Cadrán Sreafa Airgid: An Modh Díreach vs an Modh Indíreach
Míniú ar an gcaoi a léiríonn an ráiteas sreafa airgid an bhearna idir brabús agus airgead sa bhanc, na trí rannóg gníomhaíochta, agus an difríocht idir an modh díreach agus an modh indíreach.
Freagraíonn an ráiteas sreafa airgid (cash flow statement) an tsceitimíní a chuireann gach cuideachta brabúsach in iúl tráth éigin: más rud é gur thuilleamar 9,400 €, cén fáth nach raug an t-imréiteach bainc ach 6,200 € níos airde? Tuairiscíonn sé gluaiseacht iarbhír an airgid thirim thar thréimhse, aicmithe de réir cad a bhí á dhéanamh ag an airgead, agus déanann sé an t-airgead tosaithe a athmhuiniú leis an airgead deiridh.
Is é seo an tríú ceann de na trí ráiteas bhunúsacha, agus an ceann is deacra a cheistiú. Baineann brabús le breithiúnas - saolta úsáideacha, forálacha, gearr-thréimhsí. Tháinig airgead isteach nó ní tháinig.
Na trí rannóg
Titíonn gach gluaiseacht airgid i gceann amháin de thrí ghníomhaíocht go díreach:
Oibriúcháin (operating) - an trádáil féin: airgead a fuarthas ó chustaiméirí, a íocadh le soláthraithe agus fostaithe, CBL agus cáin ioncaim a socraíodh. Is é seo an rannóg is tábhachtaí. Cuideachta a bhfuil sreabhadh airgid oibriúcháin diúltach leanúnach aici, tá airgead á chaitheamh aici le trádáil a dhéanamh, agus is é an maoiniú amháin a choinníonn beo í.
Infheistíochta (investing) - ceannach agus díol sócmhainní fadtéarmacha: trealamh, feithiclí, bogearraí, infheistíochtaí. Tá sreabhadh airgid infheistíochta diúltach gnách agus go minic sláintiúil; ciallaíonn sé go bhfuil an chuideachta ag tógáil acmhainne.
Maoinithe (financing) - déileálacha le soláthraithe an chaipitil: caipín scaireanna a ictar isteach, iasachtaí a tharraingítear agus a aisíocfar, díbhinní a dháiltear.
Is ionann glan-suim na dtrí cinn agus an athrú ar airgead tirim, agus caithfidh an t-athrú sin a bheith in-athmhuinithe:
Opening cash + operating + investing + financing = Closing cash
Mura n-athmhuiníonn sé, tá an ráiteas mícheart - ní roghnach é an rannán céannachta.
Sampla oibrithe
An chuideachta chéanna agus atá san alt ráiteas ioncaim - glan-bhrabús 9,400 € don bhliain, in euro:
| Méid | |
|---|---|
| Airgead tosaithe (1 Eanáir) | 4,900 |
| Gníomhaíochtaí oibriúcháin | +9,300 |
| Gníomhaíochtaí infheistíochta | −6,000 |
| Gníomhaíochtaí maoinithe | −2,000 |
| Glan-athrú ar airgead tirim | +1,300 |
| Airgead deiridh (31 Nollaig) | 6,200 |
Is é an figiúr deiridh an 6,200 € céanna a thaispeántar mar airgead tirim ar an chothromaíocht - caithfidh an dá ráiteas aontú, agus is é seo an tseiceáil a chruthaíonn é.
Léigh thar na rannóga: ghineadh an trádáil 9,300 €, agus chuaigh 6,000 € díobh sin i dtreo trealaimh agus chuaigh 2,000 € amach chuig iasachtóirí agus úinéirí. Is cuideachta í sin atá ag maoiniú a hinfheistíochta féin ó oibríochtaí - gnó go hiomlán difriúil ó chuideachta a thaispeánann an +1,300 € céanna toisc gur caill oibríochtaí 5,000 € agus gur thug iasacht nua 6,300 € isteach.
An modh díreach vs an modh indíreach
Ní bhíonn difríocht idir an dá mhodh ach sa tslí a dtógtar an rannóg oibriúcháin. Tugtar infheistíocht agus maoiniú i láthair go hionann bealach ar bith, agus táirgeann an dá mhodh an t-iomlán oibriúcháin céanna go díreach.
