Mitmewaluutaline raamatupidamine: realiseeritud ja realiseerimata valuutakursi kasumid ning kahjumid
Kuidas kajastatakse ja hinnatakse ümber välisvaluutas tehtud tehinguid, mis on erinevus realiseeritud ja realiseerimata kursivahede vahel ning miks peab salvestama mõlemad valuutad.
Hetkel, mil esitate arve valuutas, mis ei ole teie baasvaluuta, tekib teil kaks probleemi. Klient on teile võluks 10 000 USD, teie raamatupidamine on eurodes ja arve esitamise päeva vahetuskurss ei ole sama mis tasumise päeva kurss.
See vahe on valuutakursivahe (foreign exchange difference) ja see on reaalne kasum või kahjum, mitte ümardamistulenev artefakt. Mitmewaluutaline raamatupidamine on distsipliin, mis tagab selle kajastamise õiges kohas ja õigel ajal.
Kolm valuutat, mitte üks
Iga välisvaluutatehing hõlmab kuni kolme valuutat:
- Tehinguvaluuta - valuuta, milles dokument on nomineeritud. Klient on võlgu 10 000 USD.
- Funktsionaalne (baas) valuuta - valuuta, milles peetakse teie raamatupidamist ja koostatakse aruandeid. Nordletis on see ettevõtte baasvaluuta, mis määratakse ettevõtte loomisel selle riigi järgi.
- Esitusvaluuta - valuuta, milles esitate aruandeid, kui see erineb baasvaluutast. See on oluline peamiselt konsolideerimisel.
Selle ülesehitamise esimene reegel: salvestage summa nii tehinguvaluutas kui ka baasvaluutas koos kasutatud kursiga. Ainult konverteeritud summa salvestamine kaotab võimaluse öelda kliendile tema oma valuutas võlgnetavat summat ning ainult välisvaluuta summa salvestamine tähendab, et iga aruanne peab uuesti konverteerima - aga millise kursiga ja millisest ajast? Süsteeme, mis teevad selle valesti, ei saa hiljem veerusid lisades parandada.
Tehingu kajastamine
Esitate USA kliendile arve summas 10 000 USD, kui kurss on 1,10 USD EUR-i kohta:
| Kontod | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|
| 2410 Nõuded ostjate vastu (10 000 USD) | 9 090,91 | |
| 5001 Teenuste müügitulu | 9 090,91 |
Nõue on 10 000 USD ja 9 090,91 EUR. Mõlemad on tõesed ja mõlemat on vaja.
Realiseeritud kursivahed
Klient tasub 10 000 USD, kui kurss on liikunud tasemele 1,05:
Laekunud: 10 000 USD ÷ 1,05 = 9 523,81 EUR
Kajastatud: 10 000 USD ÷ 1,10 = 9 090,91 EUR
Kasum: 432,90 EUR
| Kontod | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|
| 2710 Pank (USD kontod) | 9 523,81 | |
| 2410 Nõuded ostjate vastu | 9 090,91 | |
| 5803 Positiivne kursi muutuse mõju | 432,90 |
Kasum on realiseeritud - tehing on lõpetatud, raha on saabunud ja vahe on püsiv. See kuulub finantstegevuse tulemitesse, mitte müügitulude hulka: te ei müünud rohkem, valuuta kurss muutus.
Peegelpilt kajastatakse kontol 6803, negatiivne kursi muutuse mõju.
Realiseerimata kursivahed
Oletame nüüd, et aruandeperiood lõpeb ja klient pole veel maksnud. Teil on endiselt 10 000 USD suurune nõue, mis on kajastatud summas 9 090,91 EUR, samas kui perioodi lõpu kurss näitab selle väärtuseks 9 523,81 EUR.
Raamatupidamisstandardid nõuavad, et rahalisi vahendeid ja kohustusi (monetary items) - nõuded, kohustused, raha, välisvaluutas laenud - hinnatakse uuesti igal aruandekuupäeval kehtiva sulgemiskursiga ning vahe kajastatakse kasumis või kahjumis:
| Kontod | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|
| 2410 Nõuded ostjate vastu | 432,90 | |
| 5803 Positiivne kursi muutuse mõju | 432,90 |
See kasum on realiseerimata - midagi ei ole laekunud ja kurss võib homme pöörduda. See kajastatakse siiski, kuna bilansis peab olema näidatud nõude väärtus aruandekuupäeva seisuga.
Mittemonetaarseid kirjeid ümber ei hinnata. Välisvaluutas ostetud varud, põhivara ja ettemaksed jäävad ajaloolise kursi juurde, kuna need ei ole nõuded kindla arvu valuutaühikute saamiseks.
Kui arve lõpuks tasutakse, muutub varem kajastatud realiseerimata vahe realiseeritud vaheks. Süsteemid kas pööravad ümberhindluse järgmise perioodi alguses tagasi ja lasevad tasumisel kajastada kogu vahe, või jälgivad ümberhinnatud bilansilist väärtust ja kajastavad ainult juurdekasvu - mõlemad viivad sama lõpptulemuseni, kuid nende segamine topeltarvestab summasid.
Milline kurss ja millal
- Tehingu kuupäev - arve või makse kuupäeva kurss. Enamik süsteeme kasutab keskpanga avaldatud kursisuhet; euroalal on selleks tavaliselt EKP võrdluskurss ning Eesti praktikas lähtutakse raamatupidamises avaldatud kurssidest.
