Naudas plūsmes metode pret uzkrājumu metodi: kura jāizvēlas un kad ir jāpāriet uz citu

Naudas plūsmes metode reģistrē ieņēmumus, kad nauda tiek saņemta, un izdevumus, kad nauda tiek samaksāta. Uzkrājumu metode (accrual accounting) reģistrē ieņēmumus, kad tie ir nopelnīti, un izdevumus, kad tie ir radušies neatkarīgi no tā, kad notiek naudas kustība. Šī atšķirība izklausās pēc tehniska sīkuma, taču tā nebūt nav: abas metodes viena un tā paša mēneša ietvaros var uzrādīt vienu un to pašu uzņēmumu kā pelnošu vai strādājošu ar zaudējumiem, un tikai viena no tām spēj pastāstīt, vai peļņa ir reāla.

Viens mēnesis, divas metodes

Kāds konsultāciju uzņēmums martā: izpilda projektu par 10 000 € (klients samaksā maijā), samaksā 3 000 € algās par marta darbu un saņem 6 000 € par februāra rēķinu.

	Naudas plūsmes metode	Uzkrājumu metode
Ieņēmumi	6 000	10 000
Izdevumi	3 000	3 000
Marta rezultāts	3 000	7 000

Naudas plūsmes metode atspoguļo vecu ieņēmumu saņemšanu un uzskata to par marta sasniegumu. Uzkrājumu metode atspoguļo to, ko marts patiesībā paveica: 10 000 € vērtu projektu pret 3 000 € izmaksām, kas radās to nopelnot. Uzkrājumu metodes rezultāts atbild uz jautājumu, kuru vadība patiesībā uzdod - vai šī mēneša darbs atpelnīja pats sevi? -, kamēr naudas plūsmes rādītājs atbild uz citu jautājumu: kas notika ar bankas konta atlikumu? Abi jautājumi ir svarīgi, bet tikai viens no tiem definē vārdu „peļņa“.

Ko katra metode paveic pareizi

Naudas plūsmes metode ir vienkārša, lēta un pasargā no viena konkrēta pašmānības veida: tā nekad neuzrāda uz papīra pastāvošu peļņu no klientiem, kuri neveic maksājumus. Pašnodarbinātajai personai ar tūlītējiem maksājumiem un bez krājumiem, piemēram, tirgus stenda īpašniekam vai frizierim, tā atbilst uzkrājumu metodei pietiekami tuvu, lai tam nebūtu nozīmes.

Uzkrājumu metode saskaņo ieņēmumus ar to gūšanas izmaksām, kas padara periodus salīdzināmus un peļņas rādītājus nozīmīgus. Par to ir jāmaksā ar zināmu sarežģītību: debitoru parādiem, kreditoru parādiem, korekcijas grāmatojumiem (adjusting entries) uzkrājumiem un nākamo periodu izmaksām, kā arī grāmatvedības perioda disciplīnu. Šo mehānismu nodrošina tieši dubultā ieraksta grāmatvedība: uzkrājumu metode ir tās dabiskais darbības veids.

Klasiskais uzkrājumu metodes slazds ir pelnījis atsevišķu teikumu: peļņa nav nauda. Uzkrājumu metodes peļņas un zaudējumu aprēķins var uzrādīt veselīgu peļņu, kamēr debitoru parādi strauji pieaug un bankas konts tukšojas, un tieši tāpēc pastāv naudas plūsmas pārskats, kā arī iemesls, kāpēc „pelnoši“ uzņēmumi tomēr piedzīvo maksātnespēju. Uzkrājumu metode to neslēpj, bet gan atspoguļo bilancē ikvienam, kurš ielūkojas tālāk par peļņas un zaudējumu aprēķinu.

Kurš drīkst izmantot naudas plūsmes metodi ES

Tendence visās ES valstīs ir nemainīga: uzņēmumi kārto grāmatvedību uzkrājumu sistēmā, savukārt paši mazākie uzņēmumi bez juridiskas personas statusa drīkst izmantot naudas plūsmes uzskaiti.

• Kapitālsabiedrības sagatavo likumā noteiktos finanšu pārskatus saskaņā ar valsts vispārpieņemtajiem grāmatvedības principiem (GAAP) vai IFRS, un abi ir uzkrājumu sistēmas regulējumi. Lietuvā uzņēmumi kārto grāmatvedību, pamatojoties uz uzkrājumu principu saskaņā ar Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likumu un biznesa grāmatvedības standartiem (VAS). UAB, kas kārto grāmatvedību, izmantojot naudas plūsmes metodi, neizvēlas alternatīvu iespēju, bet gan nepilda savus pienākumus.
• Individuālie komersanti un pašnodarbinātie parasti drīkst izmantot uzskaiti, kas balstīta uz naudas plūsmu, nepārsniedzot valstī noteiktos sliekšņus. Piemēram, Lietuvā ienākumi no individuālās darbības (individuali veikla) IIN vajadzībām parasti tiek atzīti uz naudas plūsmas pamata.
• Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) darbojas pēc saviem noteikumiem neatkarīgi no jūsu grāmatvedības: pēc noklusējuma tas ir balstīts uz rēķiniem, dažās dalībvalstīs mazajiem uzņēmumiem piemērojot īpašas naudas uzskaites shēmas.

Konkrētas detaļas ir noteiktas nacionālajos likumos un mainās, taču pamatstruktūra uzņēmumiem ir uzkrājumu metode, bet naudas plūsmas metode tiek pieļauta mazākajiem tirgus dalībniekiem paliek nemainīga visā ES.

