ما هو الإشعار الدائن؟ متى يتم اصداره، مع أمثلة

الإشعار الدائن هو مستند يقلل المبلغ المستحق على العميل بموجب فاتورة تم إصدارها بالفعل. وهو آلية التصحيح في الفوترة، والسبب وراء عدم قيام دفتر الأستاذ المُدار بشكل صحيح بتعديل أو حذف فاتورة تم إصدارها أبداً.

هذا المبدأ هو جوهر الأمر برمته. فقد تم إرسال الفاتورة المُصْدَرة إلى العميل، وترقيمها ضمن تسلسل مطلوب قانوناً، وترحيلها إلى دفتر الأستاذ العام، والإبلاغ عنها في إقرار ضريبة القيمة المضافة. إن تغييرها بعد حقيقة الأمر يعني أن نسختك ونسخة العميل غير متطابقتين، وأن هناك فجوة في الترقيم، وأن الإقرار المُقدَّم لم يعد متطابقاً مع دفاتر الحسابات. يقوم الإشعار الدائن بتصحيح المبلغ مع إبقاء السجل سليماً، وهي نفس منطقية السجل الإضافي (append-only) تماماً مثل قيد اليومية العكسي.

متى يتم إصدار إشعار دائن

• إرجاع بضائع: يقوم العميل بإعادة جزء من الطلب أو كله.
• خصم ما بعد البيع: تخفيض بسبب حجم المبيعات، أو تخفيض ودي بعد الشكوى، أو تعديل سعري متفق عليه.
• خطأ في الفوترة: كمية خاطئة، سعر خاطئ، نسبة ضريبة قيمة مضافة خاطئة، أي مبلغ مبالغ فيه في الفاتورة الأصلية.
• توريد ملغي: لم يتم تسليم الخدمة أبداً ولكن تم إصدار الفاتورة مسبقاً.
• عميل خاطئ: ذهبت الفاتورة إلى الكيان الخاطئ: يتم دائنة الفاتورة بالكامل وفوترة الكيان الصحيح.

الاختبار بسيط: إذا كان المبلغ المستحق على العميل شرعياً أقل مما تقوله الفاتورة المُصْدَرة، فأنت بحاجة إلى إشعار دائن.

تأثيره على دفتر الأستاذ

الإشعار الدائن هو مرآة للفاتورة التي يصححها. عند دائنة مبلغ 200 يورو مضافاً إليه ضريبة قيمة مضافة بنسبة 21% من فاتورة بقيمة 1,000 يورو:

الحساب	المدين	الدائن
5001 إيرادات الخدمات	200
4492 ضريبة القيمة المضافة المستحقة	42
2410 الذمم المدينة التجارية		242

تنخفض الإيرادات، وتنخفض ضريبة القيمة المضافة المستحقة للدولة، وينخفض دين العميل بالمبلغ الإجمالي. قارن ذلك بقيد المبيعات الأصلي في حسابات الذمم المدينة، نفس الحسابات الثلاثة، ولكن في الجانبين المعاكسين.

لاحظ أن تخفيض ضريبة القيمة المضافة يحدث هنا، من خلال مستند، وليس عن طريق تعديل إقرار تم تقديمه بالفعل. ولهذا السبب يعتبر الإشعار الدائن مهمًا للضرائب وليس فقط للعلاقة مع العميل.

أمثلة عملية

إرجاع بضائع: يقوم العميل بإرجاع 3 عناصر من أصل 10 عناصر مفوترة بسعر 100 يورو لكل عنصر. إشعار دائن بقيمة 300 يورو صافي، و63 يورو ضريبة قيمة مضافة، و363 يورو إجمالي. إذا عادت البضائع فعلياً إلى المخزون، تكون حركة المخزون منفصلة، حيث تعود تكلفة تلك العناصر الثلاثة إلى المخزون وتخرج من تكلفة المبيعات، مما يعيد إجمالي الربح إلى ما ينبغي أن يكون عليه.

