Cad é an Cáin Asbhainte? Cén uair a bhíonn feidhm léi san Aontas Eorpach
Cáin a bhaintear ag an bhfoinse ar íocaíochtaí trasteorann, na cineálacha íocaíochta a dtéann sí i gcion orthu, an chaoi a laghdaíonn conarthaí agus treoracha AE í, agus na hiontrálacha ar an dá taobh.
Is í an cháin asbhainte (withholding tax) an cháin a bhaineann an íocóir as íocaíocht agus a sheolann siad go díreach chuig an údarás cánach, seachas í a bheith íoctha ag an ghafaire ina dhiaidh sin. Faigheann an ghafaire an méid glan agus deimhniú a luann gur chuaigh an chuid eile chuig an stát.
Tá sí ann ar chúis phraiticiúil: tá sé d'aidhm ag tír ioncam a ghineann istigh inti a chánadh, ach tá an ghafaire thar lear agus taobh amuigh de raon feidhme a fhorfheidhmithe. Má chuirtear de chúram ar an íocóir áitiúil an cháin a asbhaint, réitítear an fhadhb bhailiúcháin - ní fhágann an tairge geografach an dlínse riamh gan cháin a bheith űí íoctha air.
Cá háit a bhfuil feidhm léi
De ghnáth, baineann an cháin asbhainte le hioncam trasteorann éighníomhach seachas ioncam trádála:
- Dividends (díbhinní) a íoctar le scairshealbhóirí eachtracha
- Interest (ús) ar iasachtaí d'iasachtóirí neamhchónaitheacha
- Royalties (ríchíseanna) - ceadúnú, paitinní, trádmharcanna, bogearraí uaireanta
- Certain service fees (táillí seirbhíse áirithe) - táillí bainistíochta, teicniúla agus comhairliúcháin i dtíortha áirithe
- Payments to entities in blacklisted jurisdictions (íocaíochtaí le heintitis i ndlínsí atá ar an liosta dubh), ag rátaí peannaideacha go minic
Is annamh a tharlaíonn sí i dtrádáil ghnáthach: ní thяrlaíonn sí nuair a cheannaítear earraí ó sholáthraí eachtrach. Tarlaíonn sí nuair a dhíoltar ceadúnais bogearraí i dtíortha áirithe. Is é an idirdhealú idir seirbhís agus ríchíos an áit a bhfuil formhór na n-aspóidí, agus tá sé fíor-deacair - d'fhéadfadh síntiús SaaS a bheith ina sheirbhís i dtuairim tíre amháin agus ina ríchíos i dtuairim tíre eile.
Tá cáin asbhainte intíre ann freisin, agus is minic a dhéantar neamhaird di toisc nach dtugtar an t-ainm seo air: is é an sásra céanna go díreach é an cháin asbhainte ar thuarastail ag fostóir, mar atá an cháin asbhainte ar dhíbhinní a íoctar le daoine aonair cónaitheacha.
Trí shraith rialacha
Is toradh ar chruach rialacha é an ráta a bhíonn i bhfeidhm i ndáiríre:
1. Dlí náisiúnta. Leagann gach stát a ráta intíre féin síos - de ghnáth 10–20% ar dhíbhinní, ús agus ríchíseanna, agus rátaí níos airde do dhlínsí ar an liosta dubh.
2. Conarthaí um cháin dhúbailte. Laghdaíonn conarthaí déthaobhacha an ráta intíre, go suntasach go minic, agus uaireanta go nialas. Níl buntáistí conartha uathoibríoch: de ghnáth éilíonn siad deimhniú cónaitheachta cánach ón ghafaire, atá dátaithe go cuí, agus éileamh foirmiúil go minic. Gan deimhniú, cuirtear an ráta intíre i bhfeidhm - agus sin an fáth gurb é an deimhniú an páipéarachas is tábhachtaí sa réimse seo.