Kad ir obligāti jāpāriet uz citu metodi (un kad to vajadzētu darīt)

Jums ir obligāti jāpāriet uz citu metodi brīdī, kad reģistrējat uzņēmumu. Tajā pašā dienā, kad uzņēmums kļūst par kapitālsabiedrību, sāk piemērot likumā noteikto uzkrājumu grāmatvedību. Šī ir visizplatītākā piespiedu pāreja, un to vislabāk ir veikt, pamatojoties uz reālu sākuma bilanci: debitoru parādiem, kreditoru parādiem, krājumiem un avansa maksājumiem, kas ir noteikti jau pirmajā dienā, nevis tiek rekonstruēti vēlāk.

Jums vajadzētu pāriet uz citu metodi agrāk, ja ir spēkā kāds no šiem nosacījumiem:

• Klienti norēķinās pēc rēķinu izrakstīšanas nosacījumiem. Kad naudas saņemšana atpaliek no darba izpildes par nedēļām, uz naudas plūsmu balstītiem mēnešiem vairs nav nekādas nozīmes.
• Jūs uzturat krājumus: preču iegāde nav izdevums, bet gan to pārdošana. Naudas plūsmes metode to nespēj atspoguļot.
• Jūs saņemat avansa maksājumus vai abonementus: par neizpildītiem darbiem saņemtā nauda ir saistības, nevis ieņēmumi, un to nosaka tikai uzkrājumu metode.
• Jūsu datus aplūko jebkura trešā puse: bankas, investori un pircēji tāpat aprēķinās jūsu rādītājus, izmantojot uzkrājumu metodi, taču ar sliktāku informāciju, nekā ir jūsu rīcībā.

Pati pāreja ir sākuma bilances sastādīšanas process: nosakiet, kas ir jums parādā, ko jūs esat parādā, kādi krājumi ir jūsu rīcībā, kādi avansi ir samaksāti un saņemti, iegrāmatojiet to kā sākuma ierakstu un turpmāk veiciet uzskaiti, izmantojot uzkrājumu metodi. Uzņēmuma dibināšana ir dabiskais brīdis šai pārejai, un tā ir arī reize, kad šī pāreja kļūst obligāta.

Uzkrājumu dzinējs, kas darbojas automātiski

Vēsturiskais iebildums pret uzkrājumu metodi bija pārāk liels grāmatvedības apjoms nelielai komandai, taču mūsdienās tas ir automātiskas sistēmas jautājums. Nordlet virsgrāmata pēc savas konstrukcijas ir balstīta uz uzkrājumu metodi: pārdošanas rēķins iegrāmato ieņēmumus un debitoru parādu brīdī, kad tas tiek izrakstīts, saņemtie maksājum dzēš debitoru parādu, kad bankas importētie dati sakrīt ar tiem, avansa maksājumi uzkrājas kā saistības līdz preces vai pakalpojuma piegādei, un ieņēmumu atzīšanas dzinējs atliek un atbrīvo abonēšanas ieņēmumus periodu pa periodam, tostarp automātiski perioda slēgšanas brīdī. Grāmatvedības izmaksas, kas reiz attaisnoja naudas plūsmes metodes izmantošanu, tagad paveic programmatūra.

FAQ

Kāda ir atšķirība starp naudas plūsmes un uzkrājumu metodi?

Naudas plūsmes metode reģistrē ieņēmumus un izdevumus, kad notiek naudas kustība, savukārt uzkrājumu metode reģistrē ieņēmumus, kad tie ir nopelnīti, un izdevumus, kad tie ir radušies. Uzkrājumu metode mēra darbības rezultātus, bet naudas plūsmes metode mēra naudas plūsmu bankas kontā, un abas var pastāstīt ļoti atšķirīgus stāstus par vienu un to pašu mēnesi.

Kura metode ir labāka mazajam uzņēmumam?

Ja maksājumi tiek veikti uzreiz un nav krājumu, naudas plūsmes metode ir pietiekama un vienkāršāka. Līdz ar rēķinu izrakstīšanas nosacījumu, krājumu vai avansa maksājumu parādīšanos uzkrājumu metode kļūst par vienīgo metodi, kuras „peļņai“ ir nozīme, un, pateicoties automatizētai grāmatvedībai, tās uzturēšanas izmaksas ir lielākoties izzudušas.

Vai kapitālsabiedrība ES drīkst izmantot naudas plūsmes grāmatvedību?

Oficiālajiem grāmatvedības reģistriem – faktiski nē, jo ES dalībvalstu regulējumi (tostarp Lietuvas VAS) pieprasa, lai uzņēmumi kārtotu grāmatvedību, pamatojoties uz uzkrājumu principu. Vienkāršojumi uz naudas plūsmes pamata pastāv galvenokārt individuālajiem komersantiem un pašnodarbinātajiem, kuru rādītāji nepārsniedz valstī noteiktos sliekšņus.

Vai PVN ievēro naudas plūsmes vai uzkrājumu metodes noteikumus?

Nevienu no jūsu izvēlētajiem: PVN ir savi laika noteikumi, kas parasti ir balstīti uz rēķiniem, dažās valstīs mazajiem uzņēmumiem piedāvājot izvēles naudas uzskaites shēmas. Jūsu izmantotā grāmatvedības metode nemaina jūsu PVN saistības.

Kā pāriet no naudas plūsmes metodes uz uzkrājumu metodi?

Nosakiet pārejas datumu un izveidojiet sākuma bilanci: neapmaksātos klientu rēķinus (debitoru parādus), neapmaksātos piegādātāju rēķinus (kreditoru parādus), krājumus noliktavā, samaksātos un saņemtos avansus. Iegrāmatojiet to kā sākuma ierakstu un no šīs dienas veiciet uzskaiti, izmantojot uzkrājumu metodi. Uzņēmuma dibināšana ir dabiskais brīdis šai pārejai, un tas ir arī brīdis, kad šī pāreja kļūst obligāta.