Hvað er sjóðstreymisyfirlit? Bein á móti óbein aðferð

Sjóðstreymisyfirlitið svarar spurningunni sem sérhvert arðbært fyrirtæki spyr sig fyrr eða síðar: ef við unnum sér inn 9.400 €, hvers vegna hækkaði staða bankareikningsins þá eingöngu um 1.300 €? Það sýnir raunverulegt flæði peninga yfir tiltekið tímabil, flokkað eftir því hvað peningarnir voru að gera, og samræmir stöðu reiðufjár í upphafi tímabils við stöðu í lok þess.

Þetta er þriðja af þessum þremur helstu reikningsskilum, og það sem er erfiðast að deila við. Hagnaður felur í sér mat - nýtingartíma, afskriftir, tímabilsskiptingu. Peningar komu inn eða þeir komu ekki inn.

Þrír flokkar sjóðstreymis

Sérhvert peningaflæði fellur undir einn af þremur flokkum:

Rekstur - sjálf viðskiptin: peningar mótteknir frá viðskiptavinum, greiddir birgjum og starfsmönnum, virðisaukaskattur og tekjuskattur gerðir upp. Þetta er sá flokkur sem skiptir mestu máli. Fyrirtæki þar sem rekstrarsjóðstreymi er viðvarandi neikvætt er að eyða peningum í rekstur og aðeinsfjármögnun heldur því á lífi.

Fjárfesting - kaup og sala á langt Eignum: tæki, ökutæki, hugbúnaður, fjárfestingar. Neikvætt fjárfestingarsjóðstreymi er eðlilegt og oft jákvætt; það þýðir að fyrirtækið er að byggja upp getu.

Fjármögnun - viðskipti við fjármagnseigendur: innborgun hlutafjár, tekin og greidd lán, arðgreiðslur.

Útkoma þessara þriggja flokka jafngildir breytingunni á reiðufé, og sú breyting verður að stemma:

Reiðufé í upphafi + rekstur + fjárfesting + fjármögnun = Reiðufé í lok tímabils

Ef þetta stmmir ekki er yfirlitið rangt - þessi jafna er ekki valkvæð.

Dæmi um útreikning

Sömu fyrirtæki og í greininni um rekstrarreikning - hreinn hagnaður 9.400 € fyrir árið, í evrum:

	Upphæð
Reiðufé í upphafi (1. janúar)	4.900
Rekstrarhreyfingar	+9.300
Fjárfestingarhreyfingar	−6.000
Fjármögnunarhreyfingar	−2.000
Hrein breyting á reiðufé	+1.300
Reiðufé í lok tímabils (31. desember)	6.200

Lokaupphæðin er hin sama og 6.200 € sem birtist sem reiðufé á efnahagsreikningi - þessir tveir reikningar verða að stemma saman, og þetta er prófunin sem staðfestir það.

Lesið í gegnum flokkana: reksturinn myndaði 9.300 €, þar sem 6.000 € fóru í tækjakaup og 2.000 € fóru til lánveitenda og eigenda. Þetta er fyrirtæki sem fjármagnar eigin fjárfestingu með rekstri - gerólíkt fyrirtæki sem sýnir sömu +1.300 € vegna þess að reksturinn tapaði 5.000 € og nýtt lán innihélt 6.300 €.

Bein á móti óbein aðferð

Aðferðirnar tvær eru aðeins frábrugðnar því hvernig rekstrarliðurinn er settur saman. Fjárfesting og fjármögnun eru kynntar eins óháð því hvor aðferðin er valin og báðar aðferðir skila nákvæmlega sömu heildarrekstrarstöðu.

Bein aðferð

Skráið raunverulegt sjóðstreymi, brúttó:

Rekstrarhreyfingar (bein aðferð)	Upphæð
Peningar mótteknir frá viðskiptavinum	177.400
Peningar greiddir til birgja	−106.500
Peningar greiddir til starfsmanna	−52.000
Skattar greiddir	−9.600
Hreint reiðufé frá rekstrarhreyfingum	+9.300

Þetta er það sem leikmaður býst við að sjóðstreymisyfirlit líti út fyrir að vera, og það er í raun gagnlegra fyrir rekstrarlegar spurningar - þú getur séð innheimtuárangur og greiðsluhegðun beint. Söguleg mótmæli snerust um fyrirhöfn: að búa það til í höndunum þýddi að greina hverja einustu sjóðsreikningsfærslu eftir gagnaðila. Sú andmæli eru gagnavandamál, og gagnavandamál eru það sem hugbúnaður er til fyrir.

Óbein aðferð

Byrjið á hreinum hagnaði og hreinsið út allt sem var ekki reiðufé:

Rekstrarhreyfingar (óbein aðferð)	Upphæð
Hreinn hagnaður	9.400
Bæta við: afskriftir	+4.000
Aukning á viðskiptakröfum	−2.600
Aukning á birgðum	−1.900
Aukning á viðskiptaskuldum	+400
Hreint reiðufé frá rekstrarhreyfingum	+9.300

Sömu 9.300 €, öðruvísi leið. Rökfræðin er vélræn:

• Rekstrarkostnaður sem ekki hefur áhrif á reiðufé er bætt við. Afskriftir lækkuðu hagnað en engir peningar fóru frá fyrirtækinu.
• Aukning á viðskiptakröfum er dregin frá. Tekjur voru færðar til tekna, reiðuféð er ekki komið enn þá.
• Aukning á birgðum er dregin frá. Peningar fóru í vörulager sem hefur ekki verið seldur.
• Aukning á viðskiptaskuldum er bætt við. Kostnaður var færður til gjalds, reiðuféð hefur ekki farið út enn þá.

