Frestað tekjur, óunnar tekjur og frestaðar tekjur

Frestaðar tekjur (deferred revenue), óunnar tekjur (unearned revenue) og frestaðar tekjur (deferred income) eru eitt og hið sama. Viðskiptavinur hefur greitt, eða fengið sent reikning, fyrir vörum eða þjónustu sem þú hefur ekki enn afhent, þannig að fjárhæðin telst ekki til tekna. Hún er framkvæmdarskuldbinding og birtist á efnahagsreikningi sem skuld þar til þú stendur við loforðið.

Ef þig vantar bara eina setningu er það þessi. Restin af þessari síðu útskýrir hvers vegna þrjú nöfn eru til og hvað skal gera við stöðuna.

Af hverju þrjú nöfn

Hugtak	Hvar það er notað	Áhersla
Deferred revenue	Bandarískir reikningsskilastaðlar (US GAAP), SaaS-mælikvarðar, uppgjör til fjárfesta	Tekjunum hefur verið frestað
Unearned revenue	Kennslubækur og bandarísk rit	Tekjurnar hafa ekki unnist
Deferred income	Alþjóðlegir reikningsskilastaðlar (IFRS), opinberir ársreikningar í ESB, bresk notkun	Tekjur á síðara tímabili

Sumir staðlar nota einnig heitið samningsskuldbinding (contract liability í samræmi við IFRS 15), sem er tæknilega nákvæmasta hugtakið þegar upphæðin stafar af samningi við viðskiptavin. Í íslenskum bókhaldslyklum færist staðan venjulega undir fyrirframheimtaðar tekjur eða, þegar um er að ræða fyrirframgreiðslu vegna tiltekinnar pöntunar, á móti fyrirframgreiðslum frá viðskiptavinum.

Það er enginn reikningsskilalegur munur á þessum hugtökum. Hver sá sem segir þér að deferred revenue og unearned revenue séu aðskilin hugtök er að lýsa ritstjórnarvenjum, en ekki reglu.

Hvers vegna þetta er skuld

Tilhneigingin er að líta á mótteknar tekjur sem tekjur. Það eru þær þó ekki, þar sem þú átt enn eftir að skila einhverju á móti.

Viðskiptavinur greiðir 2.400 € í janúar fyrir tólf mánaða þjónustu. Þann 31. janúar hefur þú afhent einn mánuð. Ef þú færðir 2.400 € til tekna í janúar værir þú að tilkynna um tólf mánaða vinnu sem þú hefur ekki unnið, og ef viðskiptavinurinn hætti við í febrúar þyrftir þú að skila meginu af upphæðinni. Skuldbindingin er raunveruleg, sem er það sem gerir þetta að skuld.

Reikningur	Debet	Kredit
2710 Banki	2.400
4440 Fyrirframheimtaðar tekjur / frestaðar tekjur		2.400

Síðan, í hverjum mánuði, er 200 € af skuldbindingunum eytt með því að veita þjónustuna, og þá fyrst verða þær að tekjum:

Reikningur	Debet	Kredit
4440 Fyrirframheimtaðar tekjur / frestaðar tekjur	200
5001 Þjónustutekjur		200

Tuttugu og fjórar slíkar færslur greiða niður skuldina nákvæmlega í takt við afhendingu ársins. Þetta er sama frestunarvirkni og á við um fyrirframgreiddan kostnað, nema í öfuga átt - og spegilmynd áfallinna tekna, þar sem vinnan kemur fyrst og reikningurinn á eftir.

Virðisaukaskattur biður ekki. Í tilfelli flestra ESB-landa fellur virðisaukaskattur af fyrirframgreiðslu í sóttkví þegar fyrirframgreiðslureikningur er gefinn út eða greiðslan móttekin, en ekki þegar þjónustan er afhent. Þess vegna breytast staða frestaðra tekna og virðisaukaskattsskuldbinding á mismunandi tímum, sem er einmitt ástæðan fyrir því að fyrirframgreiðslureikningur er raunverulegt skjal á meðan prófúróreikningur er það ekki.

