Şirket vergileri rehberi

Kompakt, e-beyanname oncelikli bir vergi sistemi: Guclu kucuk sirket ve girisim tesvikleriyle %17 kurumlar vergisi, neredeyse gercek zamanli fatura bildirimine (i.SAF) sahip %21 standart KDV ve 2026'dan itibaren kademeli maas vergilendirmesi. Hemen her sey VMI (EDS, i.MAS) ve Sodra (EDAS) oz servis portallari uzerinden elektronik olarak beyan edilir.

Kurumlar vergisi

17%

KDV standart oranı

21%

Temettü vergisi

15%

Letonya, şirket karlarını yalnızca işletmeden çıktıklarında vergilendirir: yeniden yatırım yapılan kâr %0 oranında vergilendirilir ve kâr payı dağıtımında %20 kurumlar vergisi tahakkuk eder. KDV %21'dir, bordro iki oranlı artan oranlı gelir vergisine tabidir ve kamu sektörü için 2026'dan (B2B için 2028'den) itibaren yapılandırılmış e-fatura zorunludur. Beyannameler Devlet Gelir Servisi EDS portalı üzerinden elektronik olarak yapılır.

Kurumlar vergisi

20%

KDV standart oranı

21%

Temettü vergisi

0%

Estonya, şirket kárını yalnızca dağıtıldığında vergilendirir: tutulan ve yeniden yatırıma dönüştürülen kár %0 oranında vergilendirilirken, dağıtımlar %22 oranında vergilendirilir. KDV %24, gelir vergisi ise 700 €/ay vergi muafiyeti ile sabit %22'dir. Neredeyse tüm işlemler e-MTA ve e-İş Kayıtları (e-Business Register) üzerinden çevrim içi olarak bildirilir.

Kurumlar vergisi

22%

KDV standart oranı

24%

Temettü vergisi

0%

Polonya (AB üyesidir ancak avro bölgesinde değildir, eşikler zlotî cinsindendir) %19 kurumlar vergisine sahiptir; küçük mükellefler için %9'luk indirimli oran ve isteğe bağlı dağıtıma dayalı "Estonya Tipi Kurumlar Vergisi" seçeneği bulunur. KDV %23'tür, gelir vergisi 30.000 PLN vergi muafiyeti tutarı ile %12/%32 oranlarında uygulanır, bordro ise yüksek ZUS sosyal primleri ile indirilemeyen %9 sağlık primi yükü taşır. 2026 yılındaki temel değişiklik, zorunlu KSeF yapılandırılmış e-faturalamadır.

Kurumlar vergisi

19%

KDV standart oranı

23%

Temettü vergisi

19%

Çekya (AB üyesidir ancak euro bölgesinde dışındadır - eşikler Çek korunası cinsindendir) şirket karlarını %21 oranında vergilendirir. KDV oranı, tek bir %12'lik indirimli oranla birlikte %21'dir, kişisel gelir vergisi %15 ve %23'tür; sosyal ve sağlık sigortaları ise önemli bir işveren maliyeti eklemektedir. Bir s.r.o., 1 CZK sermaye ile kurulabilir. Beyanname süreçleri Mali İdare üzerinden yürütülürken, hesaplar ticari sicile sunulur.

Kurumlar vergisi

21%

KDV standart oranı

21%

Temettü vergisi

15%

Slovakya sirket karlarini %21 oraninda vergilendirir; kucuk sirketler icin %10 indirimli oran (100.000 EUR ya kadar gelir) ve buyuk sirketler icin %24 oran (5 milyon EUR uzeri matrah) gecerlidir. KDV 2025 yilinda %23 e yukselmistir. Bordro uzerinde agir sosyal guvenlik ve saglik sigortasi yukleri bulunmaktadir ve sirketler icin 2025 yilindan bu yana finansal islem vergisi uygulanmaktadir. Islemler Mali Idaere uzerinden yurutulur.

