Mis on rahavoo aruanne? Otsene ja kaudne meetod

Rahavoo aruanne annab vastuse küsimusele, mida iga kasumlik ettevõte varem või hiljem küsib: kui me teenisime 9400 €, miks pangaarve saldo kasvas vaid 1300 € võrra? See kajastab raha tegelikku liikumist teatava perioodi jooksul, liigitatuna raha kasutuse järgi, ning ühildab algse ja lõpliku rahasaali.

See on kolmest põhiaruandest kolmas ja see, millega on kõige raskem vaielda. Kasum sisaldab hinnanguid - kasulikku tööiga, eraldisi, arvestusperioode. Raha kas saabus või ei saanud.

Kolm tegevusvaldkonda

Iga rahaline liikumine kuulub täpselt ühte kolmest tegevusvaldkonnast:

Äritegevus - majandustegevus ise: klientidelt saadud, tarnijatele ja töötajatele makstud raha, tasutud käibemaks ja tulumaks. See on kõige olulisem valdkond. Ettevõte, mille äritegevuse rahavoe näitaja on püsivalt negatiivne, kulutab tegevuseks raha ning püsib elus vaid finantseerimise toel.

Investeerimistegevus - pikaajalise vara ost ja müük: seadmed, sõidukid, tarkvara, investeeringud. Negatiivne investeerimistegevuse rahavoog on normaalne ja sageli tervislik, kuna see tähendab ettevõtte võimekuse kasvu.

Finantseerimistegevus - tehingud kapitali pakkujatega: sisse makstud aktsiakapital, kaasatud ja tagasimakstud laenud, makstud dividendid.

Nende kolme summa peab võrduma raha muutusega ja see muutus peab klappima:

Algne raha + äritegevus + investeerimistegevus + finantseerimistegevus = Lõplik raha

Kui see ei klapi, on aruanne vale - seos ei ole vabatahtlik.

Praktiline näide

Sama ettevõte mis kasumiaruande artiklis - aastane puhaskasum 9400 €, eurodes:

	Summa
Algne raha (1. jaanuar)	4900
Äritegevuse rahavood	+9300
Investeerimistegevuse rahavood	−6000
Finantseerimistegevuse rahavood	−2000
Raha netomuutus	+1300
Lõplik raha (31. detsember)	6200

Lõplik näitaja on sama 6200 €, mis kajastub rahana bilansis - need kaks aruannet peavad klappima ning see on kontroll, mis seda tõestab.

Valdkondi kõrvuti lugedes: äritegevus teenis 9300 €, millest 6000 € suunati seadmetesse ning 2000 € läks laenuandjatele ja omanikele. See on ettevõte, mis rahastab oma investeeringuid äritegevusest - see on hoopis teistsugune ettevõte kui selline, mis näitab sama +1300 € tulemust seetõttu, et äritegevus tõi 5000 € kahjumit ja uus laen tõi sisse 6300 €.

Otsene vs kaudne meetod

Need kaks meetodit erinevad ainult äritegevuse osa koostamise poolest. Investeerimis- ja finantseerimistegevust esitatakse mõlema meetodi puhul identselt ning mõlemad meetodid annavad täpselt sama äritegevuse koondsumma.

Otsene meetod

Loetleb tegelikud rahavood brutoväärtuses:

Äritegevuse rahavood (otsene)	Summa
Klientidelt laekunud raha	177 400
Tarnijatele makstud raha	−106 500
Töötajatele makstud raha	−52 000
Makstud maksud	−9600
Äritegevuse netorahavoog	+9300

Just seda ootab rahavoo aruandest raamatupidamiskogemuseta inimene ja see on operatiivsete küsimuste lahendamisel reaalselt kasulikum - laekumiste dünaamikat ja maksekäitumist on võimalik otse näha. Ajalooline vastuväde puudutas töömahtu: selle käsitsi koostamine eeldas iga tehingu analüüsimist vastaspoole kaupa. See vastuväde on aga andmeproblem ning andmeprobleemide lahendamiseks on loodud tarkvara.

Kaudne meetod

Alustatakse puhaskasumist ja eemaldatakse kõik, mis ei olnud raha:

Äritegevuse rahavood (kaudne)	Summa
Puhaskasum	9400
Lisatakse: kulum ja amortisatsioon	+4000
Nõuete kasv ostjate vastu	−2600
Varude kasv	−1900
Võlgnevuste kasv tarnijatele	+400
Äritegevuse netorahavoog	+9300

Sama 9300 €, teine teekond. Loogika on mehaaniline:

• Rahaväljaandeta kulud lisatakse tagasi. Kulum vähendas kasumit, kuid raha ettevõttest välja ei voolanud.
• Nõuete kasv lahutatakse. Tulu kajastati, kuid raha ei ole veel saabunud.
• Varude kasv lahutatakse. Raha suunati lattu, mida ei ole veel maha müüdud.
• Võlgnevuste kasv lisatakse. Kulud kajastati, kuid raha ei ole veel lahkunud.

