Atliktie ieņēmumi, nenopelnītie ieņēmumi un nākotnes periodu ieņēmumi
Trīs nosaukumi vienai un tai pašai saistību pozīcijai - kas tā ir, kāpēc tie nav ieņēmumi, kā tie tiek atzīti un kādas ir nelielas atšķirības katra terminu lietojumā.
Atliktie ieņēmumi (deferred revenue), nenopelnītie ieņēmumi (unearned revenue) un nākotnes periodu ieņēmumi (deferred income) ir viena un tā pati lieta. Klients ir samaksājis vai saņēmis rēķinu par precēm vai pakalpojumiem, kurus jūs vēl neesat piegādājis, tāpēc šī nauda nav ieņēmumi. Tās ir saistības izpildīt darbu, un tās atrodas bilancē kā saistības līdz brīdim, kad darbs ir paveikts.
Ja jums ir nepieciešams tikai viens teikums, tas ir šis. Pārējā šīs lapas daļa paskaidro, kāpēc pastāv trīs nosaukumi un ko darīt ar šo atlikumu.
Kāpēc ir trīs nosaukumi
| Termins | Kur to izmanto | Uzsvars |
|---|---|---|
| Atliktie ieņēmumi (Deferred revenue) | ASV GAAP prakse, SaaS rādītāji, investoru ziņojumi | Ieņēmumi ir atlikti uz vēlāku laiku |
| Nenopelnītie ieņēmumi (Unearned revenue) | Mācību grāmatas un ASV ietekmēti materiāli | Ieņēmumi vēl nav nopelnīti |
| Nākotnes periodu ieņēmumi (Deferred income) | IFRS un ES statūtu grāmatvedība, Apvienotās Karalistes lietojums | Nākotnes perioda ieņēmumi |
Dažos standartos tiek izmantots arī termins līguma saistības (contract liability) (saskaņā ar IFRS 15), kas ir tehniski precīzs apzīmējums, ja summa izriet no līguma ar klientu. Latvijas kontu plānā šis atlikums parasti atrodas kontā ateinančių laikotarpių pajamos (nākotnes periodu ieņēmumi) vai, ja tas ir avansa maksājums par konkrētu pasūtījumu, kontā 4440 saņemtie avansi.
Starp šiem terminiem nav nekādu grāmatvedības atšķirību. Ikviens, kurš apgalvo, ka atliktie ieņēmumi un nenopelnītie ieņēmumi ir atšķirīgi jēdzieni, apraksta uzņēmuma iekšējo stilu, nevis likumu.
Kāpēc tās ir saistības
Instinktīvi šķiet, ka saņemtā nauda ir ieņēmumi. Tā tas nav, jo jūs joprojām kādam kaut ko esat parādā.
Klients janvārī samaksā 2 400 € par divpadsmit mēnešu pakalpojumu. Uz 31. janvāri jūs esat sniedzis pakalpojumu par vienu mēnesi. Ja jūs atzītu 2 400 € ieņēmumos janvārī, jūs uzrādītu vienpadsmit mēnešu darbu, ko neesat paveicis, un, ja klients februārī anulētu līgumu, lielākā daļa naudas būtu jāatmaksā. Šīs saistības ir reālas, un tas ir iemesls, kāpēc tās ir saistības bilancē.
| Konts | Debets | Kredīts |
|---|---|---|
| 2710 Banka | 2 400 | |
| 4440 Saņemtie avansi / nākotnes periodu ieņēmumi | 2 400 |
Pēc tam katru mēnesi 200 € no saistībām tiek dzēstas, sniedzot pakalpojumu, un tikai tad tās kļūst par ieņēmumiem:
| Konts | Debets | Kredīts |
|---|---|---|
| 4440 Saņemtie avansi / nākotnes periodu ieņēmumi | 200 | |
| 5001 Pakalpojumu ieņēmumi | 200 |
Divpadsmit šādi ieraksti pilnībā dzēš saistības gada laikā atbilstoši pakalpojuma sniegšanas grafikam. Šī ir tā pati ieņēmumu un izdevumu sadalīšanas mehānika kā nākotnes periodu izdevumien, tikai vērsta pretējā virzienā, un tā ir spoguļattēls uzkrātajiem ieņēmumiem, kur vispirms tiek paveikts darbs un tikai tad izrakstīts rēķins.
PVN negaida. Vairumā ES gadījumu PVN par avansa maksājumu kļūst maksājams brīdī, amikor tiek izrakstīts avansa rēķins vai saņemts maksājums, nevis kad tiek sniegts pakalpojums. Tāpēc nākotnes periodu ieņēmumu atlikums un PVN saistības mainās pēc dažādiem grafikiem, kas arī paskaidro, kāpēc avansa rēķins ir reāls dokuments, bet proforma rēķins tāds nav.
