Ienākumu pārskats (peļņas vai zaudējumu aprēķins)

Ienākumu pārskats - peļņas vai zaudējumu aprēķins, P&L, pelno (nuostolių) ataskaita - atspoguļo uzņēmuma darbības rezultātus noteiktā periodā: ko uzņēmums nopelnīja, ko tas patērēja, lai to nopelnītu, un kas palika pāri. Ja bilance ir fotogrāfija noteiktā datumā, tad peļņas vai zaudējumu aprēķins ir filmas kadrs starp divām fotogrāfijām.

Šī atšķirība ir pati būtība. Bilance parāda, ka uzņēmuma rīcībā ir 6 200 € skaidrā naudā, savukārt peļņas vai zaudējumu aprēķins parāda, vai gads, kurā šie līdzekļi tika nopelnīti, bija veiksmīgs.

Ko pārskats patiesībā satur

Divu veidu rindas un neko citu:

• Ieņēmumi - periodā nopelnītie ienākumi: pārdotās preces, sniegtie pakalpojumi, kā arī blakus ieņēmumi, piemēram, saņemtie procenti.
• Izmaksas - periodā patērētie resursi: pārdotā produkcijas pašizmaksa, algas, īre, nolietojums, procenti, nodokļi.

Abi ir perioda konti (5. un 6. klase Lietuvas kontu plānā). Tie katru finanšu gadu sāk ar nulli, uzkrājas gada gaitā un gada beigās ar slēgšanas grāmatojumiem tiek iegrāmatoti pašu kapitālā. Tieši tāpēc peļņas vai zaudējumu aprēķins nekad neparādās bilancē tādā izskatā, kāds tas ir, bet gan tikai tā galīgais rezultāts pašu kapitāla sastāvā kā kārtējā gada peļņa vai zaudējumi (skatīt nesadalīto peļņu).

Būtiski ir tas, että ieņēmumi un izmaksas tiek atzīti tad, kad tie ir nopelnīti un radušies, nevis tad, kad notiek naudas plūsma. Decembrī izrakstīts rēķins ir decembra ieņēmumi pat tad, ja tas tiek apmaksāts februārī; decembra alga ir decembra izmaksas pat tad, ja tā tiek izmaksāta janvārī. Tā ir uzkrāšanas grāmatvedība (accrual accounting), un tieši tā nodrošina pārskata salīdzināmību starp periodiem - informāciju par to, kā tiek nodrošināta perioda slēgšana, skatīt sadaļā korekciju grāmatojumi (adjusting entries).

Praktisks piemērs

Neliels ES pakalpojumu un preču uzņēmums, pilns gads, eiro:

	Summa
Pārdošanas ieņēmumi	180 000
Pārdotās produkcijas pašizmaksa	−104 000
Bruto peļņa	76 000
Pārdošanas izmaksas	−21 000
Administratīvās izmaksas	−43 800
Pamatdarbības peļņa	11 200
Pārējie saimnieciskās darbības ieņēmumi	900
Pārējās saimnieciskās darbības izmaksas	−300
Finanšu ieņēmumi	100
Finanšu izmaksas (aizdevuma procenti)	−700
Peļņa pirms nodokļu nomaksas	11 200
Uzņēmumu ienākuma nodoklis	−1 800
Tīrā peļņa	9 400

Uztveriet to kā piltuvi: augšpusē ienāca 180 000 €, tika noņemti trīs izmaksu slāņi, un apakšpusē iznāca 9 400 €. Katrs starprezultāts atbild uz citu jautājumu, un tieši tāpēc pastāv visi trīs - šo atšķirību skaidrojumu skatīt sadaļā Bruto peļņa pret pamatdarbības peļņu pret tīro peļņu.

Ņemiet vērā, kas nodokļu rinda nav: 17% no 11 200 būtu 1 904. Nodoklis tiek aprēķināts no ar nodokli apliekamās peļņas, kas no grāmatvedības peļņas atšķiras ar ar nodokli neatskaitāmajām izmaksām, atvieglojumiem un laika nobīdēm. Tas, ka abi skaitļi sakristu precīzi, būtu pārsteigums.

