Receita Diferida vs Receita Não Ganha vs Rendimento Diferido
Três nomes para a mesma passivo - o que é, porque não é receita, como é libertado e as pequenas diferenças na utilização real de cada termo.
Receita diferida (deferred revenue), receita não ganha (unearned revenue) e rendimento diferido (deferred income) são a mesma coisa. Um cliente pagou, ou foi faturado, por bens ou serviços que ainda não entregou, pelo que o dinheiro não é rendimento. Trata-se de uma obrigação de desempenho e figura no balanço como um passivo até o fazer.
Se apenas precisar de uma frase, é esta. O resto desta página explica porque é que os três nomes existem e o que fazer com o saldo.
Porque existem três nomes
| Termo | Onde é utilizado | Ênfase |
|---|---|---|
| Receita diferida (Deferred revenue) | Prática US GAAP, métricas SaaS, relatórios para investidores | A receita é adiada |
| Receita não ganha (Unearned revenue) | Manuais escolares e literatura influenciada pelos EUA | A receita ainda não foi ganha |
| Rendimento diferido (Deferred income) | IFRS e contas estatísticas da UE, utilização no Reino Unido | Rendimento de um período futuro |
Alguns normativos utilizam também a designação passivo de contrato (contract liability) (IFRS 15), que é o termo tecnicamente mais preciso quando o montante resulta de um contrato com um cliente. No plano de contas lituano, o saldo encontra-se normalmente em ateinančių laikotarpių pajamos (rendimentos de períodos futuros) ou, quando se trata de um adiantamento referente a uma encomenda específica, na conta 4440 gauti išankstiniai apmokėjimai (adiantamentos recebidos).
Não existe qualquer diferença contabilística entre os termos. Quem lhe disser que receita diferida e receita não ganha são conceitos distintos está a descrever um estilo interno e não uma regra.
Porque é um passivo
O instinto dita que o dinheiro recebido é rendimento. Não o é, porque continua a ter uma obrigação pendente.
Um cliente paga 2.400 € em janeiro por doze meses de serviço. A 31 de janeiro entregou um mês. Se reconhecesse 2.400 € de receita em janeiro, estaria a reportar onze meses de trabalho por realizar e, se o cliente cancelasse em fevereiro, teria de devolver a maior parte do valor. A obrigação é real, o que faz dela um passivo.
| Conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| 2710 Banco | 2.400 | |
| 4440 Adiantamentos recebidos / rendimento diferido | 2.400 |
Em seguida, todos os meses, 200 € da obrigação são cumpridos através da prestação do serviço e só então é que se convertem em receita:
| Conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| 4440 Adiantamentos recebidos / rendimento diferido | 200 | |
| 5001 Receita de serviços | 200 |
Doze registos destes liquidam o passivo exatamente ao longo do ano de prestação do serviço. Trata-se da mesma mecânica de diferimento aplicável aos gastos pagos antecipadamente, mas no sentido inverso, sendo a imagem espelhada da receita acumulada (accrued revenue), onde o trabalho ocorre primeiro e a fatura é emitida depois.
O IVA não espera. Na maioria dos casos na UE, o IVA sobre um adiantamento torna-se exigível quando a fatura de adiantamento é emitida ou o pagamento é recebido, e não quando o serviço é prestado. Assim, o saldo do rendimento diferido e o passivo de IVA evoluem segundo calendários diferentes, razão exata pela qual uma fatura de adiantamento é um documento real ao contrário de uma proforma.
Ler o saldo
Para uma empresa baseada em subscrições, o saldo da receita diferida é um dos indicadores mais informativos do balanço:
- É um indicador avançado. Uma receita diferida que cresce mais depressa do que a receita reconhecida significa que a faturação supera a entrega - crescimento que já foi pago mas ainda não reportado.
- Não é dinheiro em caixa. Uma parte é-o; outra foi faturada e nunca cobrada. A receita diferida e o saldo bancário respondem a questões distintas.
- É uma obrigação real. Numa aquisição ou num processo de liquidação, o comprador ou o liquidatário herdam o dever de entrega, pelo que este elemento é escrutinado nas auditorias de due diligence.
- Distorce a matemática simplista das margens. O dinheiro cobrado em janeiro face a custos incorridos ao longo de todo o ano faz com que janeiro pareça excecional, que é precisamente a ilusão que a contabilidade de acréscimo elimina.
Como o Nordlet gere esta situação
O processo é automatizado. As linhas da fatura contêm um método de reconhecimento e o motor de reconhecimento de receita elabora um plano para tudo o que não seja reconhecido num momento específico, seja de forma linear ao longo de um período ou por marcos (milestones). No momento da emissão, a parcela diferida é retida em vez de ser canalizada para receita, e o motor liberta cada tranche na respetiva data agendada, efetuando os lançamentos contabilísticos acima descritos.
Há dois pormenores que vale a pena conhecer. A libertação ocorre automaticamente quando um período contabilístico é bloqueado, pelo que fechar um mês significa também reconhecer tudo o que nele foi gerado - não é possível fechar um período deixando receita por reconhecer silenciosamente. Além disso, os planos podem ser consultados através de POST /v1/sales/recognition-schedules/list, com filtros por fatura, estado e data, permitindo explicar o saldo diferido linha a linha em vez de ser apenas um número absoluto que alguém tem de justificar.
As modificações, tais como uma atualização (upgrade) ou um cancelamento a meio do período, ajustam o plano remanescente em vez de reescreverem o histórico, mantendo assim os períodos encerrados intactos.
Para uma análise completa, incluindo a alocação da IFRS 15 por obrigações de desempenho e lançamentos práticos no razão, consulte o guia de reconhecimento de receita.
FAQ
A receita diferida é o mesmo que a receita não ganha?
Sim, tal como o rendimento diferido e, nos termos da IFRS 15, o passivo de contrato. Trata-se de diferentes designações para o dinheiro recebido ou faturado por bens e serviços ainda não entregues, registado como passivo até à respetiva entrega.
A receita diferida é um ativo ou um passivo?
Um passivo. Detém o dinheiro do cliente, mas continua a dever-lhe os bens ou serviços, pelo que é essa obrigação que figura no balanço e não o rendimento.
Quando é que a receita diferida se torna receita?
À medida que a obrigação de desempenho é cumprida, habitualmente de forma uniforme ao longo do período de subscrição ou mediante a atingição de marcos em projetos. Cada libertação transfere um montante do passivo para a receita.
A receita diferida afeta o IVA?
O IVA torna-se habitualmente exigível mais cedo, no momento da emissão da fatura de adiantamento ou dareceção do pagamento antecipado, e não quando o serviço é prestado. Deste modo, o passivo de IVA e o saldo do rendimento diferido seguem cronogramas diferentes.
A receita diferida é o mesmo que dinheiro recebido?
Não necessariamente. O saldo pode resultar de uma fatura que ainda não foi paga, caso em que existem simultaneamente uma conta a receber e um saldo de rendimento diferido - uma vertente indica que o cliente lhe deve dinheiro, a outra que deve ao cliente a entrega dos bens ou serviços.