Bilances lasīšana
Abonementu biznesam atlikto ieņēmumu atlikums ir viens no informatīvākajiem rādītājiem bilancē:
- Tas ir vadošais rādītājs (leading indicator). Ja atliktie ieņēmumi aug straujāk nekā atzītie ieņēmumi, tas nozīmē, ka pasūtījumi apsteidz to izpildi, proti, tā ir izaugsme, par kuru ir samaksāts, bet kas vēl nav uzrādīta finanšu pārskatos.
- Tā nav nauda. Daļa no tā ir nauda, bet daļa ir izrakstīts rēķins, par kuru nav saņemta samaksa. Atliktie ieņēmumi un bankas konta atlikums ir dažādi jautājumi.
- Tās ir reālas saistības. Uzņēmuma iegādes vai likvidācijas gadījumā pircējs vai likvidators pārņem pienākumu piegādāt preci vai pakalpojumu, tāpēc šī pozīcija tiek rūpīgi pārbaudīta padziļinātās izpētes (due diligence) laikā.
- Tas kropļo vienkāršotaprēķinātu peļņas maržu. Janvārī saņemta nauda pret izmaksām, kas radušās gada garumā, padara janvāri par brīnišķīgu mēnesi, un tā ir tieši tā ilūzija, ko uzkrāšanas grāmatvedība novērš.
Kā Nordlet rīkojas ar šo jautājumu
Tas ir automatizēts process. Rēķina rindas satur ieņēmumu atzīšanas metodi, un ieņēmumu atzīšanas dzinējs izveido grafiku jebkuram darījumam, kura ieņēmumi netiek atzīti vienā konkrētā brīdī, bet gan proporcionāli periodam vai pēc atskaites punktiem (milestones). Rēķina izrakstīšanas brīdī ieņēmumu daļa tiek aizturēta, nevis uzreiz iekļauta ieņēmumos, un dzinējs atbrīvo katru daļu tās paredzētajā datumā, grāmatojot iepriekš minētos ierakstus.
Ir vērts zināt divas detaļas. Atbrīvošana notiek automātiski, kad grāmatvedības periods tiek slēgts, tāpēc mēneša slēgšana vienlaikus atzīst visu tajā nopelnīto, jo periodu nevar aizvērt, ja ieņēmumi ir klusējot atstāti neatzīti. Grafiki ir redzami, izmantojot POST /v1/sales/recognition-schedules/list, un tos var filtrēt pēc rēķina, statusa un datuma, tāpēc atlikto ieņēmumu bilanci var paskaidrot rindu pa rindai, nevis paļauties uz vienu skaitli, kuru kādam ir jāaizstāv.
Izmaiņas, piemēram, līguma līmeņa paaugstināšana vai atcelšana tā termiņa vidū, koriģē atlikušo grafiku, nevis pārraksta vēsturi, kas saglabā slēgtos periodus neskartus.
Pilnu informāciju, tostarp IFRS 15 sadali starp izpildes saistībām un grāmatojumu piemēriem, skatiet ieņēmumu atzīšanas ceļvedī.
FAQ
Vai atliktie ieņēmumi ir tas pats, kas nenopelnītie ieņēmumi?
Jā, tāpat kā nākotnes periodu ieņēmumi un saskaņā ar IFRS 15 - līguma saistības. Tie ir dažādi nosaukumi naudai, kas saņemta vai par kuru izrakstīts rēķins par precēm un pakalpojumiem, kuri vēl nav piegādāti, un tie tiek uzskaitīti kā saistības līdz piegādes brīdim.
Vai atliktie ieņēmumi ir aktīvs vai saistības?
Tās ir saistības. Jūs turat klienta naudu, bet joprojām esat viņam parādā preces vai pakalpojumus, tāpēc bilancē parādās tieši šīs saistības, nevis ieņēmumi.
Kad atliktie ieņēmumi kļūst par ieņēmumiem?
Kad izpildes saistības ir izpildītas - parasti vienmērīgi abonēšanas termiņa laikā vai sasniedzot projekta darba atskaites punktus. Katra ieņēmumu atbrīvošana pārvieto summu no saistībām uz ieņēmumiem.
Vai atliktie ieņēmumi ietekmē PVN?
PVN parasti kļūst maksājams agrāk, kad tiek izrakstīts avansa rēķins vai saņemts avansa maksājums, nevis tad, kad pakalpojums tiek sniegts. Tāpēc PVN saistības un nākotnes periodu ieņēmumu atlikums mainās pēc dažādiem laika grafikiem.
Vai atliktie ieņēmumi ir tas pats, kas saņemtā skaidra nauda?
Nebūt ne. Atlikums var rasties no rēķina, kurš vēl nav apmaksāts, un tādā gadījumā vienlaikus pastāv debitoru parāds un nākotnes periodu ieņēmumu atlikums - viens norāda, ka klients ir parādā jums, bet otrs norāda, ka jūs esat parādā klientam preces vai pakalpojuma piegādi.