Kurumlar vergisi

21%

KDV standart oranı

23%

Temettü vergisi

7%

Macaristan (AB üyesidir ancak euro bölgesinde değildir - eşikler forint cinsindendir) %9 ile AB'nin en düşük kurumlar vergisine ve %2'ye varan yerel işletme vergisine sahiptir. KDV %27 ile AB'nin en yüksek oranıdır, gelir vergisi sabit %15'tir ve gerçek zamanlı fatura bildirimi (Online Számla) zorunludur. Beyannameler NAV vergi dairesi üzerinden yürütülür.

Kurumlar vergisi

9%

KDV standart oranı

27%

Temettü vergisi

0%

Slovenya, şirket karlarını geçici olarak %22 oranında vergilendirmektedir (sel yeniden yapılanmasını finanse etmek için 2024-2028 döneminde %19'luk taban oran %22'ye çıkarılmıştır). KDV %22, kişisel gelir vergisi %50'ye kadar artan oranlıdır ve sosyal katkı payları işveren ile çalışan arasında oldukça eşit bir şekilde paylaşılır. Beyannameler FURS eDavki sistemi üzerinden verilir, yıllık raporlar AJPES'e gönderilir.

Kurumlar vergisi

22%

KDV standart oranı

22%

Temettü vergisi

25%

2023'ten beri euro bölgesinde yer alan Hırvatistan, şirket karlarını %18 oranında vergilendirmekte olup, 1 milyon euroya kadar olan gelirler için %10'luk bir oran uygulamaktadır. KDV %25'tir, gelir vergisi belediye tarafından belirlenen iki dilime sahiptir ve - atipik bir şekilde - emeklilik katkı payını çalışan üstlenirken, işveren yalnızca sağlık sigortası öder. Zorunlu B2B e-fatura (fiskalizasyon) 2026'da başlamaktadır. Beyannameler Vergi İdaresi üzerinden yürütülür.

Kurumlar vergisi

18%

KDV standart oranı

25%

Temettü vergisi

12%

Romanya (AB üyesidir ancak euro bölgesinde değildir - eşikler ley cinsindendir) şirket kârını %16 oranında vergilendirir; en küçük firmalar için %1'lik mikro işletme ciro rejimi uygulanmaktadır. İstihdam geliri sabit %10'dur ancak çok yüksek çalışan sosyal katkı payları (%35) içermektedir. Çeşitli 2025–2026 değişiklikleri yürürlüktedir: KDV %21'e, kar payı vergisi %16'ya yükseltilmiş, %3'lük mikro oran kaldırılmış ve RO e-Factura yapılandırılmış e-fatura ile SAF-T raporlaması yürürlüğe girmiştir.

Kurumlar vergisi

16%

KDV standart oranı

21%

Temettü vergisi

16%

Bulgaristan, 1 Ocak 2026 tarihinde euroya geçmiştir (sabit kur: 1 euro = 1,95583 leva). AB'nin en basit ve en düşük vergi sistemlerinden birine sahiptir: %10 düz oranlı kurumlar vergisi, %10 düz oranlı gelir vergisi ve %20 KDV. Bordro sosyal güvenlik primleri işveren ve çalışan arasında paylaşılır. Beyannameler Ulusal Gelir Ajansı üzerinden verilir; büyük mükellefler için SAF-T raporlaması 2026 yılında başlamaktadır.

Kurumlar vergisi

10%

KDV standart oranı

20%

Temettü vergisi

5%

Yunanistan şirket karlarını %22, temettüleri ise %5 oranında vergilendirir. KDV oranı %24'tür ve kayıt alt sınırı bulunmamaktadır - ticarete başlamadan önce kayıt yaptırılması gerekir. Gelir vergisi, 2026 yılı için orta dilim oranlarının düşürülmesiyle yeniden düzenlenmiştir. Gerçek zamanlı e-defterler (myDATA) zorunludur. Beyannameler AADE vergi dairesi üzerinden yürütülür.

