Касов метод срещу начисрителен метод: Кой да изберете и кога се налага преминаване

Касовият метод отчита приходите при постъпване на паричните средства и разходите при тяхното изплащане. Начисрителният метод (accrual accounting) отчита приходите, когато са спечелени, и разходите, когато са възникнали - независимо от движението на паричните средства. Разликата звучи технически, но съвсем не е такава: двете методики могат да представят едно и също предприятие като печелившо или губещо през един и същ месец, като само една от тях може да ви каже дали печалбата е реална.

Един и същ месец, два различни начина

Консултантска компания през месец март: изпълнява проект на стойност 10 000 € (клиентът плаща през май), изплаща 3 000 € заплати за мартенския труд и получава 6 000 € по фактура от февруари.

	Касов метод	Начисрителен метод
Приходи	6 000	10 000
Разходи	3 000	3 000
Месечен резултат	3 000	7 000

Касовият метод отчита постъпването на стари приходи и ги представя като постижение за март. Начисрителният метод отчита това, което март реално е произвел: проект на стойност 10 000 € срещу 3 000 € разходи, направени за неговото спечелване. Резултатът на начисление отговаря на въпроса, който ръководството всъщност задава - изплати ли се трудът през този месец? - докато касовият резултат отговаря на друг въпрос: какво се случи с банковото салдо? И двата въпроса са важни, но само единият от тях определя какво означава „печалба“.

Предимства на отделните методи

Касовият метод е прост, евтин и имунизиран срещу една конкретна форма на самозалъгване: той никога не показва хартиена печалба от клиенти, които не плащат. За физическо лице упражняващо стопанска дейност с незабавни плащания и без стокова наличност - например пазарен щанд или бръснарница - той дава достатъчно близка до начислението приближена стойност, за да няма съществено значение.

Начисрителният метод съпоставя приходите с разходите за тяхното придобиване, което прави отделните периоди съпоставими, а маржовете - смислени. Цената за това е счетоводната сложност: вземания, задължения, коригиращи статии за начисления и разсрочвания, както и дисциплината по затваряне на периоди. Тази сложност е точно това, което двустранното счетоводство предоставя - начисрителното счетоводство е неговият естествен режим на работа.

Класическият капан на начислението заслужава отделно изречение: печалбата не е парична наличност. Отчетът за приходите и разходите (ОПР) на база начисление може да показва здрава печалба, докато вземанията набъбват, а банковата сметка изпразва - ето защо съществува отчетът за паричните потоци и защо „печеливши“ компании все пак фалират. Начисрителният метод не крие този факт; той го отчита в баланса за всеки, който чете отвъд ОПР.

Кой може да използва касов метод в ЕС

Моделът в страните от ЕС е последователен: предприятията водят счетоводство на начислена основа; най-малките некорпорирани бизнеси могат да използват касови записвания.

• Капиталовите дружества изготвят годишни финансови отчети съгласно националните счетоводни стандарти (GAAP) или МСФО (IFRS), като и двете са рамки на начислена основа - например в Литва дружествата водят счетоводството си на принципа на начислението съгласно Бизнес счетоводните стандарти (BAS). Дружество с ограничена отговорност (UAB), което води касово счетоводство, не избира опция, а неизпълнява задълженията си.
• Едноличните търговци и самоосигуряващите се лица обикновено могат да използват касови записвания под националните прагове - в Литва приходите от индивидуална дейност (individuali veikla) обикновено се признават на касова база за целите на данъка върху доходите на физическите лица.
• Данъкът върху добавената стойност (ДДС) се подчинява на собствени правила, независимо от вашите счетоводни книги: по подразбиране той е обвързан с фактурирането, със специални схеми за касово отчитане на ДДС за малки предприятия в някои държави членки.

Конкретните детайли са част от националното законодателство и подлежат на промяна; структурата - начисление за компаниите, толериране на касовия метод за малките субекти - е стабилна в целия ЕС.

