स्रोत पर कर कटौती (Withholding Tax) क्या है? ईयू (EU) में यह कब लागू होती है

स्रोत पर कर कटौती (withholding tax) वह कर है जिसे भुगतान करने वाले (payer) द्वारा भुगतान में से काटा जाता है और सीधे कर प्राधिकरण को जमा किया जाता है, न कि प्राप्तकर्ता द्वारा बाद में भुगतान किया जाता है। प्राप्तकर्ता को शुद्ध (net) राशि और एक प्रमाण पत्र मिलता है जिसमें कहा जाता है कि बाकी का हिस्सा राज्य को चला गया है।

यह एक व्यावहारिक कारण से मौजूद है: कोई देश अपने यहाँ उत्पन्न होने वाली आय पर कर लगाना चाहता है, लेकिन प्राप्तकर्ता विदेश में है और उसके प्रवर्तन क्षेत्र से बाहर है। स्थानीय भुगतानकर्ता से कर कटवाने से वसूली की समस्या हल हो जाती है - पैसा बिना कर कटे कभी अधिकार क्षेत्र से बाहर नहीं जाता है।

यह कहाँ लागू होता है

कर कटौती आमतौर पर व्यापारिक आय के बजाय निष्क्रिय (passive) सीमा-पार आय पर लागू होती है:

• विदेशी शेयरधारकों को भुगतान किए जाने वाले लाभांश (dividends)
• अनिवासी ऋणदाताओं को दिए जाने वाले ऋणों पर व्याज (interest)
• रॉयल्टी (royalties) - लाइसेंसिंग, पेटेंट, ट्रेडमार्क, और कभी-कभी सॉफ्टवेयर
• कुछ सेवा शुल्क - कुछ देशों में प्रबंधन, तकनीकी और परामर्श शुल्क
• ब्लैकलिस्टेड क्षेत्राधिकारों की संस्थाओं को भुगतान, अक्सर दंडात्मक दरों पर

सामान्य व्यापार में यह शायद ही कभी लागू होता है: किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता से सामान खरीदना इसे ट्रिगर नहीं करता है। कुछ देशों में सॉफ्टवेयर लाइसेंस बेचना इसे ट्रिगर करता है। एक सेवा और एक रॉयल्टी के बीच का अंतर वह जगह है जहाँ अधिकांश विवाद होते हैं, और यह वास्तव में कठिन है - एक सास (SaaS) सब्सक्रिप्शन एक देश के दृष्टिकोण से एक सेवा हो सकती है और दूसरे देश में रॉयल्टी हो सकती है।

घरेलू स्तर पर भी स्रोत पर कर कटौती (domestic withholding) मौजूद होती है, और इसे अक्सर नजरअंदाज कर दिया जाता है क्योंकि इसे इस नाम से नहीं पुकारा जाता है: वेतन पर नियोक्ता द्वारा आयकर कटौती बिल्कुल यही तंत्र है, जैसा कि निवासी व्यक्तियों को भुगतान किए जाने वाले लाभांश पर कटौती है।

नियमों की तीन परतें

वास्तव में लागू होने वाली दर कई स्तरों का परिणाम होती है:

1. राष्ट्रीय कानून। प्रत्येक राज्य अपनी खुद की घरेलू दर तय करता है - आमतौर पर लाभांश, ब्याज और रॉयल्टी पर 10-20%, और ब्लैकलिस्टेड क्षेत्राधिकारों के लिए अधिक।

2. दोहरे कराधान से बचाव की संधियाँ (Double tax treaties)। द्विपक्षीय संधियाँ घरेलू दर को कम करती हैं, अक्सर काफी हद तक, और कभी-कभी शून्य तक। संधि के लाभ स्वचालित नहीं होते हैं: उनके लिए आम तौर पर प्राप्तकर्ता से कर निवास प्रमाण पत्र (certificate of tax residence) की आवश्यकता होती है, जिस पर उचित तारीख हो, और अक्सर एक औपचारिक दावे की आवश्यकता होती है। कोई प्रमाण पत्र नहीं, घरेलू दर - यही कारण है कि इस क्षेत्र में प्रमाण पत्र सबसे महत्वपूर्ण कागजी कार्रवाई है।

3. ईयू (EU) निर्देश (EU directives)। ईयू (EU) के भीतर, दो निर्देश संबंधित कंपनियों के बीच कर कटौती को पूरी तरह से समाप्त कर सकते हैं:

