Mikä on tilikartka? Esimerkkejä EU:n ja Liettuan malleista

Tilikartta on luettelo kaikista tileistä, joille yrityksen kirjanpidossa voidaan tehdä kirjauksia. Se on pääkirjan sanasto. Jokainen kahdenkertaisen kirjanpidon kirjaus viittaa tilikartan tileihin eikä muihin, joten tilikartta määrittää suoraan ne kysymykset, joihin kirjanpidosta voidaan koskaan vastata. Jos kartta on liian karkea, ”hallintokulut” kätkee sisäänsä kaiken; jos se on liian yksityiskohtainen, kirjanpitäjät viettävät päivänsä valiten lähes identtisten tilien välillä.

Rakenne: koodit, tyypit ja hierarkia

Tilikartassa on kolme rakenteellista elementtiä:

• Koodit. Jokaiselle tilille annetaan numero, jonka numeromerkit kertovat sen paikan: Liettuan tilikartassa koodi 2410 alkaa numerolla 2 (vaihtuvat vastaavat), sijaitsee ryhmässä 24 (enintään vuoden kuluessa kertyvät saatavat) ja on myyntisaamisten tili. Koodien avulla tilit ovat lajiteltavissa, ryhmiteltävissä ja yksiselikäsivteisiä järjestelmien ja kielten välillä.
• Tyypit. Jokainen tili on joko vastaavien (varojen), vastattavien (velkojen), oman pääoman, tuottojen tai kulujen tili. Tilityyppi määrittää sen normaalitaseen (katso debit ja credit) ja sen, mille laskelmalle tili päätyy: kolme ensimmäistä muodostavat taseen, kaksi viimeistä tuloslaskelman.
• Hierarkia. Tilit muodostavat puurakenteen. Yhteenvetotilit (2 vaihtuvat vastaavat, 24 saatavat) on tarkoitettu ryhmittelyyn ja raportointiin; vain lehtitilit (alin taso) ovat kirjauskelpoisia. Kirjaaminen yhteenvetotilille on tyypillinen tietojen laatuvirhe, ja laadukas järjestelmä estää sen suoraan.

Yksi kartta, monta maata

EU:ssa ei ole yhtä yhteistä tilikarttaa. EU:n tilinpäätösdirektiivi (2013/34/EU) määrää tilinpäätöskaavat (eli sen, mitä taseen ja tuloslaskelman on esitettävä), mutta kukin jäsenvaltio päättää itse, miten tilikartat johdetaan näihin vaatimuksiin:

• Ranska edellyttää kansallista tilikarttaa (Plan Comptable Général), jossa tilinumerot on kiinteästi säädetty.
• Saksa ei säädä tilikartasta laissa, mutta lähes kaikki käyttävät DATEV-ekosysteemin tunnetuksi tekemistä vakiokehyksistä (SKR03 tai SKR04).
• Romania edellyttää Planul de conturi general -karttaa (OMFP 1802/2014): synteettiset ja anlyyttiset tilikoodit on määrätty laissa, ja ANAF:n SAF-T-tiedosto (D406) hyväksyy vain kyseiset koodit.
• Liettua julkaisee suositellun vakiotilikartan, joka on linjassa Liettuan yrityskirjanpitostandardien (VAS) kanssa. Se ei ole pakollinen tilikohtaisesti, mutta käytäntö on yhtenäistynyt sen ympärille: kirjanpitäjät, tilintarkastajat ja VMI lukevat näitä koodeja sujuvasti.
• Muualla kaava toistuu: kansallinen käytäntö, joka on joskus sitova ja joskus de facto -standardi.

Käytännön seuraus on, että tilikartta on lokalisointikysymys. Ohjelmisto, joka kovakoodaa yhden maan tilikartan, vie väärää sanastoa kaikkiin muihin maihin.

