Hvað er staðgreiðsla skatts? Hvenær hún á við í ESB

Staðgreiðsla skatts (withholding tax) er skattur sem greiðandinn dregur frá greiðslu og skilar beint til skattyfirvalda, í stað þess að viðtakandi greiði hann eftir á. Viðtakandi fær eftirstöðvarnar sem nettóupphæð og vottorð um að afgangurinn hafi farið til ríkisins.

Hún er til af hagnýtum ástæðum: ríki vill skattleggja tekjur sem verða til innan landsteinanna, en viðtakandi er erlendis og utan seilingar innheimtuvalds þess. Með því að skylda hinn staðbundna greiðanda til að halda skattinum eftir leysist innheimtuvandinn - pfeningarnir yfirgefa lögsöguna aldrei skattlausir.

Hvar hún á við

Staðgreiðsla tengist venjulega óvirkum tekjum yfir landamæri (passive income) frekar en rekstrartekjum:

• Arður sem greiddur er til erlendra hluthafa
• Vextir af lánum til lánveitenda sem eru ekki skattheimilsmenn
• Höfundarréttargreiðslur og notkunarleyfi (royalties) - leyfi, einkaleyfi, vörumerki og stundum hugbúnaður
• Tiltekin þjónustugjöld - stjórnunar-, tækni- og ráðgjafargjöld í sumum löndum
• Greiðslur til aðila á svörtum listum lögsagna, oft með refsigjöldum

Venjuleg vörusala kveikir hana sjaldan: kaup á vörum frá erlendum birgi gera það ekki. Sala á hugbúnaðarleyfum inn í sum lönd gerir það þó. Greinarmunurinn á þjónustu og höfundarréttargreiðslu er þar sem flest deilumálin eiga upptök sín, og hann er raunverulega erfiður - SaaS-áskrift gæti talist þjónusta að mati eins ríkis en höfundarréttargreiðsla í öðru.

Staðgreiðsla innanlands er einnig til, og hún sést oft yfir af því að hún heitir ekki þessu nafni: staðgreiðsla launa og launatengdra gjalda er nákvæmlega sama kerfið, sem og staðgreiðsla af arði sem greiddur er til einstaklinga með búsetu innanlands.

Þrjú lög af reglum

Hlutfallið sem raunverulega gildir er afleiðing af keðju:

1. Landsréttur. Hvert ríki setur sínar eigin innanlandsreglur - oftlega 10–20% á arð, vexti og höfundarréttargreiðslur, og hærra fyrir aðila á svörtum listum.

2. Tvískattningarsamningar. Tvohliða samningar lækka innanlandshlutfallið, oft töluvert, og stundum í núll. Ávinningur af samningum er ekki sjálfvirkur: hann krefst venjulega búsetuvottorðs vegna skatta frá viðtakandi, dagsettu með viðeigandi hætti, og oft formlegrar umsóknar. Ekkert vottorð þýðir innanlandshlutfall - og þess vegna er vottorðið mikilvægasta skjalið á þessu sviði.

3. Tilskipanir ESB. Innan Evrópusambandsins geta tvær tilskipanir numið staðgreiðslu úr gildi að fullu milli tengdra félaga:

• Móðurfélags- og dótturfélagatilskipunin felldur niður staðgreiðslu af arði frá dótturfélagi til hæfs móðurfélags í öðru aðildarríki, með fyrirvara um eignarhaldsþröskulda og lágmarkstímabil.
• Vextir og höfundarréttargreiðslutilskipunin fellir niður staðgreiðslu af vöxtum og höfundarréttargreiðslum milli tengdra félaga í mismunandi aðildarríkjum.

Báðar fela í sér skilyrði gegn misnotkun og krefjast þess að viðtakandi sé raunverulegur eigandi (beneficial owner) - að beina greiðslu í gegnum milligöngufélag til að ná hagstæðari kjörum er einmitt það sem almenna ákvæðið gegn misnotkun er ætlað að stöðva.

Staða Litháens sjálfs er athyglisverð: þar er engin staðgreiðsla lögð á arð, vexti eða höfundarréttargreiðslur sem greiddar eru til fyrirtækja í EES-ríkjum eða samningsríkjum í venjulegum tilvikum, sem gerir landið að tiltölulega einfaldri lögsögu frá greiðsluhliðinni - en litháískt fyrirtæki sem tekur við erlendum tekjum mætir þó hvaða staðgreiðslu sem upprunalandið beitir.

Bókanirnar

Litháískt fyrirtæki greiðir 10.000 € í höfundarréttargreiðslu til leyfisveitanda í landi þar sem tvískattningarsamningur ákveður 5% staðgreiðslu:

Reikningur	Debet	Kredit
6209 Kostnaður vegna höfundarréttargreiðslna	10.000
4430 Viðskiptaskuldir (netto til birgis)		9.500
4499 Ógreidd staðgreiðsla skatts		500

Öll 10.000 € upphæðin er kostnaður þinn - staðgreiðsla lækkar ekki kostnað við þjónustuna. Þú greiðir birginum 9.500 € og skattyfirvöldum 500 €, og gefur birginum út staðgreiðsluvottorð.

