Αναβαλλόμενα έσοδα (Deferred Revenue) έναντι μη δεδουλευμένων εσόδων (Unearned Revenue) έναντι αναβαλλόμενου εισοδήματος (Deferred Income)

Τα αναβαλλόμενα έσοδα (deferred revenue), τα μη δεδουλευμένα έσοδα (unearned revenue) και το αναβαλλόμενο εισόδημα (deferred income) είναι το ίδιο πράγμα. Ένας πελάτης έχει πληρώσει - ή του έχει αποσταλεί τιμολόγιο - για αγαθά ή υπηρεσίες που δεν έχετε παραδώσει ακόμη, επομένως τα χρήματα δεν αποτελούν έσοδο. Πρόκειται για μια υποχρέωση παροχής υπηρεσίας ή αγαθού, η οποία εμφανίζεται στον ισολογισμό ως παθητικό (υποχρέωση) έως ότου την εκπληρώσετε.

Αν χρειάζεστε μόνο μία πρόταση, αυτή είναι. Το υπόλοιπο αυτής της σελίδας εξηγεί γιατί υπάρχουν αυτά τα τρία ονόματα και τι πρέπει να κάνετε με το υπόλοιπο.

Γιατί υπάρχουν τρία ονόματα

Όρος	Πού χρησιμοποιείται	Έμφαση
Αναβαλλόμενα έσοδα (Deferred revenue)	Πρακτική US GAAP, δείκτες SaaS, αναφορές σε επενδυτές	Το έσοδο έχει μετατεθεί χρονικά
Μη δεδουλευμένα έσοδα (Unearned revenue)	Σχολικά εγχειρίδια και αμερικανογενή κείμενα	Το έσοδο δεν έχει κερδηθεί ακόμη
Αναβαλλόμενο εισόδημα (Deferred income)	Πρότυπα IFRS και καταστατικές χρηματοοικονομικές καταστάσεις ΕΕ, χρήση στο Ηνωμένο Βασίλειο	Εσοδο μελλοντικής περιόδου

Ορισμένα λογιστικά πλαίσια χρησιμοποιούν επίσης τον όρο υποχρέωση από σύμβαση (contract liability) (IFRS 15), ο οποίος είναι ο τεχνικά ακριβής όρος όταν το ποσό προκύπτει από σύμβαση με πελάτη. Στο λιθουανικό σχέδιο λογαριασμών, το υπόλοιπο καταχωρείται κανονικά στους λογαριασμούς ateinančių laikotarpių pajamos (έσοδα επόμενων περιόδων) ή, όταν πρόκειται για προκαταβολή έναντι συγκεκριμένης παραγγελίας, στον λογαριασμό 4440 gauti išankstiniai apmokėjimai (προκαταβολές που ελήφθησαν).

Δεν υπάρχει καμία λογιστική διαφορά μεταξύ των όρων. Οποιοσδήποτε σας λέει ότι τα αναβαλλόμενα έσοδα και τα μη δεδουλευμένα έσοδα είναι διακριτές έννοιες, περιγράφει το εσωτερικό στυλ γραφής μιας εταιρείας και όχι κάποιον κανόνα.

Γιατί αποτελεί υποχρέωση

Το συνηθισμένο ένστικτο λέει ότι τα χρήματα που λαμβάνονται είναι έσοδο. Δεν είναι, επειδή εξακολουθείτε να έχετε μια εκκρεμότητα.

Ένας πελάτης πληρώνει 2.400 € τον Ιανουάριο για υπηρεσίες δώδεκα μηνών. Στις 31 Ιανουαρίου έχετε παραδώσει τον έναν μήνα. Εάν αναγνωρίζατε 2.400 € εσόδων τον Ιανουάριο, θα καταχωρούσατε εργασία έντεκα μηνών που δεν έχετε εκτελέσει, και αν ο πελάτης ακύρωνε τη σύμβαση τον Φεβρουάριο, θα έπρεπε να του επιστρέψετε το μεγαλύτερο μέρος του ποσού. Η υποχρέωση είναι πραγματική, και αυτό ακριβώς την καθιστά παθητικό.