Liettuan vakiotilikartta pääpiirteittäin

Kuusi pääluokkaa, joilla kullakin on yksi numero:

Luokka	Sisältö	Tyyppi
1	Ilgalaikis turtas – pitkäaikaiset varat (pysyvät vastaavat)	Vastaavat
2	Trumpalaikis turtas – lyhytaikaiset varat (vaihtuvat vastaavat)	Vastaavat
3	Nuosavas kapitalas – oma pääoma	Oma pääoma
4	Mokėtinos sumos ir įsipareigojimai – velat ja vastuut	Vastattavat
5	Pajamos – tuotot	Tuotot
6	Sąnaudos – kulut	Kulut

Muutama tyypillinen tili puun keskivaiheilta:

Koodi	Nimi	Mitä tilille kirjataan
1220	Mašinos ir įranga	Koneet ja kalusto hankintahintaan
1229	Mašinų ir įrangos nusidėvėjimas (−)	Kertyneet poistot (korjaustili)
2410	Pirkėjų skolos	Asiakaslaskut – myyntisaamiset
2441	Gautinas PVM	Ostojen vähennettävä arvonlisävero
2710	Sąskaitos bankuose	Pankkitilit
3420	Ataskaitinių metų pelnas (nuostoliai)	Tilikauden voitto tai tappio
4430	Skolos tiekėjams	Toimittajalaskut – ostovelat
4460	Mokėtinas darbo užmokestis	Maksettavissa olevat nettopalkat
4492	Mokėtinas PVM	Verohallinnolle (VMI) maksettava arvonlisävero
5001	Paslaugų pardavimo pajamos	Palveluiden myyntituotot
6204	Darbo užmokesčio sąnaudos	Palkkakulut

Kun luet koodin, tiedät heti, mille tilinpäätösriville se syöttää tietoja: kaikki luokkien 1 ja 2 alla on vastaavien rivi, ja luku 5 miinus 6 antaa tilikauden voiton ennen sen siirtymistä tilille 3420. Tätä ominaisuutta laadukas tilikartta optimoi, jotta pääkirjan ja lakisääteisen tilinpäätöksen välinen yhteys muodostuu mekaaniseksi.

Tilikartan suunnittelu ja laajentaminen

Nyrkkisäännöt, jotka pätevät maasta riippumatta:

1. Aloita kansallisesta mallista, älä tyhjästä. Malli vastaa jo valmiiksi lakisääteisen tilinpäätöksen kaavaa ja kirjanpitäjäsi odotuksia. Tee omia muokkauksia vain silloin, kun yrityksesi poikkeaa aidosti yleisestä.
2. Lisää tilejä erittelyä varten, joita raportoit, ja käytä dimensioita kaikkeen muuhun. Maakohtainen tai tuotekohtainen liikevaihto kuuluu yleensä analyyttisiin dimensioihin (kustannuspaikoille, projekteille) eikä kahmaisuun, jossa on kaksikymmentä lähes identtistä myyntitiliä.
3. Jätä numeroihin tyhjää tiliä. 5000, 5001, 5200 – näin väliin mahtuu lisäyksiä ilman numerointien uusimista.
4. Älä koskaan ota tiliä uuteen käyttötarkoitukseen. Tili, joka tarkoitti maaliskuuhun asti ”ohjelmistotilauksia” ja sen jälkeen ”konsultointia”, tekee kaikista vuosivertailuista hiljaisesti vääriä. Luo uuds tili ja lopeta vanhalle kirjaaminen.