Á móttökuhliðinni er kreditliðurinn þar sem verðmæti tapast eða vinnst til baka:

Reikningur	Debet	Kredit
2710 Banki	9.500
2435 Innlend/erlend staðgreiðsla til inneignar	500
5001 Tekjur		10.000

Tekjur eru brúttóupphæðin 10.000 €. Hvort 500 € verða til inneignar á móti tekjuskatti fyrirtækja eða óendurkræfur kostnaður fer eftir reglum þíns lands og samningnum - og umframstaðgreiðsla um er fram yfir samningshlutfallið fæst almennt ekki til inneignar, heldur eingöngu endurgreidd frá upprunalandinu með endurgreiðsluferli sem er oft svo hægfara að fyrirtæki afskrifa það hljóðlega. Það er hinn raunverulegi kostnaður þess að vanta búsetuvottorð.

Ákvæði um nettógreiðslu (gross-up clauses) snúa byrðinni við: samningur sem kveður á um að viðtakandi fái 10.000 € nettó þýðir að þú greiðir skattinn til viðbótar, og kostnaður þinn verður 10.526 € miðað við 5% hlutfall. Lestu samninginn áður en þú reiknar.

Gátlisti fyrir framkvæmd

1. Ákvarðaðu greiðslutegundina. Þjónusta, höfundarréttargreiðsla, vextir eða arður - flokkunin ákvarðar allt.
2. Kannaðu innlenda skatthlutfall upprunalandsins.
3. Athugaðu hvort tvískattningarsamningur sé til staðar, og hvort tilskipun ESB afnemi hana.
4. Skaffaðu búsetuvottorðið áður en greitt er. Kröfur eftir á eru endurgreiðslur, og endurgreiðslur taka ár.
5. Haltu eftir, skilaðu og gerðu grein fyrir samkvæmt tímaáætlun upprunalandsins.
6. Gefðu út vottorðið til viðtakanda - án þess getur hann ekki krafist síns skattafsláttar.

Staða í Nordlet

Staðgreiðsla skatts er ekki útfærð. Það er engin útreikningur á staðgreiðslu, engin tafla yfir samningshlutföll, engin skráning á búsetuvottorðum og engin skýrslugjöf um staðgreiðslu skatts. Það eina sem líkist þessu og er til staðar er litháísk launastaðgreiðsla - staðgreiðsla opinberra gjalda og tryggingagjalda af launum, með GPM313- og SAM-tilkynningum - sem er sama kerfið í innanlandsamhengi launasamninga, en það nær ekki til greiðslna yfir landamæri til birgja.

Í framkvæmd þýðir það að staðgreidd greiðsla er færð handvirkt: bókaðu brúttókostnaðinn, skiptu skuldinni milli nettóhlutar birgis og hlutar skattyfirvalda með því að nota færslubókartfærslur, og fylgdu eftir vottorðum utan kerfisins. Birgjarreikningurinn er skráður á brúttóupphæð sinni og greiðslan jafnar minna en fullt heildarjöfnuð - þannig að mismunurinn þarf meðvituðu færslu í stað þess að vera skilinn eftir sem óútskýrð hlutgreiðsla.

FAQ

Hvað er staðgreiðsla skatts?

Skattur sem greiðandinn dregur frá greiðslu og skilar beint til skattyfirvalda, þannig að viðtakandi fær nettóupphæð ásamt vottorði. Þetta er innheimtukerfi til að skattleggja tekjur þar sem viðtakandi er utan seilingar skattyfirvalda í viðkomandi landi.

Á staðgreiðsla skatts við um venjulega birgjarreikninga?

Venjulega ekki. Hún beinir spjótum sínum að óvirkum tekjum - arði, vöxtum, höfundarréttargreiðslum - og í sumum löndum sérstökum þjónustugjöldum. Kaup á vörum frá erlendum birgi kveikja hana almennt ekki, en leyfisveiting hugbúnaðar gæti gert það.

Hvernig lækka tvískattningarsamningar staðgreiðslu skatts?

Tvohliða samningar ákveða hámarkshlutfall sem er lægra en landsréttur segir til um, stundum núll. Lækkunin er ekki sjálfvirk: viðtakandi verður venjulega að leggja fram búsetuvottorð vegna skatta, og án þess verður greiðandinn að beita fullu innanlandshlutfalli.

Er staðgreiðsla skatts það sama og virðisaukaskattur?

Nei. VSK er neysluskattur sem lagður er á ofan á verð og er almennt endurgreiðanlegur fyrirtækjum. Staðgreiðsla skatts er tekjuskattur sem dreginn er frá greiðslu, sem minnkar það sem viðtakandi fær, og er dreginn frá tekjuskatti þeirra í stað þess að vera endurkræfur.

Er hægt að fá staðgreiðslu skatts endurgreidda?

Hluti samningshlutfallsins er venjulega færður til tekjuskattafsláttar á tekjur viðtakanda heima fyrir. Allt sem haldið er eftir umfram samningshlutfallið fæst almennt ekki til inneignar og þarf að endurkrefja frá upprunalandinu með endurgreiðsluferli - og þess vegna skiptir svo miklu meira máli að negla hlutfallið rétt áður en greitt er heldur en að laga það eftir á.