An modh díreach
Liostaigh na sreabha airgid iarbhír, comhlána:
| Gníomhaíochtaí oibriúcháin (díreach) | Méid |
|---|---|
| Airgead a fuarthas ó chustaiméirí | 177,400 |
| Airgead a íocadh le soláthraithe | −106,500 |
| Airgead a íocadh le fostaithe | −52,000 |
| Cánacha a íocadh | −9,600 |
| Glan-airgead ó ghníomhaíochtaí oibriúcháin | +9,300 |
Seo mar a bhfuil súil ag duine nach cuntasaí é go mbeadh ráiteas sreafa airgid ann, agus tá sé níos úsáidte go hinfheidhme le haghaidh ceisteanna oibriúcháin - is féidir leat feidhmíocht bhailiúcháin agus iompar íocaíochta a fheiceáil go díreach. Ba é an t-agóid stairiúil ná iarracht: ba chiall le é a tháirgeadh de láimh gach idirbheart airgid a anailísiú de réir comhpháirtí. Is fadhb shonraí an t-agóid sin, agus is é an rud atá ann do bhogearraí ná fadhbanna sonraí.
An modh indíreach
Tosaigh ón nglan-bhrabús agus baintear amach gach rud nach raibh ina airgead tirim:
| Gníomhaíochtaí oibriúcháin (indíreach) | Méid |
|---|---|
| Glan-bhrabús | 9,400 |
| Cuir leis: dímheas agus aistriúchán (depreciation and amortization) | +4,000 |
| Méadú ar fhéichiúnaithe trádála | −2,600 |
| Méadú ar stoc | −1,900 |
| Méadú ar chreidiúnaithe trádála | +400 |
| Glan-airgead ó ghníomhaíochtaí oibriúcháin | +9,300 |
An 9,300 € céanna, bealach difriúil. Is meicniúil an loighic é:
- Cuirtear caiteachais neamh-airgid leis. Laghdaigh dímheas an brabús ach níor fhág aon airgead an chuideachta.
- Baintear méadú ar fhéichiúnaithe. Aithníodh ioncam, níor tháinig an t-airgead tirim fós.
- Baintear méadú ar stoc. Chuaigh airgead isteach i stoc nach bhfuil díolta fós.
- Cuirtear méadú ar chreidiúnaithe leis. Aithníodh caiteachais, níor fhág an t-airgead tirim fós.
Is é an modh indíreach an ceann is coitianta i ráitis fhoilsithe, toisc gur féidir é a chur le chéile go hiomlán ó dhá chothromaíocht agus P&L - ní gá aon anailís ar leibhéal idirbhirt. Is é an buntáiste taobh aige go thaispeánann sé cén fáth a raibh difríocht idir brabús agus airgead, gné atá díreach mar an gcéanna leis an gceist a chuireann bainisteoirí. Is é an costas a bhaineann leis ná go n-éiríonn an rannóg oibriúcháin ina athmhuiniú seachas ina tuairisc: ní insíonn sé duit áit ar bith cé mhéad a d'íoc custaiméirí i ndáiríre.
Ceadaíonn IFRS agus Treoir Cuntasaíochta an Aontais Eorpaigh an dá cheann; luaitear go sainráite ag IAS 7 gur fearr leis an modh díreach cé go n-admhaíonn sé nach n-úsáideann beagnach éinne é.
Cé acu a úsáidfear
- Díreach má tá sonraí leibhéal idirbhirt agat agus freagra oibriúcháin uait - cé mhéad airgid a d'íoc custaiméirí i ndáiríre, cad a chuaigh amach chuig soláthraithe i ndáiríre.
- Indíreach más gá duit a mheaitseáil leis an gcaoi a gcuireann anailísithe, bainc agus tuarascálacha bliantúla i láthair é, nó más mian leat an droichead brabúis go airgead a bheith infheicthe ar aghaidh an ráitis.
Táirgeann go leor cuideachtaí an modh indíreach do na cuntais reachtúla agus léann siad tuarascáil modha díreach go hinmheánach. Ní dúbláil é sin; freagraíonn siad ceisteanna éagsúla.