Tilikartta API-objektina

Nordletissa tilikartta on dataa, ei asetustiedostoja. Uudelle yritykselle ladataan sen oman maan tilikartta oletuksena: Romaniaan rekisteröity yritys saa Romanian yleisen tilikartan (OMFP 1802/2014) romanialaisilla nimillä ja ANAF:n odottamilla analyyttisillä tileillä (4111 asiakkaat, 401 toimittajat, 4426/4427 alv, 5121 pankki, 5311 käteinen, 421/431/436/444 palkanlaskenta). Viroon rekisteröity yritys saa Viron yritysrekisterin ja tietojärjestelmäkeskuksen e-arveldaja-ohjelmiston oletustilikartan virolaisilla nimillä (1210 asiakkaat, 2310 toimittajat, 1510/2511 alv, 1020 pankki, 1010 käteinen, 2610/2520/2530/2550 palkanlaskenta), ja jokainen muu yritys saa Liettuan vakiotilikartan – koodeineen, nimineen, tyyppeineen, hierarkioineen ja kirjauskelpoisuuslippuineen – valmiina käyttöön. Oletuskirjaustilit noudattavat samaa karttaa: romanialainen myynti kirjataan D 4111 / C 704 tai 707 / C 4427, virolainen puolestaan D 1210 / C 3100 tai 3200 / C 2511. Tilikartta säilyy samana kuin se, jolla yritys luotiin; POST /v1/ledger/accounts/apply-template ottaa sen uudelleen käyttöön. Romaniaan tai Viroon rekisteröity yritys, joka on määritetty käyttämään Liettuan tilikarttaa, voi vaihtaa maansa mukaiseen karttaan komennolla POST /v1/ledger/accounts/switch-chart (vaihda-painike kohdassa Pääkirja → Tilikartta), mikäli kirjauksia ei ole vielä tehty, tilejä ei ole luotu käsin eikä asetuksissa viitata tiliin, jota uusi kartta ei sisällä; muussa tapauksessa pyyntö hylätään ja syy ilmoitetaan. Komennoilla POST /v1/ledger/accounts/create ja /accounts/update karttaa voidaan laajentaa. Jokaisella tilillä on tyyppi ja isPostable-lippu, ja pääkirjan rajapinta (API) valvoo molempia: kirjaukset, jotka viittaavat ei-kirjauskelpoiseen yhteenvetotiliin tai tuntemattomaan koodiin, hylätään. Sama tarkistus koskee automaattisia kirjauksia ja niitä ohjaavia asetuksia – kirjaussäännöt, pankkitilin pääkirjatili, tuotetilit ja tapahtumalajit hylkäävät yhteenvetotilin tallennusvaiheessa palauttaen virheen 422. Raportit – saldolaskelma, tilinpäätökset – ryhmitellään yrityksen käyttämän tilikartan luokkien mukaan (Romanian kartassa: 1 oma pääoma, 2 pysyvät vastaavat 28x/29x-poistoineen ja arvonalentumisineen, 3 vaihto-omaisuus, 4 ulkopuoliset tahot, 5 rahavarat, 6 kulut lajeittain, 7 tuotot; Viron kartassa: 1 varat, 21-28 velat, 29 oma pääoma, 31-36 liikevaihto, 4 tavarat, materiaalit ja palvelut, 5 muut liiketoimintakulut, 6 henkilöstökulut, 7 poistot ja muut liiketoimintakulut, 8 rahoituserät ja 8900 tulovero), joten lakisääteinen raportointi pysyy mekaanisena. Katso osiosta aloittaminen, mihin vaiheeseen tilikartan käyttöönotto yrityksen perustamisessa kuuluu.

FAQ

Mikä on tilikartta yksinkertaisesti selitettynä?

Täydellinen luettelo tileistä, joille yrityksen kirjanpidossa voidaan tehdä kirjauksia – jokaisella on koodi, nimi ja tyyppi. Se määrittää pääkirjan sanaston: jos erottelua ei löydy tilikartasta (tai analyyttisestä dimensiosta), kirjanpito ei voi esittää sitä.

Onko olemassa yhtä EU:n laajuista vakiotilikarttaa?

Ei. EU yhdenmukaistaa tilinpäätösten rakenteita, ei tilinumeroita. Ranska edellyttää kansallista tilikarttaa, Saksassa toimitaan de facto -standardeilla (SKR03/04), ja Liettua julkaisee suositellun VAS-standardin mukaisen kartan, jota käytännössä pidetään vakiona.

Mitä eroa on kirjauskelpoisella tilillä ja yhteenvetotilillä?

Yhteenvetotilit ovat olemassa ryhmittelyä ja välisummia varten (luokka 2, ryhmä 24), eikä niille koskaan kirjata suoraan tapahtumia. Kirjauskelpoiset tilit ovat puun lehteriä, joille varsinaiset debit- ja credit-kirjaukset päätyvät. Tämän säännön valvominen ohjelmistossa estää raporttien ja kirjausten erkanemisen toisistaan.

Kuinka monta tiliä pienellä yrityksellä tulisi olla?

Vähemmän kuin luuletkaan – pienen palveluyrityksen aktiivinen tilivalikoima on tyypillisesti 30–60 tiliä. Lisää tili silloin, kun tarvitset erottelua tilinpäätöksessä tai veroilmoituksessa; käytä kustannuspaikkoja tai projekteja sisäiseen seurantaan.

Voinko muuttaa tilikarttaani myöhemmin?

Voit lisätä tilejä vapaasti ja lopettaa vanhojen käyttämisen. Vältä tilien nimeämistä uudelleen tai käyttötarkoituksen muuttamista kesken historian – edellisten kausien vertailut säilyttävät tilin saldon mutta menettävät merkityksensä. Lisää uusia, poista vanhat käytöstä.