3. Treoracha AE. Laistigh den Aontas Eorpach, is féidir le dhá threoir an cháin asbhainte a chur de deireadh go hiomlán idir comhlachtaí gaolmhara:
- Baineann an Treoir Maidir le Máithreacha agus Fo-chuideachtaí (Parent-Subsidiary Directive) an cháin asbhainte d'fhíridhinní ó fho-chuideachta go máthairchuideachta cháilitheach i mballstát eile, faoi réir tairseacha sealbhaíochta agus íos-tréimhsí.
- Baineann an Treoir Maidir le hÚs agus le Ríchíseanna (Interest and Royalties Directive) an cháin asbhainte d'íocaíochtaí úis agus ríchíse idir comhlachtaí gaolmhara i mballstáit éagsúla.
Tá coinníollacha frith-mhí-úsáide ag baint leis an dá cheann agus éilíonn siad gurb é an ghafaire an úinéir theifeach (beneficial owner) - is é an rud atá dírithe ag an rialachán ginearálta frith-mhí-úsáide ná íocaíocht a rith trí chuideachta seachadta chun ráta níos fearr a bhaint amach.
Is fiú a thabhairt faoi deara seasamh na Luituáine féin: ní chuireann sí aon cháin asbhainte i bhfeidhm ar dhíbhinní, ús nó ríchíseanna a íoctar le cuideachtaí i stáit LEE nó i dtíortha conartha i bhformhór na gcásanna caighdeánacha, rud a fhágann gur dlínse réasúnta simplí í ar an taobh íocaíochta - ach bíonn ar chuideachta de chuid na Luituáine a fhaigheann ioncam eachtrach cloí le cibé rud a asbhaineann an tír tionscnaimh.
Na hiontrálacha
Íocann cuideachta de chuid na Luituáine ríchíos 10,000 € le ceadúnóir i tír ina socraíonn conradh cáin asbhainte 5%:
| Cuntas | Dochar | Creidmheas |
|---|---|---|
| 6209 Costas ríchíse | 10,000 | |
| 4430 Creditors trádála (glan don soláthraí) | 9,500 | |
| 4499 Cáin asbhainte le híoc | 500 |
Is é an 10,000 € iomlán do chostas - ní lūghdaíonn asbhaint chánach costas na seirbhíse. Íocann tú 9,500 € leis an soláthraí agus 500 € leis an údarás cánach, agus eisíonn tú deimhniú asbhainte don soláthraí.
Ar an taobh faighteora, is é an creidmheas an áit a ndéantar luach a ghnóthú nó a chailleadh:
| Cuntas | Dochar | Creidmheas |
|---|---|---|
| 2710 Banc | 9,500 | |
| 2435 Cáin asbhainte inghlactha / creidmheas | 500 | |
| 5001 Ioncam | 10,000 |
Is é an t-ioncam an t-iomlán comhlán de 10,000 €. Cibé an dtagann an 500 € chun bheith ina chreidmheas i gcoinne d'chánach incim corparáide nó ina chostas neamh-infhaighte, braitheann sé sin ar rialacha do thíre agus ar an gconradh - agus de ghnáth ní féidir an cháin asbhainte a sharann an ráta conartha a chreidiúint, is féidir í a éileamh ar ais ón stát tionscnaimh trí nós imeachta aisíocaíochta atá chomh mall sin go minic gur scríobhann cuideachtaí as go ciúin é. Sin é an fíor-chostas a bhaineann le deimhniú cónaitheachta a chailleadh.
Tiontaíonn clásail chomhlána (gross-up clauses) an t-ualach: má tá sé ráite i gconradh go gcaithfidh an ghafaire 10,000 € glan a fháil, ciallaíonn sé sin go n-íocann tú an cháin ar a bharr, agus éiríonn do chostas 10,526 € ag ráta 5%. Léigh an conradh sula ndéanann tú an ríomh.
An tseicliosta praiticiúil
- Cinneadh an cineál íocaíochta. Seirbhís, ríchíos, ús nó díbhinn - cinneann an t-aicmiú gach rud.
- Seiceáil ráta intíre na tíre tionscnaimh.
- Seiceáil an bhfuil conradh ann, agus an gcuireann treoir AE de deireadh leis.