Pa rindiņām

Pārdošanas ieņēmumi ir summa, ko uzņēmums izrakstījis rēķinos par savu pamatdarbību, atskaitot PVN un kredītrēķinus. PVN peļņas vai zaudējumu aprēķinā neparādās vispār - tas tiek iekasēts valsts labā un bilancē uzskaitīts kā saistības.

Pārdotās produkcijas pašizmaksa ir konkrēto preču un pakalpojumu izmaksas, kas radīja šī perioda ieņēmumus - pārdoto preču iegādes vai ražošanas pašizmaksa (par to, kā šīs izmaksas tiek aprēķinātas, skatīt sadaļā FIFO un krājumu novērtēšana), tiešās darba izmaksas, tiešās ražošanas netiešās izmaksas. Šeit svarīga ir ieņēmumu un izmaksu saskaņošana: iegādātie, bet vēl nepārdotie krājumi ir aktīvs, nevis izmaksas.

Pārdošanas un administratīvās izmaksas ir perioda izmaksas - tās ir piesaistītas kalendārajam laikam, nevis pārdotajām vienībām. Algas, īre, programmatūra, mārketings, nolietojums, profesionālie pakalpojumi.

Pārējie saimnieciskās darbības ieņēmumi un izmaksas ietver to, kas pieder uzņēmumam, bet neattiecas uz pamatdarbību: ieņēmumi no lietota transportlīdzekļa pārdošanas, bezcerīgu parādu norakstīšana, valūtas kursu starpība no tirdzniecības debitoru parādiem.

Finanšu ieņēmumi un izmaksas ir finansēšanas izmaksas un ienesīgums - samaksātie aizdevuma procenti, par noguldījumiem saņemtie procenti. Tie ir apzināti nodalīti, lai lasītājs varētu redzēt uzņēmuma darbības rezultātus pirms uzņēmuma finansēšanas struktūras ietekmes.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis ir perioda nodokļu maksājums. Lietuvā likme ir 17%, paredzot atvieglojumus mazajiem un jaundibinātajiem uzņēmumiem, taču maksājums tiek aprēķināts no ar nodokli apliekamās bāzes, nevis no grāmatvedības rezultāta.

Formāti: pēc veida vai pēc funkcijas

Iepriekš minētais piemērs ir parādīts pēc funkcijas - izmaksas ir sagrupētas pēc to mērķa (ražošanas pašizmaksa, pārdošana, administrēšana). Alternatīva ir pēc veida - izmaksas ir sagrupētas pēc to būtības (izejvielas, darbinieku labumi, nolietojums, citi). ES Grāmatvedības direktīva (2013/34/ES) pieļauj abus variantus, un nacionālie tiesību akti nosaka, kuras struktūras uzņēmums drīkst izmantot savai lieluma kategorijai.

Klasifikācija pēc funkcijas ir noderīgāka vadībai (tā sniedz informāciju par bruto maržu), savukārt klasifikāciju pēc veida ir vieglāk sagatavot (tā tieši atbilst izmaksu kontiem bez sadales). Neviena no tām nemaina finanšu rezultātu.

Kā pārskats tiek sagatavots

Neviens rādītājs peļņas vai zaudējumu aprēķinā netiek ievadīts tieši. Katra rinda ir ieņēmumu un izmaksu kontu grāmatojumu summa, kas automātiski ienāk no dokumentiem: pārdošanas rēķina izrakstīšana kreditē ieņēmumus, pirkuma rēķina reģistrēšana debetē izmaksas, darba algu aprēķināšana debetē algu izmaksas, un ieņēmumu atzīšanas dzinējs pārvērš nākamo periodu ieņēmumus faktiskajos ieņēmumos to nopelnīšanas brīdī.

Pakalpojumā Nordlet pieprasījums POST /v1/reports/financial-statements ar parametriem { fromDate, toDate, category } atgriež peļņas vai zaudējumu aprēķinu kopā ar bilanci uzņēmuma lieluma kategorijai atbilstošā formātā. Iepriekš minētie starprezultāti tiek aprēķināti, kartējot kontu klases: pārdošanas ieņēmumus no 50. kontu grupas, pārdotās produkcijas pašizmaksu no 60., pārdošanas izmaksas no 61., administratīvās izmaksas no 62., finanšu ieņēmumus un izmaksas no 53./58. un 68., un ienākuma nodokli no 69. Tā kā kartēšana balstās uz kontu kodiem, pirms paļaušanās uz to ir ieteicams vienu reizi pārbaudīt spēcīgi pielāgotu kontu plānu salīdzinājumā ar pārskatu.

