Venituri în avans vs Venituri neîncasate vs Venituri amânate
Trei denumiri pentru aceeași datorie - ce reprezintă, de ce nu sunt venituri propriu-zise, cum se decontează și micile diferențe în utilizarea efectivă a fiecărui termen.
Veniturile în avans (deferred revenue), veniturile neîncasate (unearned revenue) și veniturile amânate (deferred income) înseamnă același lucru. Un client a plătit sau a primit o factură pentru bunuri sau servicii pe care încă nu le-ați livrat, prin urmare banii nu reprezintă venituri. Aceasta este o obligație de executare și apare în bilanț ca o datorie până când vă achitați de sarcină.
Dacă aveți nevoie doar de o singură propoziție, aceasta este. Restul paginii explică motivele existenței celor trei denumiri și modul în care se gestionează soldul.
De ce există trei denumiri
| Termen | Unde este utilizat | Accent pus |
|---|---|---|
| Deferred revenue | Practica US GAAP, indicatori SaaS, raportare către investitori | Venitul este amânat |
| Unearned revenue | Manuale și scrieri cu influență americană | Venitul nu a fost încă realizat |
| Deferred income | IFRS și contabilitate legală în UE, utilizare în Regatul Unit | Venit al unei perioade viitoare |
Anumite cadre contabile folosesc și denumirea de datorie din contract (conform IFRS 15), care este termenul tehnic precis atunci când suma provine dintr-un contract cu un client. În planul de conturi din Lituania, soldul se înregistrează în mod normal la ateinančių laikotarpių pajamos (venituri ale perioadelor viitoare) sau, în cazul unui avans aferent unei comenzi specifice, în contul 4440 gauti išankstiniai apmokėjimai - avansuri primite.
Nu există nicio diferență contabilă între acești termeni. Oricine vă spune că veniturile în avans și veniturile neîncasate sunt concepte distincte descrie un stil intern de redactare, nu o regulă contabilă.
De ce reprezintă o datorie
Instinctul ne spune că banii primiți reprezintă venituri. Nu este așa, deoarece încă aveți o datorie de îndeplinit.
Un client plătește 2.400 € în ianuarie pentru servicii prestate pe parcursul a douăsprezece luni. La 31 ianuarie ați livrat o lună. Dacă ați fi recunoscut 2.400 € ca venit în ianuarie, ați raportat unsprezece luni de muncă neefectuată, iar dacă clientul ar fi anulat contractul în februarie, ar fi trebuit să returnați cea mai mare parte din sumă. Obligația este reală, ceea ce transformă această sumă într-o datorie.
| Cont | Debit | Credit |
|---|---|---|
| 2710 Bancă | 2.400 | |
| 4440 Avansuri primite / venituri în avans | 2.400 |
Apoi, în fiecare lună, o sumă de 200 € din obligație se stinge prin livrarea serviciului și abia atunci suma devine venit:
| Cont | Debit | Credit |
|---|---|---|
| 4440 Avansuri primite / venituri în avans | 200 | |
| 5001 Venituri din servicii | 200 |
Douăsprezece astfel de înregistrări sting datoria exact pe măsură ce anul de servicii este livrat. Acesta este același mecanism de amânare ca și în cazul cheltuielilor în avans, aplicat în sens invers - și imaginea în oglindă a veniturilor acumulate, unde munca este efectuată mai întâi și factura este emisă ulterior.
TVA-ul nu așteaptă. În majoritatea cazurilor în UE, TVA-ul aferent unui avans devine exigibil la data emiterii facturii de avans sau la încasarea plății, nu la data livrării serviciului. Prin urmare, soldul veniturilor în avans și datoria privind TVA-ul evoluează după grafice diferite, motiv pentru care o factură de avans este un document real, în timp ce o factură proformă nu este.
