X'inhu Dikjarazzjoni tal-Flus Kontanti? Metodu Dirett vs Indirett
Kif id-dikjarazzjoni tal-flus kontanti tispjega d-differenza bejn il-profitt u l-flus fil-bank, it-tliet taqsimiet ta' attività, u kif ivarjaw il-metodu dirett u dak indirett.
Id-dikjarazzjoni tal-flus kontanti (cash flow statement) twieġeb il-mistoqsija li kull kumpanija bi qligħ fl-aħħar mill-aħħar tistaqsi: jekk qlajna 9,400 €, għaliex il-bilanċ fil-bank żdied b'1,300 € biss? Din tirrapporta l-moviment attwali tal-flus fuq perjodu ta' żmien, ikklassifikat skont x'kienu qed jagħmlu l-flus, u tirrikonċilja l-flus kontanti tal-ftuħ ma' dawk tal-għeluq.
Din hija t-tielet mit-tliet dikjarazzjonijiet ewlenin, u dik li l-aktar diffiċli tikkontesta. Il-profitt jinvolvi ġudizzju - ħajjiet utli, provvedimenti, qtugħ ta' żmien. Il-flus jew daħlu jew le.
It-tliet taqsimiet
Kull moviment tal-flus jaqa' eżattament f'waħda tliet attivitajiet:
Operattiva - in-negozju innifsu: flus irċevuti mill-klijenti, imħallsa l-fornituri u l-impjegati, u l-VAT u t-taxxa tad-dħul saldati. Din hija t-taqsima li l-aktar tgħodd. Negozju li l-flus kontanti operattivi tiegħu jkunu negattivi b'mod persistenti jkun qed jikkonsma l-flus biex jinnegozja, u l-finanzjament biss iżommu ħaj.
Tal-investiment - ix-xiri u l-bejgħ ta' assi fit-tul: tagħmir, vetturi, softwer, investimenti. Flus kontanti negattivi mill-investiment huma normali u spiss b'saħħithom; dan ifisser li l-kumpanija qed tibni kapaċità.
Tal-finanzjament - tranżazzjonijiet mal-fornituri tal-kapital: kapital azzjonarju mħallas, self meħud u mħallas lura, dividendi mqassma.
Dawn it-tlieta jammontaw għall-bidla fil-flus kontanti, u dik il-bidla trid tirrikonċilja:
Flus tal-ftuħ + operattivi + investiment + finanzjament = Flus tal-għeluq
Jekk ma tirrikonċiljax, id-dikjarazzjoni tkun żbaljata - l-identità mhijiex fakultattiva.
Eżempju prattiku
L-istess kumpanija bħ fl-artiklu tad-dikjarazzjoni tad-dħul - profitt nett ta' 9,400 € għas-sena, f'ewro:
| Ammont | |
|---|---|
| Flus tal-ftuħ (1 ta' Jannar) | 4,900 |
| Attivitajiet operattivi | +9,300 |
| Attivitajiet ta' investiment | −6,000 |
| Attivitajiet ta' finanzjament | −2,000 |
| Bidla netta fil-flus kontanti | +1,300 |
| Flus tal-għeluq (31 ta' Diċembru) | 6,200 |
Iċ-ċifra tal-għeluq hija l-istess 6,200 € li tidher bħala flus kontanti fuq il-karta tal-bilanċ - iż-żewġ dikjarazzjonijiet iridu jaqblu, u din hija l-verifika li tipprovaha.
Aqra t-taqsimiet minn naħa għ'oħra: in-negozju iġġenera 9,300 €, li minnhom 6,000 € marru f'tagħmir u 2,000 € marru għand dawk li sellfu u s-sidien. Dan huwa kumpanija li qed tiffinanzja l-investiment tagħha stess mill-operazzjonijiet - negozju kompletament differenti minn wieħed li juri l-istess +1,300 € minħabba li l-operazzjonijiet tilfu 5,000 € u self ġdid daħħal 6,300 €.
Metodu dirett vs indirett
Iż-żewġ metodi jvarjaw biss fil-mod kif tinbena t-taqsima operattiva. L-investiment u l-finanzjament jiġu ppreżentati bl-istess mod fiż-żewġ każijiet, u ż-żewġ metodi jipproduċu eżattament l-istess total operattiv.
