Отсрочени приходи срещу неполучени приходи срещу бъдещи приходи

Отсрочените приходи (deferred revenue), неполучените приходи (unearned revenue) и бъдещите приходи (deferred income) са едно и също нещо. Клиент е платил или му е била издадена фактура за стоки или услуги, които все още не сте доставили, така че парите не представляват приходи. Това е задължение за изпълнение, което се отразява в баланса като пасив, докато не изпълните ангажимента си.

Ако ви е необходимо само едно из е изречение, това е то. Останалата част от тази страница разглежда защо съществуват тези три наименования и какво да правите с това салдо.

Защо съществуват три наименования

Термин	Къде се използва	Акцент
Отсрочени приходи (Deferred revenue)	Практика по US GAAP, SaaS метрики, отчети пред инвеститори	Приходът е отложен във времето
Неполучени приходи (Unearned revenue)	Учебници и литература, повлияна от САЩ	Приходът все още не е заработен
Бъдещи приходи (Deferred income)	Стандарти по IFRS и официални отчети в ЕС, употреба в Обединеното кралство	Приход за бъдещ период

Някои счетоводни рамки използват и понятието договорно задължение (contract liability) съгласно IFRS 15, което е технически най-прецизният термин, когато сумата произтича от договор с клиент. В литовския индивидуален сметкоплан това салдо обикновено се отчита по сметка ateinančių laikotarpių pajamos (приходи за бъдещи периоди) или, в случаите на авансово плащане по конкретна поръчка, по сметка 4440 gauti išankstiniai apmokėjimai (получени аванси).

Между термините няма счетоводна разлика. Всеки, който ви твърди, че отсрочените и неполучените приходи са различни понятия, описва вътрешен стил на работа, а не правило.

Защо това е пасив

Инстинктът ни подсказва, че получените пари са приход. Това обаче не е така, защото все още имате неизпълнено задължение.

Клиент плаща 2 400 € през януари за дванадесетмесечно обслужване. Към 31 януари вие сте предоставили услугата за един месец. Ако отчетете 2 400 € като приход през януари, ще декларирате единадесет месеца работа, която все още не сте свършили, а ако клиентът се откаже през февруари, ще трябва да му възстановите по-голямата част от сумата. Задължението е реално и именно затова то е пасив.

Сметка	Дебит	Кредит
2710 Банка	2 400
4440 Получени аванси / бъдещи приходи		2 400

След това всеки месец задължението се погасява в размер на 200 € чрез предоставяне на услугата и едва тогава сумата се превръща в приход:

Сметка	Дебит	Кредит
4440 Получени аванси / бъдещи приходи	200
5001 Приходи от услуги		200

Дванадесет подобни операции заличават пасива точно в съответствие с изтичането на годината. Това е същата механика на отсрочването като разходите за бъдещи периоди, но в обратна посока, и огледален образ на приходите за получаване, при които работата се извършва първо, а фактурата се издава след това.

ДДС не чака. В повечето случаи в ЕС задължението за начисляване на ДДС върху авансово плащане възниква при издаването на авансовата фактура или при получаването на плащането, а не когато услугата бъде доставена. По тази причина салдото по сметката за бъдещи приходи и задълженията за ДДС следват различни график, което е и основната причина една авансова фактура да бъде реален счетоводен документ, за разлика от проформа фактурата.

Разчитане на салдото

За бизнес, базиран на абонаменти (subscription business), салдото по сметката за отсрочени приходи е един от най-информативните показатели в баланса:

• То е водещ индикатор. Ако отсрочените приходи нарастват по-бързо от отчетените приходи, това означава, че новите резервации или продажби изпреварват изпълнението - налице е ръст, който вече е платен, но все още не е отчетечен.
• То не е равна на парична наличност. Част от сумата може да е пари в брой или по банкова сметка, но друга част е била фактурирана и все още несъбрана. Отсрочените приходи и банковото салдо са два различни въпроса.
• То е реално задължение. При придобиване на компания или ликвидация купувачът или ликвидаторът наследява задължението за доставка, поради което тази позиция се проверява детайлно при правни и финансови проверки (diligence).
• То изкривява опростените математически изчисления на маржа. Парите, събрани през януари срещу разходи, правени през цялата година, правят януари да изглежда перфектен - точно тази илюзия се премахва от счетоводството на начислена основа (accrual accounting).

Как Nordlet се справя с това

Процесът е автоматизиран. Редовете във фактурата съдържат метод за признаване, а модулът за признаване на приходите изгражда график за всичко, което не се признава в конкретен момент във времето - било то по линейния метод за даден период, или на база постигнати етапи (milestones). При издаване на фактурата отсрочената част се задържа, вместо да се отчита като приход, а системата освобождава всяка транша на съответната дата по график, като генерира горепосочените счетоводни статии.

Има два детайла, които е добре да знаете. Освобождаването на приходите се изпълнява автоматично, когато счетоводният период е затворен, така че приключването на месеца автоматично признава всичко заработено в него - невъзможно е да затворите период, в който има оставени непризнати приходи. Графиците са достъпни чрез endpoint POST /v1/sales/recognition-schedules/list, като могат да се филтрират по фактура, статус и дата, така че отсроченото салдо да може да се проследи ред по ред, вместо да представлява еднократно число, което някой трябва да защитава.

Корекциите - например ъпгрейд или прекратяване в средата на периода - актуализират оставащия график, вместо да пренаписват историята, което запазва затворените периоди непокътнати.

За пълна информация, включително разпределение съгласно IFRS 15 по задължения за изпълнение и примерни счетоводни статии, направете справка с ръководството за признаване на приходи.

FAQ

Еднакви ли са отсрочените приходи и неполучените приходи?

Да, както и бъдещите приходи, а съгласно IFRS 15 - и договорните задължения. Това са различни наименования за получени или фактурирани суми за стоки и услуги, които все още не са доставени, и се отчитат като пасив до тяхната доставка.

Отсрочените приходи актив ли са, или пасив?

Те са пасив. Вие държите парите на клиента, но все още му дължите стоките или услугите, така че задължението е това, което се появява в баланса, а не приходът.

Кога отсрочените приходи се превръщат в приходи?

Когато задължението за изпълнение бъде удовлетворено - обикновено равномерно през абонаментния период или при постигане на етапи по проектна работа. Всяко освобождаване премества сума от пасивите към приходите.

Оказват ли влияние отсрочените приходи върху ДДС?

ДДС обикновено става дължим по-рано - при издаването на авансовата фактура или получаването на авансовото плащане, а не когато услугата бъде доставена. Следователно задължението за ДДС и салдото по бъдещите приходи се движат по различни времеви скали.

Отсрочените приходи равни ли са на получените парични средства?

Не задължително. Салдото може да възникне от фактура, която все още не е платена; в такъв случай в счетоводството едновременно съществуват вземане от клиент и салдо по бъдещи приходи - едната позиция показва, че клиентът ви дължи пари, а другата показва, че вие дължите на клиента доставка.