Interpretarea soldului
Pentru o afacere bazată pe abonamente, soldul veniturilor în avans este una dintre cele mai relevante cifre din bilanț:
- Este un indicator predictiv. Veniturile în avans care cresc mai repede decât veniturile recunoscute înseamnă că vânzările depășesc ritmul livrărilor, reflectând o creștere care a fost plătită, dar încă nu a fost raportată.
- Nu reprezintă numerar. O parte din sumă este numerar; o altă parte a fost facturată și neîncasată încă. Veniturile în avans și soldul bancar sunt două aspecte diferite.
- Este o obligație reală. În cazul unei achiziții sau al unei lichidări, cumpărătorul sau lichidatorul preia obligația de livrare, motiv pentru care acest sold este analizat cu atenție în etapele de diligență.
- Distorsionează calculul simplist al marjelor. Numerarul încasat în ianuarie pentru costuri dispersate de-a lungul întregului an face ca luna ianuarie să pară excelentă, aceasta fiind exact iluzia pe care contabilitatea de angajamente o elimină.
Cum gestionează Nordlet acest aspect
Procesul este automatizat. Liniile facturilor conțin o metodă de recunoaștere, iar motorul de recunoaștere a veniturilor generează un grafic pentru orice sumă care nu este recunoscută la un moment dat, fie liniar pe parcursul unei perioade, fie pe bază de etape (milestones). La emiterea facturii, porțiunea amânată este reținută în loc să fie recunoscută ca venit, iar motorul eliberează fiecare tranșă la data programată, generând înregistrările contabile de mai sus.
Două detalii importante. Procesul de decontare rulează automat atunci când o perioadă contabilă este blocată, astfel încât închiderea unei luni recunoaște automat și toate veniturile aferente acesteia, nicio perioadă nu poate fi închisă lăsând venituri neînregistrate în mod tacit. Graficele de recunoaștere pot fi vizualizate prin intermediul endpoint-ului POST /v1/sales/recognition-schedules/list, cu posibilitatea de filtrare după factură, statut și dată, astfel încât soldul amânat poate fi explicat linie cu linie, în loc să fie o cifră singulară pe care cineva trebuie să o justifice.
Modificările de tipul unui upgrade sau al unei anulări în mijlocul perioadei contractuale ajustează graficul rămas în loc să rescrie istoricul, menținând intacte perioadele contabile închise.
Pentru o prezentare detaliată, inclusiv alocarea conform IFRS 15 pe obligații de executare și exemple de înregistrări contabile, consultați ghidul de recunoaștere a veniturilor.
FAQ
Sunt veniturile în avans același lucru cu veniturile neîncasate?
Da, la fel ca veniturile amânate și, conform IFRS 15, datoriile din contracte. Sunt denumiri diferite pentru banii primiți sau facturați pentru bunuri și servicii care nu au fost încă livrate, înregistrați ca datorie până în momentul livrării.
Veniturile în avans reprezintă un activ sau o datorie?
O datorie. Dețineți banii clientului, dar îi datorați în continuare bunurile sau servicii, prin urmare obligația este cea care apare în bilanț, nu veniturile.
Când devin veniturile în avans venituri efective?
Pe măsură ce obligația de executare este îndeplinită, de obicei în mod eșalonat pe durata unui abonament sau la atingerea etapelor stabilite pentru proiecte. Fiecare decontare transferă o sumă din contul de datorii în contul de venituri.
Afectează veniturile în avans TVA-ul?
TVA-ul devine de obicei exigibil mai devreme, la data emiterii facturii de avans sau la încasarea plății în avans, și nu la data livrării serviciului. Prin urmare, datoria de TVA și soldul veniturilor în avans evoluează pe orizonturi de timp diferite.
Sunt veniturile în avans identice cu numerarul încasat?
Nu neapărat. Soldul poate rezulta dintr-o factură care nu a fost achitată, caz în care există simultan o creanță și un sold de venituri în avans, primul indicând faptul că clientul vă datorează bani, iar celălalt că îi datorați livrarea bunurilor sau serviciilor.