Λογαριασμός	Χρέωση	Πίστωση
2710 Τράπεζα	2.400
4440 Προκαταβολές / αναβαλλόμενα έσοδα		2.400

Στη συνέχεια, κάθε μήνα, ποσό 200 € της υποχρέωσης αποσβένεται με την παροχή της υπηρεσίας, και μόνο τότε μετατρέπεται σε έσοδο:

Λογαριασμός	Χρέωση	Πίστωση
4440 Προκαταβολές / αναβαλλόμενα έσοδα	200
5001 Έσοδα υπηρεσιών		200

Δώδεκα τέτοιες εγγραφές εξοφλούν την υποχρέωση ακριβώς όπως παραδίδεται το έτος. Αυτός είναι ο ίδιος μηχανισμός μετάθεσης (deferral) με τα προ πληρωμένα έξοδα, απλώς προς την αντίθετη κατεύθυνση - και αποτελεί τον καθρέφτη των δεδουλευμένων εσόδων, όπου η εργασία προηγείται και το τιμολόγιο έπονται.

Ο ΦΠΑ δεν περιμένει. Στις περισσότερες περιπτώσεις εντός της ΕΕ, ο ΦΠΑ επί μιας προκαταβολής καθίσταται απαιτητός όταν εκδίδεται το τιμολόγιο προκαταβολής ή όταν λαμβάνεται η πληρωμή, και όχι όταν παραδίδεται η υπηρεσία. Επομένως, το υπόλοιπο των αναβαλλόμενων εσόδων και η υποχρέωση για ΦΠΑ κινούνται με διαφορετικά χρονοδιαγράμματα, γεγονός που εξηγεί ακριβώς γιατί ένα τιμολόγιο προκαταβολής είναι ένα επίσημο έγγραφο, ενώ ένα proforma τιμολόγιο δεν είναι.

Ανάγνωση του υπολοίπου

Για μια επιχείρηση συνδρομητικού μοντέλου, το υπόλοιπο των αναβαλλόμενων εσόδων είναι ένας από τους πιο σημαντικούς αριθμούς στον ισολογισμό:

• Αποτελεί προπομπό (leading indicator). Τα αναβαλλόμενα έσοδα που αυξάνονται ταχύτερα από τα αναγνωρισμένα έσοδα σημαίνουν ότι οι κρατήσεις υπερτερούν της παράδοσης - πρόκειται για ανάπτυξη που έχει προπληρωθεί αλλά δεν έχει ακόμη αναφερθεί.
• Δεν είναι ρευστότητα (cash). Ένα μέρος του είναι· ένα άλλο μέρος έχει τιμολογηθεί αλλά δεν έχει εισπραχθεί ποτέ. Τα αναβαλλόμενα έσοδα και το υπόλοιπο της τράπεζας είναι διαφορετικά ζητήματα.
• Είναι μια πραγματική υποχρέωση. Σε μια εξαγορά ή εκκαθάριση, ο αγοραστής ή ο εκκαθαριστής κληρονομεί το καθήκον της παράδοσης, γι' αυτό και το στοιχείο αυτό ελέγχεται σχολαστικά κατά τον οικονομικό έλεγχο (due diligence).
• Αλλοιώνει τα απλοϊκά μαθηματικά περιθωρίου κέρδους. Τα μετρητά που εισπράττονται τον Ιανουάριο έναντι κόστους που πραγματοποιείται καθ' όλη τη διάρκεια του έτους κάνουν τον Ιανουάριο να φαίνεται εξαιρετικός, κάτι που είναι ακριβώς η ψευδαίσθηση που αφαιρεί η λογιστική δεδουλευμένων.

Πώς το διαχειρίζεται το Nordlet

Η διαδικασία αυτή είναι αυτοματοποιημένη. Οι γραμμές τιμολογίων φέρουν μια μέθοδο αναγνώρισης και η μηχανή αναγνώρισης εσόδων δημιουργεί ένα χρονοδιάγραμμα για οτιδήποτε δεν αναγνωρίζεται σε συγκεκριμένο χρονικό σημείο - είτε με τη μέθοδο της σταθερής απόσβεσης (straight-line) σε μια περίοδο, είτε βάσει οροσήμων. Κατά την έκδοση, το αναβαλλόμενο τμήμα διατηρείται αντί να καταχωρείται στα έσοδα, και η μηχανή αποδεσμεύει κάθε δόση την προγραμματισμένη ημερομηνία, καταχωρώντας τις παραπάνω εγγραφές.