Óbeina aðferðin er algengari í birtum yfirlitum, vegna þess að hægt er að setja hana saman eingöngu úr tveimur efnahagsreikningum og rekstrarreikningi - engin greining á færslustigi er nauðsynleg. Aukaávinningur hennar er sá að hún sýnir hvers vegna hagnaður og reiðufé fóru í sitt hvor áttina, sem er nákvæmlega spurningin sem stjórnendur spyrja. Kostnaðurinn er sá að rekstrarkaflinn verður samræming yfirlit í stað lýsingar: hvergi segir þér hversu mikið viðskiptavinir greiddu í raun og veru.

Alþjóðleg reikningsskilastaðlar (IFRS) og reikningsskilatilkynning ESB leyfa hvort tveggja; IAS 7 hvetur sérstaklega til beinu aðferðarinnar á meðan viðurkennt er að nánast enginn notar hana.

Hvora aðferðina á að nota

• Beina aðferð ef þú ert með gögn á færslustigi og vilt svör við rekstrarlegum spurningum - hversu miklu peningum viðskiptavinir greiddu í raun, hvað fór raunverulega til birgja.
• Óbeina aðferð ef þú þarft að passa við hvernig greinendur, bankar og ársskýrslur birta hana, eða ef þú vilt hafa brúna á milli hagnaðar og reiðufjár sýnilega framan á yfirlitinu.

Mörg fyrirtæki búa til óbeinu aðferðina fyrir lögboðin reikningsskil og lesa skýrslu með beinni aðferð innanhúss. Það er ekki tvíverknaður; þær svara ólíkum spurningum.

Hvernig Nordlet býr það til

POST /v1/reports/cash-flow { fromDate, toDate } skilar yfirliti með beinni aðferð. Það finnur hverja bókaða færslu sem snerti reiðufjár- eða bankareikning á tímabilinu, tekur mótreikningslínurnar og flokkar hverja um sig eftir reikningslykli: eignareikningar (flokkur 1) eru fjárfesting, eigið fé og langtímalánareikningar (flokkur 3 og hópur 40) eru fjármögnun, allt annað er rekstur. Raðir eru sundurliðaðar eftir mótreikningi, þannig að þú sérð á milli hvaða reikninga peningarnir færðust, og skýrslan ber balanced merki sem staðfestir að upphafsstaða + hrein breyting = lokastaða.

Tvær heiðarlegar athugasemdir. Í fyrsta lagi fer flokkunin eftir forskeyti reikningslykils, þannig að fyrirtæki sem notar mikið sérsniðinn reikningslykil ætti að yfirfara flokkana einu sinni áður en treyst er á þá. Í öðru lagi er engin skýrsla með óbeinni aðferð - ef þú þarft samræmingu hagnaðar og reiðufjár fyrir lögboðin reikningsskil, þá eru inntaksgögnin tiltæk (hrein afkoma úr /v1/reports/financial-statements, afskriftir úr eignaeiningunni, hreyfingar á veltufé úr tveimur efnahagsreikningum) en sjálf brúin er sett saman utan API í dag.

Fyrir samstæður, POST /v1/consolidation/report inniheldur samstæðusjóðstreymi: yfirlit hvers félags umreiknað á lokagengi og vegið eftir samstæðuaðferð, þar sem hlutdeildarfélög eru undanskilin.

FAQ

Hver er munurinn á beinni og óbeinni aðferð?

Aðeins rekstrarkaflinn. Bein aðferð skráir raunverulegar innborganir og útborganir; óbein aðferð byrjar á hreinum hagnaði og leiðréttir fyrir liðum sem ekki hafa áhrif á reiðufé og hreyfingum veltufjár. Báðar gefa sömu heildarrekstrarsjóðstöðu, og fjárfestingar- og fjármögnunarkaflar eru nákvæmlega eins.

Hvaða aðferð krefjast reikningsskilastaðlar um?

Hvorki er krafist - IFRS (IAS 7) og reikningsskilatilkynning ESB leyfa hvort tveggja, þar sem IAS 7 gefur til kynna að beina aðferðin sé æskileg. Í framkvæmdinni ráðsólar óbeina aðferðin í birtum reikningsskilum vegna þess að hún er auðveldari í undirbúningi út frá samantektargögnum.

Af hverju er afskriftum bætt við í óbeinu aðferðinni?

Vegna þess að þær lækkuðu hagnað án þess að nokkrir peningar færu frá fyrirtækinu - reiðuféð fór margvíslega árum fyrr þegar eignin var keypt (og birtist þá í fjárfestingarhreyfingum). Með því að bæta því við er ópeningalegur kostnaður fjarlægður úr yfirliti sem varðar eingöngu reiðufé.

Getur arðbært fyrirtæki verið með neikvætt rekstrarsjóðstreymi?

Já, og það er ein af áreiðanlegustu snemmbærum viðvörunum sem til eru. Hraður vöxtur fjármagnaður með ógreiddum reikningum og hækkandi birgðum gerir nákvæmlega þetta: hagnaður hækkar á meðan reiðufé þurrkast út. Það er lífvænlegt á meðan fjármögnun endist og banvænt þegar hún gerir það ekki.

Inniheldur sjóðstreymisyfirlitið virðisaukaskatt?

Já - ólíkt rekstrarreikningi tekur sjóðstreymisyfirlitið til raunverulegra peninga, þannig að VSK sem innheimtur er frá viðskiptavinum og greiddur birgjum flæðir í gegn, og hreint uppgjör við skattyfirvöld birtist í rekstrarhreyfingum.