- Sulgemiskurss - aruandekuupäeva kurss, mida kasutatakse monetaarsete kirjete ümberhindamiseks.
- Keskmine kurss - teatud juhtudel lubatud tulude ja kulude puhul perioodi lõikes praktilise lihtsustusena.
Ükskõik, mille te valite, rakendage seda järjepidevalt ja salvestage kurst tehingu juures. „Me kasutasime EKP kurssi“ ei ole aastate pärast taastatav, kuid dokumendile salvestatud kurss on.
Kuidas Nordlet seda käsitleb
Arvetel on oma valuuta ja raamatupidamist peetakse ettevõtte baasvaluutas - selle riigi rahvusvahelises valuutas, kus ettevõte asub, välja arvatud juhul, ha asutamisel valiti teine valuuta. Dokumendi väljastamisel või registreerimisel leitakse selle kuupäeva valuutakurss ja salvestatakse dokumendile, ning baasvaluuta summad arvutatakse selle põhjal. Nii säilitab iga välisvaluuta arve nii oma nimiväärtuse kui ka konverteerimiskursi.
Kursid pärinevad kursitabelist, mis toetab nii tsentraalselt imporditud kursisuhteid kui ka ettevõttepõhiseid erandeid. Otsingul kasutatakse viimast kurssi kuupäeval või enne seda, selle asemel et nädalavahetusel või puhkepäeval veateatega peatuda. Imporditud kursid on esitatud 1 EUR kohta; ettevõtte jaoks, mille baasvaluuta ei ole euro, ristatakse need euro kaudu ning ettevõtte erandina määratud kurss esitatakse alati välisvaluuta ühikutes ettevõtte baasvaluuta 1 ühiku kohta.
Realiseeritud valutakursivahed on automatiseeritud. Kui makse seotakse arvega panga impordis, kajastatakse arve salvestatud baassumma ja makse baassumma vahe spetsiaalsete konteerimisreeglite kaudu: bank.fxGain kontole 5803 ja bank.fxLoss kontole 6803. Osalised maksed tekitavad proportsionaalsed vahed. Makse ei pea olema arve valuutas: eurokontol laekunud 915 EUR saab tasuda 1 000 USD arvet. Vastavusse viimisel võetakse arve valuutas tasutud summa (invoiceAmount); kui see on määramata, konverteeritakse makse baasväärtus arvele salvestatud kursiga, piirates seda veel avatud summaga. Arve tasutud summa suureneb selle arve valuuta summa võrra ning makse baasväärtuse ja arve kursiga vabastatud baasväärtuse vahe on realiseeritud vahe. Vastavuse tühistamisel võetakse täpselt tagasi see summa, mis algselt kajastati.
Avatud saldode perioodilõpu ümberhindlus ei ole automatiseeritud. See on teadlik lünk: välisvaluutas nõuete, kohustuste ja pangasaldo realiseerimata vahesid süsteem ise ei arvuta ega konteeri. Perioodi lõpus on see ümberhindlus manuaalne kande tegemine, mis põhineb aruandel POST /v1/reports/partner-balances ja sulgemiskursil olevatel avatud kannetel.
Kontsernide jaoks on konsolideerimine eraldi mehhanism: iga tütarettevõtte aruanded konverteeritakse kontserni esitusvaluutasse sulgemiskursi teguriga, kusjuures konverteerimistegur esitatakse ettevõtete kaupa, et selle mõju oleks nähtav, mitte peidetud.
FAQ
Mis vahe on realiseeritud ja realiseerimata valuutakursi kasumitel?
Realiseeritud kasum tekib siis, kui välisvaluutatehing on lõpule viidud - raha on liikunud ja vahe on püsiv. Realiseerimata kasum tekib avatud saldo ümberhindamisel aruandekuupäeva seisuga; midagi pole laekunud ja kurss võib enne tasumist uuesti muutuda.
Millist vahetuskurssi tuleks arve puhul kasutada?
Tehingu kuupäeva kurssi, tavaliselt keskpanga avaldatud kurssi. Kõige olulisem on rakendada seda järjepidevalt ja salvestada kasutatud kurss dokumendile, et konverteerimist saaks hiljem selgitada.
Kas välisvaluuta kasumid kuuluvad müügitulu hulka?
Ei. Need kuuluvad finantstegevuse tulemisse, eraldatuna äritulust - valuutakursi liikumine ei ole müük. Valuutakursi kasumite kajastamine müügitulu sees moonutab tegevuse tulemuslikkuse pilti.
Milliseid saldosid on vaja perioodi lõpus ümber hinnata?
Monetaarseid kirjeid: välisvaluutas nõuded, kohustused, raha ja laenud. Mittemonetaarsed kirjed, nagu varud, põhivara ja ettemaksed, jäävad ajaloolise kursi juurde.
Kas ma peaks salvestama summad algses valuutas või konverteerituna?
Mõlemad, pluss kasutatud kurss. Ainult konverteeritud summa salvestamisel kaob teave selle kohta, mida klient tegelikult võlgneb; ainult välisvaluuta summa salvestamine sunnib tegema korduvat konverteerimist teadmata kursiga. Iga tõsine mitmewaluutaline pearaamat säilitab kõik kolm.