Kaudne meetod on avaldatud aruannetes levinum, kuna seda saab koostada kahe bilansi ja kasumiaruande põhjal ilma tehingupõhise analüüsita. Selle kasulikuks kõrvalmõjuks on see, et see näitab, miks kasum ja raha erinesid, mis ongi täpselt see küsimus, mida juhid esitavad. Selle miinuseks on asjaolu, et äritegevuse osa muutub kirjeldamise asemel vastavusse viimiseks (reconcilation) - see ei näita kuskil seda, kui palju kliendid tegelikult maksid.

rahvusvahelised finantsaruandluse standardid (IFRS) ja EL-i raamatupidamisedirektiiv lubavad mõlemat; IAS 7 julgesõnaliselt soovitab otsest meetodit, tunnistades samas, et seda ei kasuta peaaegu keegi.

Kummat meetodit valida

• Otsene, kui teil on tehingutasandi andmed ja soovite operatiivset vastust - kui palju raha kliendid tegelikult maksid, mis tegelikult tarnijatele läks.
• Kaudne, kui peate järgima analüütikute, pankade ja aastaaruannete esitusviisi või kui soovite, kasumi ja raha vaheline sild oleks aruandes nähtaval kohal.

Paljud ettevõtted koostavad kohustuslike aruannete jaoks kaudse meetodi aruande, kuid jälgivad sisemiselt otsese meetodi aruannet. See ei ole dubleerimine; need vastavad erinevatele küsimustele.

Kuidas Nordlet selle koostab

POST /v1/reports/cash-flow { fromDate, toDate } tagastab otsese meetodi aruande. See leiab iga sisestatud tehingu, mis puudutas perioodil raha- või pangaarvet, võtab vastaskande read ja liigitab igaühe kontokoodi järgi: põhivarakontod (1. klass) on investeerimistegevus, omakapitali ja pikaajalise laenu kontod (3. klass ja 40. grupp) on finantseerimistegevus, kõik muu on äritegevus. Read on jaotatud vastaspoole konto kaupa, nii et näete, milliste kontode vahel raha liikus, ning aruanne sisaldab lipikut balanced, mis kontrollib, et algne summa + netomuutus = lõplik summa.

Kaks ausat märkust. Esiteks toimub liigitamine kontokoodi eesliite alusel, mistõttu suuresti kohandatud kontoplaaniga ettevõte peaks valdkonnad enne neile tuginemist korra üle kontrollima. Teiseks puudub kaudse meetodi aruanne - kui vajate seadusjärgsete aruannete jaoks kasumi ja raha vastavusse viimist, on sisendid olemas (puhaskasum päringust /v1/reports/financial-statements, kulum varade moodulist, käib资本i liikumised kahest bilansist), kuid sild ise koostatakse tänase seisuga väljaspool API-t.

Gruppide puhul sisaldab POST /v1/consolidation/report konsolideeritud rahavoogu: iga liikme aruanne on konverteeritud lõppkursi alusel ja kaalutud konsolideerimismeetodiga, välja arvatud omakapitalimeetodil arvestatavad sidusettevõtted.

FAQ

Mis vahe on otsesel ja kaudsel meetodil?

Ainult äritegevuse osas. Otsene meetod loetleb tegelikud laekumised ja maksed; kaudne meetod lähtub puhaskasumist ja korrigeerib seda mitterahaliste kirjete ning käibekapitali liikumiste võrra. Mõlemad annavad sama äritegevuse rahavoo kogusumma ning investeerimis- ja finantseerimistegevuse osad on identsed.

Kumb meetod on raamatupidamisstandardite kohaselt nõutav?

Kummatika ei nõuta - nii IFRS (IAS 7) kui ka EL-i raamatupidamisedirektiiv lubavad mõlemat, kusjuures IAS 7 väljendab eelistust otsese meetodi suhtes. Praktikas domineerib avaldatud raamatupidamise aastaaruannetes kaudne meetod, kuna seda on kokkuvõtlike andmete põhjal lihtsam koostada.

Miks lisatakse kulum kaudses meetodis tagasi?

Sellepärast, et see vähendas kasumit ilma, et ettevõttest oleks raha lahkunud - raha lahkus aastaid varem, kui vara osteti (ja kajastus siis investeerimistegevuses). Selle tagasi lisamine eemaldab mitterahalise kulu aruandest, mis huvitub ainult rahast.

Kas kasumlikul ettevõttel võib olla negatiivne äritegevuse rahavoog?

Jah, ja see on üks usaldusväärsemaid varajasi hoiatusmärke üldse. Tasumata arved ja kasvavad varud, mis on rahastatud kiire kasvu toel, teevad täpselt seda: kasum kasvab samal ajal, kui raha voolab välja. See on ellujäästav seni, kuni finantseerimine kestab, ja saatuslik siis, kui see lõpeb.

Kas rahavoo aruanne sisaldab käibemaksu?

Jah - erinevalt kasumiaruandest käsitleb rahavoo aruanne tegelikku raha, seega klientidelt kogutud ja tarnijatele makstud käibemaks liigub läbi ning maksuametiga tehtud netomakse kajastub äritegevuses.