Kurumlar vergisi

22%

KDV standart oranı

24%

Temettü vergisi

5%

Almanya, şirket karlarını iki aşamada vergilendirir: %15 federal kurumlar vergisi (dayanışma ek vergisiyle birlikte %15,825) ve belediyeye göre değişen bir belediye ticari vergisi - ikisi birlikte yaklaşık %30. KDV %19, ücret vergisi %45'e kadar artan oranlıdır ve sosyal güvenlik primleri işveren ile çalışan arasında yaklaşık yarı yarıya paylaşılır. B2B zorunlu e-faturaya 2025 ile 2028 yılları arasında kademeli olarak geçilmektedir.

Kurumlar vergisi

15.825%

KDV standart oranı

19%

Temettü vergisi

26.375%

Avusturya, küçük bir yıllık asgari vergi ile birlikte şirket karlarından düz %23 oranında kurumlar vergisi almaktadır. KDV %20, gelir vergisi %55'e varan oranlarda artan tarifelidir ve sosyal güvenlik katkıları ile işveren bordro kesintileri oldukça yüksektir. GmbH asgari sermayesi 2024 yılında 10.000 €'ya düşürülmüş ve yeni bir esnek şirket türü (FlexCo) getirilmiştir.

Kurumlar vergisi

23%

KDV standart oranı

20%

Temettü vergisi

27.5%

Hollanda, şirket karlarını 200.000 €'ya kadar %19 ve bu tutarın üzerindekileri %25,8 oranında vergilendirir. KDV %21'dir ve ücret gelirleri, ulusal sigortayı ilk dilimde (en fazla %49,5) birleştiren bir dilim sistemine göre vergilendirilir. Düşük vergili ülkelere yapılan ödemelere uygulanan %25,8'lik koştullu stopaj vergisiyle birlikte %15'lik kar payı stopaj vergisi uygulanır. Beyannameler Belastingdienst üzerinden, yıllık finansal tablolar ise Ticaret Odası üzerinden verilir.

Kurumlar vergisi

19% / 25.8%

KDV standart oranı

21%

Temettü vergisi

15%

Belçika şirket karlarını %25 oranında vergilendirmekte olup, müdürlerine asgari bir maaş ödeyen küçük şirketler için ilk 100.000 €'luk kısma %20 oran uygulamaktadır. KDV %21'dir, gelir vergisi yüksek oranlı artan orana (%25-50) ve belediye ek vergisine tabidir, sosyal primler ise yüksektir. 2026 yılındaki en önemli değişiklik, 1 Ocak itibarıyla Peppol üzerinden zorunlu yapılandırılmış B2B e-fatura sistemine geçilmesidir.

Kurumlar vergisi

25%

KDV standart oranı

21%

Temettü vergisi

30%

Lüksemburg, şirket kârını üç katman üzerinden vergilendirir; %16 kurumlar vergisi, bunun üzerinden %7 dayanışma ek vergisi ve belediye ticari vergisi ile Lüksemburg Şehri'nde toplamda yaklaşık %23,87'lik bir oran uygulanır. KDV, AB'deki en düşük standart oran olan %17'dir. Katılım istisnası, ülkeyi önemli bir holding merkezi haline getirmektedir. Beyan işlemleri Administration des contributions directes üzerinden yürütülür.

Kurumlar vergisi

16%

KDV standart oranı

17%

Temettü vergisi

15%

Fransa şirket karlarını %25 oranında vergilendirir; daha küçük şirketler için ilk 42.500 €'da %15 indirimli oran uygulanır. KDV %20'dir, kişisel gelir artan oranlı tarifeye tabidir ve bordro, brüt tutarın üzerine eklenen Avrupa'nın en yüksek sosyal güvenlik katkı paylarından bazılarına (işveren için kabaca %40–45) sahiptir. Yatırım gelirleri ~%31,4'lük sabit bir vergiye tabidir. 2026 yılındaki büyük değişiklik, zorunlu e-faturaya geçişin aşamalı olarak başlatılmasıdır.