Lestur á stöðunni

Fyrir áskriftarfyrirtæki er staða frestaðra tekna ein af upplýsingaríkustu tölunum á efnahagsreikningi:

• Hún er vísir um framtíðina. Ef frestaðar tekjur hækka hraðar en færðar tekjur þýðir það að bókanir eru meiri en afhending - vöxtur sem hefur verið greiddur fyrir en ekki enn skráður.
• Hún er ekki reiðufé. Hluti heaf hennar er það; hluti var reikningsfærður en aldrei innheimtur. Frestaðar tekjur og staða bankareiknings eru ólíkar spurningar.
• Hún er raunveruleg skuldbinding. Við yfirtöku eðaslit fær kaupandi eða skiptastjóri skylduna til að afhenda, sem er ástæðan fyrir því að þetta er skoðað ofan í kjölin í áreiðanleikakönnunum.
• Hún skekkir einfalda framlegðarreikninga. Reiðufé sem safnast í janúar á móti kostnaði sem fallinn er til allt árið fær janúar til að líta vel út, sem er nákvæmlega sú blekking sem útgjaldabókhald með jöfnun felur.

Hvernig Nordlet fer með þetta

Þetta er sjálfvirkt. Reikningslínur bera með sér tekjufærsluaðferð og tekjufærsluvélin býr til áætlun fyrir allt sem ekki er tekjufært á einum tímapunkti - línulega yfir tímabil eða við ákveðna áfangastaði. Við útgáfu er frestaði hlutanum haldið eftir í stað þess að færa hann beint til tekna, og vélin losar hvern hluta á tilsettum degi og bókar færslurnar hér að ofan.

Tvö atriði sem gott er að vita. Losunin keyrir sjálfkrafa þegar bókhaldstímabili er lokað, þannig að lokun mánaðar tekur einnig til allra tekna sem unnist hafa á tímabilinu - ekki er hægt að loka tímabili á meðan tekjur liggja eftir óteknar í þögn. Áætlanirnar eru sýnilegar í gegnum POST /v1/sales/recognition-schedules/list, síaðar eftir reikningi, stöðu og dagsetningu, þannig að hægt er að útskýra frestuðu stöðuna línu fyrir línu í stað þess að þetta sé ein tala sem einhver þarf að verja.

Breytingar - uppfærsla eða uppsögn miðskeiðs - laga eftirstandandi áætlun í stað þess að skrifa sögu upp á nýtt, sem heldur lokuðum tímabilum óbreyttum.

Nánari upplýsingar, þar á meðal úthlutun samkvæmt IFRS 15 yfir frammistöðuskuldbindingar og unnar færslur í höfuðbók, er að finna í leiðbeiningum um tekjufærslur.

FAQ

Eru frestaðar tekjur það sama og óunnar tekjur?

Já - ásamt frestuðum tekjum (deferred income) og, samkvæmt IFRS 15, samningsskuldbindingu. Þetta eru mismunandi nöfn yfir fé sem hefur verið móttekið eða reikningsfært fyrir vörum og þjónustu sem ekki hefur verið afhent, bókað sem skuld þar til afhending á sér stað.

Eru frestaðar tekjur eign eða skuld?

Skuld. Þú heldur á peningum viðskiptavinarins en átt enn eftir að afhenda honum vörurnar eða þjónustuna, þannig að skuldbindingin er það sem birtist á efnahagsreikningi - ekki tekjur.

Hvenær verða frestaðar tekjur að tekjum?

Þegar frammistöðuskuldbindingin er uppfyllt - venjulega jafnt og þétt yfir áskriftartímabil, eða við áfanga í verkefnavinnu. Hver útgáfa færir upphæð úr skuld yfir í tekjur.

Hafa frestaðar tekjur áhrif á virðisaukaskatt?

Virðisaukaskatturinn fellur venjulega til fyrr, þegar fyrirframgreiðslureikningur er gefinn út eða fyrirframgreiðsla er móttekin, í stað þess að vera þegar þjónustan er afhent. Þess vegna breytast virðisaukaskattsskuldbindingin og staða frestaðra tekna á mismunandi tímalínum.

Eru frestaðar tekjur það sama og móttekið reiðufé?

Ekki endilega. Staðan getur myndast vegna reiknings sem hefur ekki verið greiddur, og í því tilviki eru bæði kröfur og staða frestaðra tekna til staðar á sama tíma - annað segir að viðskiptavinurinn skuldi þér, hitt segir að þú skuldir viðskiptavininum afhendingu.