Conas a tháirgeann Nordlet é
Cuireann POST /v1/reports/cash-flow { fromDate, toDate } ráiteas modha dhírigh ar fáil. Aimsíonn sé gach idirbheart a cuireadh suas a thekraigh cuntas airgid nó bainc sa tréimhse, glacann sé leis na línte comhpháirtíochta, agus aicmíonn sé gach ceann acu de réir a chód cuntais: is infheistíocht iad cuntais sócmhainní neamh-reatha (aicme 1), is maoiniú iad cuntais chothromais agus iasachta fadtéarmacha (aicme 3 agus grúpa 40), is oibriúcháin atá sa chuid eile. Roinntear sraitheanna de réir an chuntais chomhpháirtíochta, ionas go bhfeiceann tú cén áit a n-ghluais an t-airgead idir, agus iompraíonn an tuarascáil bratach balanced a fhíoraíonn tosaithe + glan-athrú = deiridh.
Dhá nóta macánta. Ar an gcéad dul síos, is de réir réimír chód-chuntais an aicmiú, mar sin ba chóir do chuideachta a úsáideann cairt chuntais atá saincheaptha go mór na rannóga a sheiceáil uair amháin sula mbraitheann siad orthu. Ar an dara dul síos, níl aon tuarascáil modha indíreach ann - más gá duit an t-athmhuiniú brabúis go airgead do chuntais reachtúla, tá na hionchuir ar fáil (glan-bhrabús ó /v1/reports/financial-statements, dímheas ón modúl sócmhainní, gluaiseachtaí caipitil oibre ó dhá chothromaíocht) ach cuirtear an droichead féin le chéile taobh amuigh den API inniu.
I gcás grúpaí, cuimsíonn POST /v1/consolidation/report sreabhadh airgid comhdhlúite: ráiteas gach comhalta a aistríodh ag an ráta deiridh agus a bhfuil meáchan ann de réir modh comhdhlúthaithe, agus comhlachais mhodha chothromais eisiata.
FAQ
Cad é an difríocht idir an modh díreach agus an modh indíreach?
An rannóg oibriúcháin amháin. Liostaíonn an modh díreach fáltais agus íocaíochtaí airgid iarbhír; tosaíonn an modh indíreach ón nglan-bhrabús agus déanann sé coigeartú ar mhíreanna neamh-airgid agus gluaiseachtaí caipitil oibre. Táirgeann an dá cheann an t-iomlán airgid oibriúcháin céanna, agus tá na rannóga infheistíochta agus maoinithe comhionann.
Cé acu modh a éilíonn caighdeáin chuntasaíochta?
Ní éilítear ceann ar bith - ceadaíonn IFRS (IAS 7) agus Treoir Cuntasaíochta an Aontais Eorpaigh an dá cheann, agus luaitear rogha ag IAS 7 don modh díreach. Go praiticiúil, is é an modh indíreach a thriomaíonn ráitis airgid foilsithe toisc go bhfuil sé níos éasca a ullmhú ó shonraí achomair.
Cén fáth a gcuirtear dímheas leis an modh indíreach?
Toisc gur laghdaigh sé brabús gan aon airgead a fhágáil an chuideachta - d'fhág an t-airgead blianta roimhe sin nuair a ceannaíodh an tsócmhainn (agus thaispeánadh ansin i ngníomhaíochtaí infheistíochta). Má chuirtear leis é, baintear muirear neamh-airgid as ráiteas nach mbaineann ach le hairgead tirim.
An féidir le cuideachta bhrabúsach sreabhadh airgid oibriúcháin diúltach a bheith aici?
Is féidir, agus tá sé ar cheann de na rabhaidh luatha is iontaofa ann. Déanann fás tapa atá maoinithe ag sonrascanna neamhíoctha agus stoc atá ag ardú an rud céanna go díreach: ardú ar bhrabús agus draenáil ar airgead. Tá sé inmharthana fad a mhaireann maoiniú agus marfach nuair nach maireann.
An n-áirítear CBL sa ráiteas sreafa airgid?
Áirítear - murab ionann agus an ráiteas ioncaim, déileálann an ráiteas sreafa airgid le hairgead iarbhír, mar sin sruthlaíonn CBL a bailíodh ó chustaiméirí agus a íocadh le soláthraithe tríd, agus feictear an socrú glan leis an údarás cánach i ngníomhaíochtaí oibriúcháin.