Metodu dirett
Elenka l-flus kontanti attwali, gross:
| Attivitajiet operattivi (diretti) | Ammont |
|---|---|
| Flus irċevuti mill-klijenti | 177,400 |
| Flus imħallsa l-fornituri | −106,500 |
| Flus imħallsa l-impjegati | −52,000 |
| Taxxi mħallsa | −9,600 |
| Flus netti mill-attivitajiet operattivi | +9,300 |
Dan huwa dak li persuna mhux kontabilista tistenna li tidher dikjarazzjoni tal-flus kontanti, u huwa tassew aktar utli għal mistoqsijiet operattivi - tista' tara l-prestazzjoni tal-ġbir u l-imġiba tal-pagamenti direttament. L-oġġezzjoni storika kienet l-isforz: li tipproduċiha bl-idejn kien ifisser li tanalizza kull tranżazzjoni ta' flus kontanti skont il-kontroparti. Dik l-oġġezzjoni hija problema ta' data, u l-problemi ta' data huma għalfejn jeżisti s-softwer.
Metodu indirett
Ibda mill-profitt nett u tneħħi kull ħaġa li ma kinitx flus kontanti:
| Attivitajiet operattivi (indiretti) | Ammont |
|---|---|
| Profitt nett | 9,400 |
| Żid lura: deprezzament u amortizzazzjoni | +4,000 |
| Żieda f'kontijiet dovuti mill-klijenti (trade receivables) | −2,600 |
| Żieda fl-inventarju | −1,900 |
| Żieda f'kontijiet dovuti lill-fornituri (trade payables) | +400 |
| Flus netti mill-attivitajiet operattivi | +9,300 |
L-istess 9,300 €, rotta differenti. Il-loġika hija mekkanika:
- L-ispejjeż mhux fi flus kontanti jiġu miżjuda lura. Id-deprezzament naqqas il-profitt iżda l-ebda flus ma telqu mill-kumpanija.
- Żieda fil-kontijiet dovuti titnaqqas. Id-dħul ġie rrikonoxxut, il-flus għadhom ma jaslux.
- Żieda fl-inventarju titnaqqas. Il-flus marru fi stokk li għadu ma jinbiegħx.
- Żieda fil-kontijiet imħallsa tiġi miżjuda. L-ispejjeż ġew irrikonoxxuti, il-flus għadhom ma telqux.
Il-metodu indirett huwa l-aktar komuni fid-dikjarazzjonijiet ippubblikati, minħabba li jista' jinġabar kompletament minn żewġ kards tal-bilanċ u kont tar-riżultat (P&L) - l-ebda analiżi fil-livell tat-tranżazzjonijiet mhi meħtieġa. Il-benefiċċju sekondarju tiegħu huwa li juri għaliex il-profitt u l-flus kontanti ddevjaw, li hija eżattament il-mistoqsija li jistaqsu l-maniġers. L-ispiża tiegħu hija li t-taqsima operattiva ssir rikonċiljazzjoni minflok deskrizzjoni: fl-ebda post ma tgħidlek kemm fil-fatt ħallsu l-klijenti.
L-Istandards IFRS u d-Direttiva dwar il-Kontabilità tal-UE jippermettu t-tnejn; l-IAS 7 tħeġġeġ b'mod espliċitu l-metodu dirett filwaqt li tirrikonoxxi li kważi ħadd ma jużah.
Liema wieħed għandek tuża
- Dirett jekk għandek data fil-livell tat-tranżazzjonijiet u trid tweġiba operattiva - kemm fil-fatt ħallsu klijenti fi flus kontanti, x'telqet attwalment lejn il-fornituri.
- Indirett jekk trid tqabbel kif l-analisti, il-banek u r-rapporti annwali jippreżentawha, jew jekk trid li l-pont bejn il-profitt u l-flus kontanti jkun viżibbli fuq il-wiċċ tad-dikjarazzjoni.
Bosta kumpaniji jipproduċu l-metodu indirett għall-kontijiet statutorji u jaqraw rapport b'metodu dirett internament. Din mhijiex duplikazzjoni; huma jwieġbu mistoqsijiet differenti.