Δύο λεπτομέρειες που αξίζει να γνωρίζετε. Η αποδέσμευση εκτελείται αυτόματα όταν μια λογιστική περίοδος κλειδώνει, οπότε το κλείσιμο ενός μήνα αναγνωρίζει επίσης ό,τι έχει κερδηθεί σε αυτόν - μια περίοδος δεν μπορεί να κλειστεί αν παραμείνουν έσοδα σιωπηρά αναγνώριστα. Τα χρονοδιαγράμματα είναι ορατά μέσω της διαδρομής POST /v1/sales/recognition-schedules/list, με δυνατότητα φιλτραρίσματος ανά τιμολόγιο, κατάσταση και ημερομηνία, έτσι ώστε το αναβαλλόμενο υπόλοιπο να μπορεί να εξηγηθεί γραμμή προς γραμμή αντί να αποτελεί έναν απλό αριθμό που κάποιος πρέπει να υπερασπιστεί.

Οι τροποποιήσεις - μια αναβάθμιση ή ακύρωση μεσοπρόθεσμα - προσαρμόζουν το υπόλοιπο χρονοδιάγραμμα αντί να ξαναγράφουν την ιστορία, διατηρώντας έτσι τις κλειστές περιόδους ανέπαφες.

Για μια πλήρη ανάλυση, συμπεριλαμβανομένης της κατανομής κατά IFRS 15 σε υποχρεώσεις επίτευξης απόδοσης και των διπλών εγγραφών στο γενικό καθολικό, ανατρέξτε στον οδηγό αναγνώρισης εσόδων.

FAQ

Είναι τα αναβαλλόμενα έσοδα το ίδιο με τα μη δεδουλευμένα έσοδα;

Ναι - μαζί με το αναβαλλόμενο εισόδημα και, σύμφωνα με το πρότυπο IFRS 15, την υποχρέωση από σύμβαση. Πρόκειται για διαφορετικά ονόματα για χρήματα που ελήφθησαν ή τιμολογήθηκαν για αγαθά και υπηρεσίες που δεν έχουν παραδοθεί ακόμη, τα οποία καταχωρούνται ως υποχρέωση έως την παράδοση.

Είναι τα αναβαλλόμενα έσοδα περιουσιακό στοιχείο ή υποχρέωση;

Υποχρέωση (παθητικό). Κρατάτε τα χρήματα του πελάτη αλλά εξακολουθώτε να του οφείλετε τα αγαθά ή τις υπηρεσίες, επομένως η υποχρέωση είναι αυτή που εμφανίζεται στον ισολογισμό - όχι το έσοδο.

Πότε τα αναβαλλόμενα έσοδα μετατρέπονται σε έσοδα;

Καθώς εκπληρώνεται η υποχρέωση απόδοσης - τυπικά ισόποσα κατά τη διάρκεια μιας συνδρομητικής περιόδου, ή βάσει οροσήμων για εργασίες έργου. Κάθε αποδέσμευση μεταφέρει ένα ποσό από το παθητικό στα έσοδα.

Επηρεάζουν τα αναβαλλόμενα έσοδα τον ΦΠΑ;

Ο ΦΠΑ συνήθως καθίσταται απαιτητός νωρίτερα, όταν εκδίδεται το τιμολόγιο προκαταβολής ή λαμβάνεται η προκαταβολή, και όχι όταν παραδίδεται η υπηρεσία. Επομένως, η υποχρέωση ΦΠΑ και το υπόλοιπο των αναβαλλόμενων εσόδων κινούνται σε διαφορετικά χρονοδιαγράμματα.

Είναι τα αναβαλλόμενα έσοδα το ίδιο με τα μετρητά που εισπράχθηκαν;

Όχι απαραίτητα. Το υπόλοιπο μπορεί να προκύψει από τιμολόγιο που δεν έχει εξοφληθεί, οπότε υπάρχει ταυτόχρονα απαίτηση από πελάτη και υπόλοιπο αναβαλλόμενου εισοδήματος - το ένα δηλώνει ότι ο πελάτης σας χρωστάει, και το άλλο ότι εσείς χρωστάτε στον πελάτη την παράδοση.