Kurumlar vergisi

25%

KDV standart oranı

20%

Temettü vergisi

25%

İrlanda ticari karları üzerinden uzun süredir uyguladığı %12,5 oranında vergi alır; pasif gelirler için %25 ve büyük çok uluslu gruplar için %15 İkinci Sütun asgari vergisi uygulanır. KDV %23'tür ve istihdam gelirleri USC ve PRSI'ye ek olarak %20 / %40 oranında gelir vergisine tabidir. Beyannameler Revenue'nun ROS sistemi üzerinden yürütülür; şirketler Companies Registration Office nezdinde kayıt olur ve yıllık hesapları bildirir.

Kurumlar vergisi

12.5%

KDV standart oranı

23%

Temettü vergisi

25%

Birleşik Krallık (2020'den beri AB dışındadır), şirket karlarını %25 oranında vergilendirir; küçük karlar için %19 oran ve aradaki kademeler için marjinal indirim uygulanır. KDV oranı %20 olup 90.000 £ gibi yüksek bir kayıt eşiği bulunmaktadır. İşverenler %15 Ulusal Sigorta primi öder; bordro, KDV ve muhasebe işlemleri tamamen dijital olarak yürütülür - vergiler HMRC üzerinden, kamu sicili ise Companies House üzerinden bildirilir.

Kurumlar vergisi

25%

KDV standart oranı

20%

Temettü vergisi

10.75–39.35%

İspanya, şirket karlarını %25 oranında vergilendirir; mikro ve küçük şirketler için kademeli olarak düşürülen oranlar (2026'da %19–23) ve yeni şirketler için %15 oranı uygulanır. KDV %21'dir, kişisel gelir vergisi ulusal ve bölgesel bir ölçeği birleştirerek yaklaşık %47'ye kadar çıkar ve bordro üzerinden ağır sosyal güvenlik primleri alınır. Beyannameler AEAT üzerinden verilir; yıllık finansal tablolar Ticaret Siciline sunulur. (Rakamlar ortak bölge içindir; Bask, Navar ve ada rejimleri farklılık gösterir.)

Kurumlar vergisi

25%

KDV standart oranı

21%

Temettü vergisi

19–30%

Portekiz, 2028 yılına kadar %17'ye ulaşma hedefi doğrultusunda kurumlar vergisi oranını 2026 için %19'a düşürmüştür (KOBİ'ler için ilk 50.000 €'da %15 oran uygulanır). Bunların üzerine belediye ve devlet ek vergileri ile otomobiller ve belirli giderler üzerinden alınan kendine özgü bir özerk vergilendirme eklenmektedir. Ana karada KDV %23 olup bordrolarda artan oranlı gelir vergisi artı sabit sosyal güvenlik primleri uygulanmaktadır. E-fatura kuralları, SAF-T ve karekodlar oturmuş durumdadır.

Kurumlar vergisi

19%

KDV standart oranı

23%

Temettü vergisi

28%

İtalya, şirket karlarını %24 kurumlar vergisi (IRES) ve bir bölgesel üretim vergisi (IRAP, genellikle %3.9) ile vergilendirir. KDV %22'dir, gelir vergisinin üç dilimi vardır (orta oran 2026 için %33'e düşürülmüştür) ve sosyal katkı payları yüksektir. SdI aracılığıyla elektronik faturalama yıllardır zorunludur. Yasal asgari ücret yoktur; ücret tabanları toplu iş sözleşmelerinden gelir.