Lai sagatavotu identisku pārskatu uzņēmumu grupai, konsolidācijas ceļvedis apraksta dalībuzņēmumu peļņas vai zaudējumu aprēķinu apvienošanu, veicot valūtas kursu pārrēķinu un savstarpējo darījumu eliminēšanu.

Kā pareizi lasīt pārskatu

• Salīdziniet periodus, nekad nebalstieties uz vienu kolonnu. Viens peļņas vai zaudējumu aprēķins nesniedz gandrīz nekādu informāciju; tas pats pārskats blakus pagājušajam gadam atklāj visu stāstu. Ieņēmumu pieaugums par 8% pie pārdotās produkcijas pašizmaksas pieauguma par 15% ir maržas problēma, ko neviens absolūtais skaitlis neatklāj.
• Sekojiet līdzi maržu rādītājiem. Bruto marža 42,2%, pamatdarbības marža 6,2%, tīrā marža 5,2% iepriekš minētajā piemērā. Tas, kura marža ir mainījusies, sniedz diagnozi: bruto marža norāda uz cenu noteikšanu vai izejvielu izmaksām, pamatdarbības marža - uz pieskaitāmajām izmaksām, bet tīrā marža - uz finansējumu vai nodokļiem.
• Peļņa nav nauda. Piemēra uzņēmums nopelnīja 9 400 €, un tā bankas konta atlikums palielinājās par 1 300 €. Abi apgalvojumi ir patiesi. To saskaņošanu nodrošina naudas plūsmas pārskats.
• Pārbaudiet lielās "pārējās" summas. Lieli "pārējo" izmaksu vai ieņēmumu atlikumi parasti nozīmē, ka kaut kas tika iegrāmatots tur, kur nevienam nebija jāsniedz skaidrojums.

FAQ

Kāda ir atšķirība starp ienākumu pārskatu un bilanci?

Ienākumu pārskats aptver periodu un atspoguļo darbības rezultātus - ieņēmumus mīnus izmaksas. Bilance raksturo vienu datumu un atspoguļo stāvokli - aktīvus, saistības un pašu kapitālu. Tie savienojas vienā punktā: perioda tīrais rezultāts tiek pieskaitīts bilances pašu kapitālam.

Vai ienākumu pārskats ir tas pats, kas peļņas vai zaudējumu aprēķins?

Jā. "Ienākumu pārskats", "peļņas vai zaudējumu aprēķins" un "P&L" apzīmē vienu un to pašu pārskatu; lietojums atšķiras atkarībā no valsts un regulējuma, nevis no satura.

Vai ienākumu pārskatā iekļautie ieņēmumi ietver PVN?

Nē. Ieņēmumi tiek uzrādīti bez PVN. Klientiem piemērotais PVN nekad nav uzņēmuma ieņēmumi - tas tiek iekasēts valsts labā un parādās bilancē kā saistības līdz brīdim, kad tas tiek samaksāts valsts budžetā.

Kāpēc tīrā peļņa nav vienāda ar bankas konta atlikuma pieaugumu?

Tāpēc, ka peļņa tiek aprēķināta pēc uzkrāšanas principa, bet naudas plūsma - nē. Neapmaksāti klienta rēķini palielina peļņu, nepalielinot naudas līdzekļus, krājumu iegādes patērē naudu, nesamazinot peļņu, un nolietojums samazina peļņu, neietekmējot naudas līdzekļus. Naudas plūsmas pārskats pastāv tieši tāpēc, lai šos abus rādītājus saskaņotu.

Kas ir uzskatāma par labu tīrās peļņas maržu?

Universāla rādītāja nav - pārtikas veikalu tīklu un programmatūras uzņēmumu rādītājus nav pamata salīdzināt. Noderīgi standarti ir jūsu pašu iepriekšējie periodi un tiešie konkurenti tajā pašā nozarē; stabila vai augoša marža ir daudz svarīgāka par tās absolūto līmeni.