• पैरेंट-सब्सिडीरी निर्देश (Parent-Subsidiary Directive) होल्डिंग阈值 (thresholds) और न्यूनतम अवधियों के अधीन, किसी सहायक कंपनी से दूसरे सदस्य राज्य में योग्य मूल कंपनी को मिलने वाले लाभांश पर कर कटौती को हटा देता है।
• ब्याज और रॉयल्टी निर्देश (Interest and Royalties Directive) विभिन्न सदस्य राज्यों में संबंधित कंपनियों के बीच ब्याज और रॉयल्टी भुगतानों पर कर कटौती को हटाता है।

दोनों में दुरुपयोग विरोधी शर्तें हैं और इसके लिए आवश्यक है कि प्राप्तकर्ता लाभकारी स्वामी (beneficial owner) हो - बेहतर दर प्राप्त करने के लिए किसी माध्यम कंपनी (conduit company) के माध्यम से भुगतान को रूट करना ठीक वही है जिसे हराने के लिए सामान्य दुरुपयोग विरोधी नियम बनाया गया है।

लिथुआनिया की अपनी स्थिति उल्लेखनीय है: यह अधिकांश मानक मामलों में ईईए (EEA) राज्यों या संधि वाले देशों की कंपनियों को भुगतान किए जाने वाले लाभांश, ब्याज या रॉयल्टी पर कोई स्रोत कर नहीं लगाता है, जो इसे भुगतान करने वाले पक्ष के दृष्टिकोण से एक अपेक्षाकृत सरल क्षेत्राधिकार बनाता है - लेकिन विदेशी आय प्राप्त करने वाली लिथुआनियाई कंपनी को अभी भी स्रोत देश द्वारा काटे जाने वाले किसी भी कर का सामना करना पड़ता है।

प्रविष्टियाँ

एक लिथुआनियाई कंपनी ऐसे देश में एक लाइसेंसार को 10,000 € रॉयल्टी का भुगतान करती है जहाँ एक संधि 5% कर कटौती तय करती है:

खाता (Account)	डेबिट (Debit)	क्रेडिट (Credit)
6209 रॉयल्टी व्यय (Royalty expense)	10,000
4430 व्यापार देय (आपूर्तिकर्ता को शुद्ध राशि) (Trade payables)		9,500
4499 स्रोत पर देय कर (Withholding tax payable)		500

पूरी 10,000 € राशि आपका खर्च है - कर कटौती से सेवा की लागत कम नहीं होती है। आप आपूर्तिकर्ता को 9,500 € और कर प्राधिकरण को 500 € का भुगतान करते हैं, और आपूर्तिकर्ता को कर कटौती प्रमाण पत्र जारी करते हैं।

प्राप्त करने वाले पक्ष पर, क्रेडिट वह जगह है जहाँ मूल्य वसूल किया जाता है या खो जाता है:

खाता (Account)	डेबिट (Debit)	क्रेडिट (Credit)
2710 बैंक (Bank)	9,500
2435 स्रोत पर प्राप्य कर / क्रेडिट (Withholding tax receivable / credit)	500
5001 राजस्व (Revenue)		10,000

राजस्व सकल (gross) 10,000 € है। क्या 500 € आपके कॉर्पोरेट आयकर के विरुद्ध क्रेडिट बनता है या एक अप्राप्य लागत, यह आपके देश के नियमों और संधि पर निर्भर करता है - और संधि दर से ऊपर की अतिरिक्त कर कटौती आम तौर पर क्रेडिट योग्य नहीं होती है, इसे केवल रिफंड प्रक्रिया के माध्यम से स्रोत राज्य से वापस पाया जा सकता है जो अक्सर इतनी धीमी होती है कि कंपनियाँ चुपचाप इसे राइट-ऑफ़ कर देती हैं। निवास प्रमाण पत्र से चूकने की यह वास्तविक कीमत है।

ग्रॉस-अप खंड (Gross-up clauses) बोझ को पलट देते हैं: एक अनुबंध जिसमें कहा गया है कि प्राप्तकर्ता को शुद्ध रूप से 10,000 € मिलना चाहिए, इसका मतलब है कि आप शीर्ष पर कर का भुगतान करते हैं, और 5% की दर से आपकी लागत 10,526 € हो जाती है। गणना करने से पहले अनुबंध को ध्यान से पढ़ें।

व्यावहारिक चेकलिस्ट

1. भुगतान के प्रकार का निर्धारण करें। सेवा, रॉयल्टी, ब्याज या लाभांश - वर्गीकरण सब कुछ तय करता है।
2. स्रोत देश की घरेलू दर की जाँच करें।
3. संधि की जाँच करें, और क्या कोई ईयू (EU) निर्देश इसे समाप्त करता है।
4. भुगतान करने से पहले निवास प्रमाण पत्र प्राप्त करें। पूर्वव्यापी दावे रिफंड होते हैं, और रिफंड में वर्षों लग जाते हैं।
5. स्रोत देश के शेड्यूल पर कर काटें, जमा करें और रिपोर्ट करें।
6. प्राप्तकर्ता को प्रमाण पत्र जारी करें - इसके बिना वे अपना क्रेडिट का दावा नहीं कर सकते।