سعر خاطئ: تمت الفوترة بسعر 120 يورو للوحدة لـ 50 وحدة، بينما السعر المتفق عليه كان 100 يورو. يتم دائنة الفرق فقط: 20 × 50 = 1,000 يورو صافي مضافاً إليه ضريبة القيمة المضافة. لا تقم بدائنة الفاتورة بأكملها وإعادة إصدارها إلا إذا كانت الفاتورة خاطئة في أكثر من مجرد المبلغ؛ فالإشعار الدائن الجزئي يترك مسار تدقيق أنظف من الإلغاء وإعادة الفوترة.

الإلغاء الكامل: لم يتم التوريد أبداً. قم بدائنة الفاتورة بالكامل مع الإشارة إليها، ويعود رصيد الذمم المدينة إلى الصفر.

اكتشاف خطأ متأخر لصالح العميل: نفس المعاملة بغض النظر عن وقت اكتشافها، يتم تأريخ الإشعار الدائن وقت إصداره، ويُدرج في إقرار ضريبة القيمة المضافة لتلك الفترة.

ما لا يُستخدم الإشعار الدائن لأجله

• فاتورة كانت منخفضة جداً: هذا يحتاج إلى فاتورة ثانية للفرق، وليس إشعاراً داحناً، فأنت تقوم بزيادة المطالبة وليس تقليلها.
• عميل يرفض الدفع ببساطة: هذا يعتبر ديناً معدوماً، وهي آلية مختلفة لها شروط ضريبة قيمة مضافة مختلفة. إن إصدار إشعار دائن لمسح فاتورة غير مدفوعة هو خطأ شائع ومكلف: فهو يلغي إيرادات تم كسبها بصدق، ويعيد ضريبة قيمة المضافة قد لا تملك حق استردادها بهذه الطريقة. لقد كان الدين حقيقياً؛ وفشل العميل في الدفع لا يجعل عملية البيع تختفي.

الجانب القانوني

بوجب قواعد ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي، يعتبر المستند الذي يعدل الفاتورة الأصلية بمثابة فاتورة بحد ذاته (التوجيه 2006/112/EC، المادة 219). وعملياً، هذا يعني أن الإشعار الدائن يجب أن:

• يحمل رقماً تسلسلياً خاصاً به، عادة في سلسلة مخصصة؛
• يشير إلى الفاتورة الأصلية بشكل لا لبس فيه، مع ذكر الرقم والتاريخ؛
• يوضح نفس تفاصيل الفاتورة: الأطراف، أرقام ضريبة القيمة المضافة، المبلغ الدائن لكل نسبة ضريبة قيمة مضافة، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة؛
• يوضح سبب التصحيح، وهو ما تطلبه صراحة عدة دول أعضاء.

تختلف الدول الأعضاء في التفاصيل الدقيقة، لا سيما بشأن الوقت الذي يجوز فيه للمورد تخفيض ضريبة المخرجات وما إذا كان يجب على العميل الإقرار بالتصحيح. توجد قائمة البيانات الإلزامية في الحقول المطلوبة في الفاتورة.

كيف يتعامل Nordlet مع الأمر

الإشعار الدائن هو فاتورة مبيعات بالخاصية type: 'credit_note'، يتم إنشاؤها من خلال POST /v1/sales/invoices/create مع وجود الحقل creditedInvoiceId يشير إلى الفاتورة الأصلية. هذا الرابط إلزامي: سيتم رفض أي إشعار دائن بدونه، ويجب أن تكون الفاتورة الأصلية فاتورة مُصْدَرة وليست محذوفة لنفس العميل. أما الفاتورة الأصلية التي تم إصدارها قبل استخدامك لـ Nordlet فيتم تسميتها باستخدام creditedInvoiceReference (رقمها) و creditedInvoiceDate (تاريخ إصدارها) بدلاً من ذلك. وفي كلتا الحالتين، يشير ملف PDF الخاص بالإشعار الدائن والفاتورة الإلكترونية إلى الفاتورة المُصَحَّحة، بحيث يكون مسار التدقيق من التصحيح إلى الأصل هيكلياً وليس مجرد ملاحظة في حقل الوصف.