Kurumlar vergisi

24%

KDV standart oranı

22%

Temettü vergisi

26%

Malta'nın %35'lik temel kurumlar vergisi oranı vardır, ancak tam mahsup sistemi ve hissedar iadeleri - genellikle verginin 6/7'si - ticari kâr dağıtımlarında efektif oranı yaklaşık %5'e düşürür. KDV %18 olup AB'deki en düşük ikinci orandır. Her şirket bağımsız denetimden geçmiş finansal tablolarını sunar. Bildirimler Vergi ve Gümrük Komiserliği üzerinden yapılır.

Kurumlar vergisi

35%

KDV standart oranı

18%

Temettü vergisi

0%

Kıbrıs, daha geniş kapsamlı bir reformun parçası olarak kurumlar vergisini 2026 yılı için %12,5'ten %15'e yükseltmiştir; ancak yurtdışına ödenen temettü, faiz veya telif hakları üzerinden stopaj alınmaması ve çoğu temettü gelirinin tamamen muaf tutulması gibi ayırt edici özelliklerini korumaktadır. KDV oranı %19'dur. Her şirketin denetlenmiş finansal tablolarını sunması gerekmektedir. Beyanname süreçleri Vergi Dairesi üzerinden yürütülmektedir.

Kurumlar vergisi

15%

KDV standart oranı

19%

Temettü vergisi

0%

İsveç (AB üyesi ancak euro bölgesinde değil; eşikler kron cinsindendir), şirket karları üzerinden %20,6 oranında vergi alır. KDV %25'tir; kişisel gelir vergisi, belediye vergisini (yaklaşık %32) yüksek kazançlar üzerinden alınan %20 devlet vergisiyle birleştirir ve işverenler üst sınırı olmaksızın sabit %31,42 sosyal güvenlik primi öder. Beyanname işlemleri Skatteverket üzerinden yürütülür; yıllık raporlar Bolagsverket'e gönderilir.

Kurumlar vergisi

20.6%

KDV standart oranı

25%

Temettü vergisi

30%

Finlandiya, şirket karlarını sabit %20 oranında vergilendirir. KDV %25,5'tir (AB'nin en yükseklerinden biridir), kişisel gelir vergisi artan oranlı devlet vergisini belediye vergisiyle birleştirir ve sosyal kesintiler işveren ile çalışan arasında paylaşılır. Özel bir şirketin (Oy) asgari sermayeye ihtiyacı yoktur. Beyannameler Vergi İdaresinin OmaVero sistemi üzerinden yürütülür; muhasebe kayıtları ve gerçek faydalanıcılar Ticaret Siciline (PRH) bildirilir.

Kurumlar vergisi

20%

KDV standart oranı

25.5%

Temettü vergisi

20%

Danimarka (AB üyesi ancak avro bölgesinde değil - eşikler kron cinsindendir) şirket kârını %22 oranında vergilendirir. KDV, indirimli oranlar olmaksızın tek bir %25 oranına tabidir. Kişisel gelir vergisi dik bir şekilde artan oranlıdır (%8'lik iş gücü piyasası katkı payı dâhil olmak üzere en yüksek marjinal oran %56 civarındadır) ve yasal bir asgari ücret bulunmamaktadır. Beyan işlemleri Vergi Ajansı (skat.dk) üzerinden yürütülür; yıllık raporlar ise Ticaret Otoritesi'ne sunulur.

Kurumlar vergisi

22%

KDV standart oranı

25%

Temettü vergisi

27% / 42%

Amerika Birleşik Devletleri'nde KDV yoktur - eyaletler bunun yerine perakende satış vergisi alır - ve şirket kârını düz %21 federal oranla vergilendirir; çoğu eyalet kendi kurumlar vergisini de ekler. Küçük işletmeler genellikle yalnızca ortak seviyesinde vergilendirilen geçiş türünde (S corporation, LLC) yapılanır. Şirketler eyalet düzeyinde kurulur; IRS federal gelir ve bordro vergilerini yönetir.

Kurumlar vergisi

21%

Satış vergisi

0–11%+

Temettü vergisi

0–23.8%