Nordlet में स्थिति

स्रोत पर कर कटौती (Withholding tax) लागू नहीं है। कोई कर कटौती गणना, संधि-दर तालिका, निवास-प्रमाण पत्र ट्रैकिंग और स्रोत कर रिपोर्टिंग नहीं है। एकमात्र संबंधित चीज़ जो मौजूद है वह है लिथुआनियाई पेरोल कटौती - वेतन से काटे गए व्यक्तिगत आयकर और सामाजिक योगदान, GPM313 और SAM घोषणाओं के साथ - जो घरेलू रोजगार संदर्भ में समान तंत्र है, लेकिन यह आपूर्तिकर्ताओं को सीमा-पार भुगतानों तक विस्तारित नहीं होता है।

व्यावहारिक रूप से इसका मतलब यह है कि काटे गए भुगतान को मैन्युअल रूप से दर्ज किया जाता है: सकल व्यय पोस्ट करें, जर्नल प्रविष्टियों का उपयोग करके आपूर्तिकर्ता की शुद्ध राशि और कर प्राधिकरण के हिस्से के बीच देय राशि को विभाजित करें, और सिस्टम के बाहर प्रमाण पत्रों को ट्रैक करें। आपूर्तिकर्ता चालान अपनी सकल राशि पर पंजीकृत है, और भुगतान पूर्ण शेष राशि से कम का निपटान करता है - इसलिए अंतर को एक अस्पष्ट आंशिक भुगतान के रूप में छोड़ने के बजाय एक जानबूझकर प्रविष्टि की आवश्यकता होती है।

FAQ

स्रोत पर कर कटौती (Withholding tax) क्या है?

भुगतानकर्ता द्वारा भुगतान में से काटा गया कर और सीधे कर प्राधिकरण को प्रेषित किया गया कर, ताकि प्राप्तकर्ता को एक प्रमाण पत्र के साथ शुद्ध राशि प्राप्त हो। यह उस आय पर कर लगाने के लिए एक संग्रह तंत्र है जहाँ प्राप्तकर्ता कर लगाने वाले देश की पहुँच से बाहर है।

क्या स्रोत कर सामान्य आपूर्तिकर्ता चालान पर लागू होता है?

आमतौर पर नहीं। यह निष्क्रिय आय - लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी - और कुछ देशों में विशिष्ट सेवा शुल्कों को लक्षित करता है। किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता से सामान खरीदना आम तौर पर इसे ट्रिगर नहीं करता है, लेकिन सॉफ्टवेयर का लाइसेंस लेना कर सकता है।

कर संधियाँ स्रोत कर को कैसे कम करती हैं?

द्विपक्षीय संधियाँ घरेलू कानून से कम अधिकतम दरें तय करती हैं, कभी-कभी शून्य। कटौती स्वचालित नहीं होती है: प्राप्तकर्ता को आम तौर पर कर निवास प्रमाण पत्र प्रदान करना होगा, और इसके बिना भुगतानकर्ता को पूरी घरेलू दर लागू करनी होगी।

क्या स्रोत कर (withholding tax) वैट (VAT) के समान है?

नहीं। वैट एक उपभोग कर है जो कीमत के ऊपर लिया जाता है और आम तौर पर व्यवसायों द्वारा वसूल किया जाता है। स्रोत कर भुगतान से काटा जाने वाला आयकर है, जो प्राप्तकर्ता को मिलने वाली राशि को कम करता है, और इसे पुनः प्राप्त करने के बजाय उनके आयकर के विरुद्ध क्रेडिट किया जाता है।

क्या स्रोत कर वापस पाया जा सकता है?

संधि-दर का हिस्सा आम तौर पर घर पर प्राप्तकर्ता के कॉर्पोरेट आयकर के विरुद्ध क्रेडिट किया जाता है। संधि दर से ऊपर काटा गया कोई भी कर आमतौर पर क्रेडिट योग्य नहीं होता है और इसे रिफंड प्रक्रिया के माध्यम से स्रोत देश से वापस लेना होगा - यही कारण है कि भुगतान करने से पहले सही दर प्राप्त करना बाद में इसे ठीक करने से कहीं अधिक मायने रखता है।