Kif Nordlet tipproduċiha
POST /v1/reports/cash-flow { fromDate, toDate } jirritorna dikjarazzjoni bil-metodu dirett. Din issib kull tranżazzjoni postmata li messet kont ta' flus kontanti jew tal-bank fil-perjodu, tieħu l-linji tal-kontroparti, u tikklassifika kull waħda skont il-kodiċi tal-kont tagħha: kontijiet ta' assi mhux kurrenti (klassi 1) huma investiment, kontijiet ta' ekwità u self fit-tul (klassi 3 u grupp 40) huma finanzjament, u kull ħaġa oħra hija operattiva. Ir-ringieli huma mqassmin skont il-kont tal-kontroparti, sabiex tara liema kontijiet imxew il-flus bejniethom, u ir-rapport iġorr bandiera balanced li tivverifika li l-ftuħ + bidla netta = għeluq.
Żewġ noti onesti. L-ewwelnett, il-klassifikazzjoni hija skont il-prefiss tal-kodiċi tal-kont, għalhekk kumpanija li qed tuża pjan tal-kontijiet personalizzat ħafna għandha tiċċekkja t-taqsimiet darba qabel ma tiddependi fuqhom. It-tieni nett, m'hemm l-ebda rapport b'metodu indirett - jekk teħtieġ ir-rikonċiljazzjoni mill-profitt għall-flus kontanti għall-kontijiet statutorji, l-input huma disponibbli (profitt nett minn /v1/reports/financial-statements, deprezzament mill-modulu tal-assi, movimenti kapitali tax-xogħol minn żewġ kards tal-bilanċ) iżda l-pont innifsu jinġabar barra mill-API illum.
Għall-gruppi, POST /v1/consolidation/report jinkludi flus kontanti kkonsolidati: id-dikjarazzjoni ta' kull membru tradotta bir-rata tal-għeluq u ppeżata bil-metodu ta' konsolidazzjoni, bl-assoċjati b'metodu ta' ekwità esklużi.
FAQ
X'inhu d-differenza bejn il-metodu dirett u dak indirett?
It-taqsima operattiva biss. Il-metodu dirett elenka l-irċevuti u l-pagamenti attwali ta' flus kontanti; il-metodu indirett jibda mill-profitt nett u jaġġusta għal oġġetti mhux fi flus kontanti u movimenti fil-kapital tax-xogħol. It-tnejn jipproduċu l-istess total ta' flus kontanti operattivi, u t-taqsima tal-investiment u tal-finanzjament huma identiċi.
Liema metodu jeħtieġu l-istandards tal-kontabilità?
Ebda wieħed minnhom mhu meħtieġ - l-IFRS (IAS 7) u d-Direttiva dwar il-Kontabilità tal-UE t-tnejn jippermettu kwalunkwe wieħed, bl-IAS 7 tiddikjara preferenza għall-metodu dirett. Fil-prattika l-metodu indirett jiddomina d-dikjarazzjonijiet finanzjarji ppubblikati minħabba li huwa aktar faċli li jiġi ppreparat minn data sommarja.
Għaliex id-deprezzament jiġi miżjud lura fil-metodu indirett?
Minħabba li naqqas il-profitt mingħajr ma l-ebda flus ma telqu mill-kumpanija - il-flus telqu snin qabel meta nxtara l-assi (u dehru dakinhar fl-attivitajiet ta' investiment). Iż-żieda tiegħu lura tneħħi spiża mhux fi flus kontanti minn dikjarazzjoni li jimpurtaha biss mill-flus kontanti.
Kumpanija bi qligħ jista' jkollha flus kontanti operattivi negattivi?
Iva, u huwa wieħed mill-aktar twissijiet bikrija affidabbli li jeżistu. Tkabbir mgħaġġel iffinanzjat minn fatturi mhux imħallsa u stokk li qed jogħla jagħmel eżattament dan: il-profitt jogħla filwaqt li l-flus kontanti jonqsu. Dan jinżamm ħaj sakemm idum il-finanzjament u jkun fatali meta ma jdumx.
Id-dikjarazzjoni tal-flus kontanti tinkludi l-VAT?
Iva - b'differenza mid-dikjarazzjoni tad-dħul, id-dikjarazzjoni tal-flus kontanti tittratta flus kontanti attwali, għalhekk il-VAT miġbura mill-klijenti u mħallsa l-fornituri tgħaddi minnha, u s-saldu nett mal-awtorità tat-taxxa jidher fl-attivitajiet operattivi.