Nakit Akış Tablosu Nedir? Doğrudan ve Dolaylı Yöntem
Nakit akış tablosunun kâr ile bankadaki para arasındaki farkı nasıl açıkladığını, üç faaliyet bölümünü ve doğrudan ile dolaylı yöntemlerin nasıl ayrıştığını inceleyin.
Nakit akış tablosu, kârlı olan her şirketin bir gün mutlaka sorduğu şu soruyu yanıtlar: Eğer 9.400 € kazandıysak, banka bakiyesi neden yalnızca 1.300 € arttı? Belirli bir dönemdeki fiili para hareketlerini, paranın ne amaçla kullanıldığına göre sınıflandırarak raporlar ve dönem başı nakit bakiyesini dönem sonu nakit bakiyesine mutabık kılar.
Temel mali tabloların üçüncüsüdür ve hakkında en az tartışma yürütülebilecek olanıdır. Kâr kalemi; faydalı ömürler, karşılıklar ve dönemsellik gibi muhakemeler içerir. Nakit ise ya gelmiştir ya da gelmemiştir.
Üç bölüm
Her nakit hareketi kesin olarak şu üç faaliyetten birine girer:
İşletme faaliyetleri - ticari faaliyetin kendisi: müşterilerden tahsil edilen, tedarikçilere ve çalışanlara ödenen paralar, ödenen KDV ve gelir vergisi. Bu, en önemli bölümdür. İşletme nakit akışı sürekli negatif olan bir şirket, ticaret yapmak için para tüketiyor demektir ve onu ayakta tutan tek şey finansmandır.
Yatırım faaliyetleri - duran varlıkların alım satımı: ekipman, taşıtlar, yazılım, yatırımlar. Negatif yatırım nakit akışı normaldir ve genellikle sağlıklıdır; şirketin kapasite inşa ettiğini gösterir.
Finansman faaliyetleri - sermaye sağlayıcılarla olan işlemler: ödenen sermaye, çekilen ve geri ödenen krediler, dağıtılan temettüler.
Bu üç kalemin net toplamı nakitteki değişimi verir ve bu değişim şu şekilde mutabık olmalıdır:
Dönem başı nakit + işletme + yatırım + finansman = Dönem sonu nakit
Eğer bu eşitlik sağlanmıyorsa tablo yanlıştır; bu denklik isteğe bağlı değildir.
Uygulamalı bir örnek
Gelir tablosu makalesindekiyle aynı şirket - yıl boyunca net kâr 9.400 €, birim euro:
| Tutar | |
|---|---|
| Dönem başı nakit (1 Ocak) | 4.900 |
| İşletme faaliyetleri | +9.300 |
| Yatırım faaliyetleri | −6.000 |
| Finansman faaliyetleri | −2.000 |
| Nakit net değişim | +1.300 |
| Dönem sonu nakit (31 Aralık) | 6.200 |
Dönem sonu rakamı, bilançoda nakit olarak görünen 6.200 € ile aynıdır; bu iki tablonun mutabık olması gerekir ve bunu kanıtlayan kontrol budur.
Bölümleri incelediğimizde: ticaret 9.300 € üretmiş; bunun 6.000 €'su ekipmana giderken, 2.000 €'su kredi verenlere ve ortaklara ödenmiştir. Bu, kendi yatırımını faaliyetlerinden finanse eden bir şirkettir; faaliyetleri 5.000 € zarar ettiği ve yeni bir krediyle 6.300 € sağlandığı için aynı +1.300 €'yu gösteren bir şirketten tamamen farklı bir iş modelidir.
Doğrudan ve dolaylı yöntem
İki yöntem yalnızca işletme bölümünün oluşturuluş biçiminde ayrışır. Yatırım ve finansman faaliyetleri her iki yöntemde de aynı şekilde sunulur ve her iki yöntem de tamamen aynı işletme toplamını üretir.
Doğrudan yöntem
Fiili nakit akışlarını brüt olarak listeleyin:
| İşletme faaliyetleri (doğrudan) | Tutar |
|---|---|
| Müşterilerden tahsil edilen nakit | 177.400 |
| Tedarikçilere ödenen nakit | −106.500 |
| Çalışanlara ödenen nakit | −52.000 |
| Ödenen vergiler | −9.600 |
| İşletme faaliyetlerinden net nakit | +9.300 |
Muhasebeci olmayan birinin nakit akış tablosundan beklediği görünüm budur ve operasyonel sorular için kesinlikle daha faydalıdır; tahsilat performansını ve ödeme davranışını doğrudan görebilirsiniz. Geçmişteki eleştiri iş yüküyle ilgiliydi: bunu elle hazırlamak, her bir nakit işlem הוçerisinde karşı tarafa göre analiz etmeyi gerektiriyordu. Bu itiraz bir veri sorunudur ve veri sorunları yazılımın varlık sebebidir.
Dolaylı yöntem
Net kırımdan başlayın ve nakit olmayan her şeyi arındırın:
| İşletme faaliyetleri (dolaylı) | Tutar |
|---|---|
| Net kâr | 9.400 |
| Ekle: amortisman giderleri | +4.000 |
| Ticari alacaklardaki artış | −2.600 |
| Stoklardaki artış | −1.900 |
| Ticari borçlardaki artış | +400 |
| İşletme faaliyetlerinden net nakit | +9.300 |
Aynı 9.300 €, farklı bir rota. Mantık mekaniktir:
- Nakit çıkışı gerektirmeyen giderler eklenir. Amortisman kârı düşürmüştür ancak şirketten hiç para çıkmamıştır.
- Alacaklardaki artış çıkarılır. Gelir tahakkuk etmiştir ancak nakit henüz gelmemiştir.