Кога трябва да преминете към начисрителен метод (и кога е препоръчително)

Задължително е да преминете към него при регистрация на дружество. В деня, в който бизнесът стане корпоративно дружество, се прилага законоустановеното начисрително счетоводство - това е най-често срещаният принудителен преход и се постига най-чисто чрез реално начално салдо: вземания, задължения, стокова наличност и разходи за бъдещи периоди, установени към първия ден, вместо да бъдат възстановявани впоследствие.

Препоръчително е да преминете по-рано, ако е налице поне едно от следните условия:

• Клиентите плащат при отсрочено плащане - след като парите закъснеят с седмици спрямо извършения труд, месеците на касова база губят смисъл.
• Поддържате складови наличности - закупуването на стоки не е разход; тяхната продажба е разход. Касовият метод не може да отрази това.
• Получавате аванси или абонаментни плащания - получените пари за неизвършена работа са задължение, а не приход; само начисрителният метод отчита това по този начин.
• Външни лица разчитат на вашите финансови отчети - банки, инвеститори и купувачи така или иначе ще преизчислят вашите данни на база начисление, при това с по-лоша информация от тази, с която разполагате вие.

Самият преход представлява упражнение по начално салдо: установете какво ви дължат, какво дължите вие, какво притежавате и какво сте платили авансово, отразете го като начална статия и записвайте занапред на база начисление.

Начисрителният механизъм в автоматизиран вид

Историческото възражение срещу начисрителния метод - прекалено много счетоводна работа за малък екип - днес е аргумент в полза на автоматизацията. Главната книга на Nordlet е изградена на начисрителна основа по подразбиране: издадената фактура за продажба отчита приход и вземане в момента на нейното издаване, банковите плащания погасяват вземането, когато банковите импорти ги съпоставят, а получените аванси се третират като задължения до момента на тяхното изпълнение, докато модулът за признаване на приходи разсрочва и освобождава абонаментните приходи период за период, включително автоматично при приключване на периода. Счетоводните разходи, които някога са оправдавали касовия метод, са частта, която софтуерът върши вместо вас.

FAQ

Каква е разликата между касовия и начисрителния метод?

Касовият метод отчита приходите и разходите при движение на паричните средства; начисрителният метод отчита приходите при тяхното спечелване и разходите при тяхното възникване. Начислението измерва резултатите от дейността, а касовият метод измерва паричните потоци - и двете могат да разкажат съвсем различни истории за един и същ месец.

Кой метод е по-подходящ за малък бизнес?

Ако плащанията са незабавни и няма складови наличности, касовият метод е напълно достатъчен и по-опростен. В момента, в който се появят условия за отсрочено плащане, стокови наличности или авансови плащания, начисрителният метод остава единственият, чиято „печалба“ има някакъв смисъл - а с автоматизираното счетоводство административната му тежест до голяма степен е изчезнала.

Може ли капиталово дружество да използва касово счетоводство в ЕС?

За официалните счетоводни книги - в общи линии не, тъй като националните счетоводни рамки в ЕС (включително литовските BAS) изискват от предприятията да водят счетоводство на принципа на начислението. Касовите опростявания съществуват главно за еднолични търговци и самоосигуряващи се лица под националните прагове.

ДДС следва ли касовите правила, или правилата на начислението?

Никое от двете по ваш избор: ДДС има собствени правила за времеви обхват, които по принцип са обвързани с фактурирането, заедно с опционални схеми за касово отчитане на ДДС за малки предприятия в някои държави. Вашата счетоводна методика не променя вашите задължения по ДДС.

Как да премина от касов към начисрителен метод?

Определете дата на преминаване и изгответе начално салдо: неоплатени клиентски фактури (вземания), неоплатени фактури от доставчици (задължения), налични стоки в склада, както и платени и получени аванси. Заведете ги като начална статия и от този ден нататък отчитайте на база начисление. Регистрацията на дружество е естественият момент за това - тогава преходът става и задължителен.