūs izvēlaties, piemērojiet to konsekventi un saglabājiet kursu transakcijā. "Mēs izmantojām ECB kursu" gadu vairs nav atjaunojams, bet katram dokumentam saglabāts kurss ir.

Kā to risina Nordlet

Rēķiniem ir piesaistīta to sava valūta, un virsgrāmata tiek uzturēta uzņēmuma bāzes valūtā: uzņēmuma valsts nacionālajā valūtā, ja vien izveides brīdī nav izvēlēta cita valūta. Kad dokuments tiek izrakstīts vai reģistrēts, tā datuma valūtas kurss tiek noteikts un saglabāts dokumentā, un bāzes valūtas summas tiek aprēķinātas, pamatojoties uz to – tādējādi katrs ārvalstu valūtas rēķins saglabā gan savu nominālvērtību, gan kursu, pēc kura tas tika konvertēts.

Kursi tiek saņemti no valūtas kursu tabulas, kas atbalsta gan centralizēti importētus kursus, gan uzņēmuma specifiskus pārrēķina kursus, un datu atlase izmanto jaunāko kursu datumā vai pirms tā, nevis kļūst par kļūdu nedēļas nogalē vai svētku dienā. Importētie kursi tiek norādīti uz 1 EUR; uzņēmumam, kura bāzes valūta nav eiro, tie tiek pārrēķināti caur eiro, bet uzņēmuma pielāgotais kurss vienmēr tiek norādīts kā ārvalstu valūtas vienību skaits pret 1 uzņēmuma bāzes valūtas vienību.

Realizētās valūtas kursa starpības tiek automatizētas. Kad maksājums tiek saskaņots ar rēķinu bankas kontu saskaņošanā, starpība starp rēķina reģistrēto bāzes summu un maksājuma bāzes summu tiek iegrāmatota, izmantojot īpašus grāmatojumu nosacījumus – bank.fxGain kontā 5803 un bank.fxLoss kontā 6803. Daļēji maksājumi rada proporcionālas starpības. Maksājumam nav jābūt rēķina valūtā: rēķinu 1 000 USD apmērā var segt ar eiro kontā saņemtiem 915 EUR. Saskaņošana ņem rēķina valūtā segto summu (invoiceAmount); ja tā nav norādīta, maksājuma bāzes vērtība tiek konvertēta pēc rēķinā saglabātā kursa, nepārsniedzot vēl nesegto summu. Rēķina apmaksātā summa palielinās par šo rēķina valūtas summu, un starpība starp maksājuma bāzes vērtību un bāzes vērtību, kas dzēsta pēc rēķina kursa, ir realizētā starpība. Saskaņošanas atcelšana atgriež tieši to summu, kas tika iegrāmatota.

Atvērto atlikumu perioda beigu pārvērtēšana nav automatizēta. Šī ir reālā nepilnība: nerealizētās starpības ārvalstu valūtas debitoru parādos, kreditoru parādos un bankas atlikumos sistēma neaprēķina vai neiegrāmato automātiski. Perioda beigās šī pārvērtēšana ir jāveic kā manuāls grāmatvedības ieraksts, pamatojoties uz atvērtajiem posteņiem, kas iegūti no POST /v1/reports/partner-balances, un slēgšanas kursu.

Grupām konsolidācija ir atsevišķs mehānisms: katra dalībuzņēmuma pārskati tiek pārrēķināti grupas pārskatu sniegšanas valūtā, izmantojot slēgšanas kursa koeficientu, turklāt pārrēķina koeficients tiek uzrādīts katram dalībniekam, lai ietekme būtu redzama, nevis apslēpta.

FAQ

Kāda ir atšķirība starp realizēto un nerealizēto valūtas kursa svārstību peļņu?

Realizētā peļņa rodas, kad ārvalstu valūtas transakcija tiek pilnībā norēķināta – nauda ir pārvietojusies un starpība ir paliekoša. Nerealizētā peļņa rodas, pārvērtējot atvērtu atlikumu pārskata datumā; nekas nav saņemts un kurss pirms norēķina var vēl mainīties.

Kuru valūtas kursu vajadzētu izmantot rēķinam?

Kursu transakcijas datumā, parasti centrālās bankas publicēto kursu. Vissvarīgākais ir piemērot to konsekventi un saglabāt dokumentā izmantoto kursu, lai konvertāciju varētu pamatot vēlāk.

Vai ārvalstu valūtas peļņa ir ieņēmumu daļa?

Nē. Tā pieder finanšu darbības rezultātam un ir nodalīta no pamatdarbības ieņēmumiem – valūtas kursa svārstības nav uzskatāmas par pārdošanu. Valūtas kursa peļņas uzrādīšana ieņēmumu sastāvā rada nepatiesu priekšstatu par tirdzniecības rādītājiem.

Kuri atlikumi ir jāpārvērtē perioda beigās?

Monetārie posteņi: ārvalstu valūtas debitoru parādi, kreditoru parādi, naudas līdzekļi un aizdevumi. Nemonetārie posteņi, piemēram, krājumi, pamatlīdzekļi un avansa maksājumi, saglabā savu vēsturisko kursu.

Vai man vajadzētu saglabāt summas oriģinālajā valūtā vai konvertētas?

Abas, kā arī izmantoto kursu. Saglabājot tikai konvertēto summu, tiek zaudēts tas, ko klients patiesībā ir parādā; saglabājot tikai ārvalstu valūtas summu, tiek uzspiesta atkārtota konvertācija pēc nezināma kursa. Katra nopietna vairāku valūtu virsgrāmata saglabā visas trīs vērtības.