- Stoklardaki artış çıkarılır. Para henüz satılmamış olan stoğa bağlanmıştır.
- Borçlardaki artış eklenir. Giderler tahakkuk etmiştir ancak nakit henüz çıkmamıştır.
Dolaylı yöntem yayınlanan tablolarda daha yaygındır çünkü iki bilançodan ve bir gelir tablosundan tamamen türetilebilir; işlem düzeyinde analiz gerektirmez. Yan faydası, kâr ile nakit akışının neden ayrıştığını göstermesidir; yöneticilerin tam olarak sorduğu soru da budur. Dezavantajı ise işletme bölümünün bir açıklamadan ziyade bir mutabakat tablosuna dönüşmesidir; hiçbir yerde müşterilerin aslında ne kadar ödediğini göremezsiniz.
UFRS (IFRS) ve AB Muhasebe Direktifi her iki yönteme de izin verir; IAS 7 doğrudan yöntem için açıkça teşvikte bulunurken neredeyse hiç kimsenin bunu kullanmadığını kabul eder.
Hangisi kullanılmalı?
- İşlem düzeyinde verileriniz varsa ve operasyonel bir yanıt istiyorsanız -müşterilerin gerçekten ne kadar nakit ödediğini, tedarikçilere fiilen ne kadar çıktığını görmek için- Doğrudan.
- Analistlerin, bankaların ve yıllık raporların sunum biçimine uyum sağlamanız gerekiyorsa ya da kârdan nakte geçiş köprüsünün tablonun üzerinde görünmesini istiyorsanız - Dolaylı.
Birçok şirket yasal finansal tablolar için dolaylı yöntemi üretir ve şirket içinde doğrudan yöntemli bir rapor okur. Bu bir mükerrerlik değildir; farklı soruları yanıtlarlar.
Nordlet bu raporu nasıl üretir?
POST /v1/reports/cash-flow { fromDate, toDate } uç noktası doğrudan yöntem tablosu döndürür. Dönem içinde bir nakit veya banka hesabına dokunan her muhasebe kaydını bulur, karşı taraf satırlarını alır ve her birini hesap koduna göre sınıflandırır: duran varlık hesapları (1. sınıf) yatırım, özkaynak ve uzun vadeli kredi hesapları (3. sınıf ve 40. grup) finansman, diğer her şey ise işletmedir. Satırlar karşı taraf hesabına göre kırılımlara ayrılır, böylece paranın hangi hesaplar arasında hareket ettiğini görürsünüz ve rapor, dönem başı + net değişim = dönem sonu denklemini doğrulayan bir balanced bayrağı taşır.
İki dürüst not. Birincisi, sınıflandırma hesap kodu önekine göre yapılır, bu nedenle büyük ölçüde özelleştirilmiş bir hesap planı kullanan bir şirketin, bu tablolara güvenmeden önce bölümleri bir kez kontrol etmesi gerekir. İkincisi, dolaylı yöntem raporu bulunmamaktadır - yasal finansal tablolar için kârdan nakte mutabakatına ihtiyacınız varsa girdiler mevcuttur (/v1/reports/financial-statements üzerinden net kâr, varlık modülünden amortisman, iki bilançodan işletme sermayesi hareketleri), ancak köprünün kendisi bugün API dışında derlenmektedir.
Gruplar için POST /v1/consolidation/report konsolide bir nakit akışı içerir: her üyenin tablosu kapanış kuruyla çevrilir ve konsolidasyon yöntemine göre ağırlıklandırılır, özkaynak yöntemiyle değerlenen iştiraklar ise hariç tutulur.
FAQ
Doğrudan ve dolaylı yöntem arasındaki fark nedir?
Yalnızca işletme bölümü. Doğrudan yöntem fiili nakit tahsilat ve ödemelerini listeler; dolaylı yöntem net kârdan başlar ve nakit çıkışı gerektirmeyen kalemler ile işletme sermayesi hareketlerine göre düzeltme yapar. Her iki yöntem de aynı işletme nakit toplamını üretir; yatırım ve finansman bölümleri ise özdeştir.
Muhasebe standartları hangi yöntemi zorunlu kılmaktadır?
Hiçbiri zorunlu değildir - UFRS (IAS 7) ve AB Muhasebe Direktifi her ikisine de izin verir ve IAS 7 doğrudan yöntem yönünde bir tercihi olduğunu belirtir. Uygulamada, özet verilerden hazırlanması daha kolay olduğu için yayınlanan finansal tablolarda dolaylı yöntem baskındır.
Dolaylı yöntemde amortisman neden eklenir?
Çünkü şirketten herhangi bir para çıkışı olmaksızın kârı düşürmüştür - nakit yıllar önce varlık satın alındığında çıkmıştır (ve o sırada yatırım faaliyetlerinde görünmüştür). Amortismanın eklenmesi, yalnızca nakit ile ilgilenen bir tablodan nakit dışı bir gideri arındırır.
Kârlı bir şirketin işletme nakit akışı negatif olabilir mi?
Evet, ve bu mevcut en güvenilir erken uyarı sinyallerinden biridir. Ödenmemiş faturalar ve artan stoklarla finanse edilen hızlı büyüme tam olarak bunu yapar: kâr artarken nakit tükenir. Finansman sürdüğü sürece hayatta kalınabilir, bittiğinde ise ölümcüldür.
Nakit akış tablosu KDV'yi içerir mi?
Evet - gelir tablosundan farklı olarak nakit akış tablosu gerçek parayla ilgilenir, bu nedenle müşterilerden tahsil edilen ve tedarikçilere ödenen KDV tablodan geçer ve vergi dairesiyle yapılan net mahsuplaşma işletme faaliyetlerinde görünür.