- Faigh an deimhniú cónaitheachta sula ndéantar an t-íocaíocht. Is aisíocaíochtaí iad éilimh chúlghabhálacha, agus tógann aisíocaíochtaí blianta.
- Asbain, seol agus tuairiscigh de réir sceideal na tíre tionscnaimh.
- Eisigh an deimhniú chuig an ghafaire - gan é ní féidir leo a gcreidmheas a éileamh.
Stádas i Nordlet
Níl an cháin asbhainte curtha i bhfeidhm. Níl aon ríomh cánach asbhainte ann, níl aon tábla rátaí conartha ann, níl aon rianú deimhnithe cónaitheachta ann agus níl aon tuairisciú cánach asbhainte ann. Is é an t-aon rud gaolmhar atá ann ná cáin asbhainte párolla na Luituáine - cáin incim phearsanta agus ranníocaíochtaí sóisialta a asbhaintear ó thuarastail, leis na dearbhuithe GPM313 agus SAM - arb é an sásra céanna é i gcomhthéacs fostaíochta intíre, ach ní shíneann sé go dtí íocaíochtaí trasteorann le soláthraithe.
Go praiticiúil, ciallaíonn sé sin go ndéantar íocaíocht asbhainte a thaifeadadh de láimh: cuir an costas comhlán suas, roinn an méid le híoc idir glan an tsoláthraí agus sciar an údaráis cánach ag baint úsáide as iontrálacha irise, agus déan rianú ar dheimhnithe taobh amuigh den chóras. Cláraítear sonrasc an tsoláthraí dá mhéid comhlán, agus socraíonn an íocaíocht níos lú ná an t-iomlán iomlán - mar sin teastaíonn iontráil chomhfhiosach don difríocht seachas í a fhágáil mar íocaíocht pháirteach neamhmhínithe.
FAQ
Cad é an cháin asbhainte?
Cáin a bhaintear as íocaíocht ag an íocóir agus a seoltar go díreach chuig an údarás cánach, ionas go bhfaigheann an ghafaire méid glan móide deimhniú. Is sásra bailiúcháin é chun ioncam a chánadh i gcás ina bhfuil an ghafaire taobh amuigh de raon feidhme na tíre cánachais.
An mbíonn feidhm ag an gcáin asbhainte ar shonrasc soláthraí gnáthach?
De ghnáth ní bhíonn. Díiríonn sí ar ioncam éighníomhach - díbhinní, ús, ríchíseanna - agus i dtíortha áirithe ar tháillí seirbhíse sonracha. Ní thógann ceannach earraí ó sholáthraí eachtrach í i gcoitinne, ach d'fhéadfadh ceadúnú bogearraí é a dhéanamh.
Conas a laghdaíonn conarthaí cánach an cháin asbhainte?
Leagann conarthaí déthaobhacha rátaí uasta síos atá níos ísle ná an dlí intíre, nialas uaireanta. Níl an laghdú uathoibríoch: de ghnáth caithfidh an ghafaire deimhniú cónaitheachta cánach a sholáthar, agus gan é caithfidh an tíocóir an ráta iomlán intíre a chur i bhfeidhm.
An ionann an cháin asbhainte agus CBL?
Ní hionann. Is cáin tomhaltais é CBL a ghearrtar ar bharr praghais agus a fhaigheann gnólachtaí ais arís de ghnáth. Is cáin incim í an cháin asbhainte a asbhaintear as íocaíocht, ag laghdú an méid a fhaigheann an ghafaire, agus cuirtear i gcreidmheas í i gcoinne a gcánach incim seachas í a éileamh ar ais.
An féidir an cháin asbhainte a éileamh ar ais?
De ghnáth, déantar an chuid den ráta conartha a chreidiúint i gcoinne cháin incim corparáideach an ghafaire sa bhaile. Aon rud a asbhaintear os cionn an ráta conartha, de ghnáth ní féidir é a chreidiúint agus caithfear é a éileamh ar ais ón tír tionscnaimh trí nós imeachta aisíocaíochta - sin an fáth a bhfuil sé i bhfad níos tábhachtaí an ráta a fháil i gceart sula n-íoctar é ná é a cheartú ina dhiaidh sin.