عند الإصدار، يتصرف الإشعار الدائن مثل المستند الكامل: فهو يأخذ رقماً من سلسلته الخاصة، ويُرحِّل قيود دفتر الأستاذ العكسية، ويقلل الذمم المدينة والتزام ضريبة القيمة المضافة، ويظهر في إقرار ضريبة القيمة المضافة وسجلات i.SAF الليتوانية بالإشارة الصحيحة. وهو يتدفق عبر نفس قنوات الفاتورة، مثل ملفات PDF، والبريد الإلكتروني، وشبكة Peppol (كإشعار دائن UBL CreditNote برمز النوع 381)، وبوابات الفوترة الإلكترونية الوطنية.

وبما أن دفتر الأستاذ يعتمد على الإضافة فقط (append-only) مع فترات الإقفال المحاسبي، فلا يتم المساس بالفاتورة الأصلية أبداً: يظهر تاريخ العميل الفاتورة، والإشعار الدائن، والرصيد الناتج. وإذا كانت الفاتورة الأصلية تقع في فترة مقفلة، فإن الإشعار الدائن يقع ببساطة في الفترة المفتوحة، حيث يتم تأريخ التصحيح وقت حدوثه، وهو التعامل النزيه.

وفي التجارة بين الشركات التابعة للمجموعة، ينعكس الإشعار الدائن المُصْدَر تلقائياً في شركة الطرف المقترن كمسودة إشعار دائن للمشتريات، مما يحافظ على اتساق كلا الجانبين للمجموعة.

FAQ

ما الفرق بين الإشعار الدائن والاسترداد النقدي؟

الإشعار الدائن هو مستند يقلل ما يستحقه العميل، أما الاسترداد فهو الحركة الفعلية للأموال وإعادتها إليه. قد يتم تسوية الإشعار الدائن عن طريق الاسترداد، أو عن طريق خصمه من الفاتورة التالية، فهما خطوتان منفصلتان، والإشعار الدائن يأتي أولاً.

هل يمكنني ببساطة حذف أو تعديل فاتورة خاطئة؟

ليس بعد إصدارها. يمتلك العميل نسخة، والرقم ينتمي إلى تسلسل مطلوب قانوناً، وتم الإبلاغ عن المبالغ. إن تعديلها يؤدي إلى كسر مسار التدقيق ويجعل دفاتر الحسابات غير متطابقة مع الإقرارات المقدمة. قم بإصدار إشعار دائن بدلاً من ذلك.

هل يقلل الإشعار الدائن ضريبة القيمة المضافة؟

نعم، هذا هو الغرض الأساسي منه. فهو يقلل ضريبة المخرجات المستحقة عليك، وذلك في الفترة التي يتم فيها إصدار الإشعار الدائن. تضيف القواعد الوطنية شروطاً في بعض الحالات، لا سيما فيما يتعلق بالتصحيحات المتعلقة بعدم السداد.

هل يمكن إصدار إشعار دائن بقيمة أكبر من الفاتورة الأصلية؟

لا. يصحح الإشعار الدائن فاتورة محددة ولا يمكن أن يتجاوزها. إذا كان العميل يستحق مبلغاً أكبر من قيمة فاتورة واحدة، قم بدائنة كل فاتورة على حدة أو تعامل مع الرصيد كترتيب تجاري منفصل.

هل يجب أن استخدم إشعاراً داحناً لفاتورة غير مدفوعة؟

لا. عدم السداد ليس سبباً إلغاء عملية بيع تمت بصدق. استخدم مخصص ديون مشكوك فيها، وإذا أصبح الدين متعذراً تحصيله، فاتبع إجراء الديون المعدومة، والذي له شروطه الخاصة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة.