Francúzsko dane právnických osôb

Francúzsko zdanuje zisk spoločností sadzbou 25 %, pričom pre menšie spoločnosti platí znížená sadzba 15 % na prvých 42 500 €. DPH je 20 %, osobný príjem sa daní progresívnou stupnicou a mzdové náklady zaťažujú jedny z najvyšších sociálnych odvodov v Európe (približne 40 – 45 % pre zamestnávateľa nad rámec hrubej mzdy). Investičné príjmy sa dania paušálnou daňou vo výške približne 31,4 %. Hlavnou zmenou pre rok 2026 je postupné zavádzanie povinnej elektronickej fakturácie.

Mena EUR (€)Zdaňovacie obdobie Kalendárny rok (alebo zvolený hospodársky rok)EÚ členský štátNaposledy skontrolované 2026-07-12

25%
Daň z príjmov právnických osôb
15 % z prvých 42 500 € (MSP)
20%
Základná sadzba DPH
Znížené: 10 %, 5,5 %, 2,1 %
0–45%
Daň z príjmov
Progresívna stupnica
31.4%
Paušálna daň z investičných príjmov
12,8 % daň + 18,6 % odvody
~40–45%
Odvody zamestnávateľa - sociálne
Z hrubej mzdy
25%
Zrážková daň z dividend (nerezident)
12,8 % pre fyzické osoby

Formy spoločností a registrácia

Spoločnosti sa zakladajú prostredníctvom jednotného kontaktného miesta (Guichet unique / INPI) a zapisujú sa do Obchodného a firemného registra (RCS), pričom získavajú čísla SIREN/SIRET; koneční užívatelia výhod sa nahlasujú súčasne.

Hlavné právne formy	SAS / SASU, SARL / EURL, SA, mikroalikvidita^[2][7]SAS je najflexibilnejšia a najobľúbenejšia forma spoločnosti.
Minimálne základné imanie	SAS a SARL: 1 EUR, SA: 37 000 EUR^[2]Žiadne podstatné minimum pre SAS/SARL: časť peňažných vkladov sa spláca pri založení (50 % SAS, 20 % SARL), zvyšok do 5 rokov.
Registrácia nového zamestnávateľa zahŕňa	Guichet unique / RCS (založenie, RBE) -> DGFiP (daň a DPH) -> URSSAF (sociálne odvody)^[7][8]

Ďalšie zákonné povinnosti

Povinnosti presahujúce podanie daňového priznania, ktoré musí splniť každá fungujúca spoločnosť.

Povinná e-fakturácia	Zavádza sa postupne od septembra 2026^[9][7]Od septembra 2026 musia všetky podniky byť schopné prijímať e-faktúry a veľké a stredné spoločnosti ich musia vydávať, malé a mikro podniky od septembra 2027. Faktúry prechádzajú cez akreditované platformy (PDP) vo formáte Factur-X, UBL alebo CII spolu s e-reportingom transakčných údajov.
Skutoční vlastníci (RBE)	Ukladá sa do registrov pri založení^[2][7]Osoba vlastnícka viac ako 25 % kapitálu alebo hlasovacích práv je skutočným vlastníkom, zmeny sa hlásia do 30 dní.
Ukladanie ročnej účtovnej závierky	Ukladá sa na registri obchodného súdu (greffe)^[2]Účtovná závierka sa schvaľuje do 6 mesiacov od konca roka a ukladá sa do mesiaca (dvoch v prípade elektronického podania). Malé spoločnosti môžu utajiť účtovnú závierku pred verejnosťou.
Uchovávanie dokumentov	10 rokov (úctovníctvo)^[2]6 rokov pre daňové dokumenty.

Daň z príjmov právnických osôb (impôt sur les sociétés)

Štandardná sadzba	25 %^[1][4]
Znížená sadzba pre MSP	15 % z prvých 42 500 EUR^[1][4]Pre spoločnosti s obratom pod 10 mil. EUR, ktorých kapitál je najmenej z 75 % vlastnený fyzickými osobami, nad 42 500 EUR sa uplatňuje 25 %.
Prirážky k dani pre veľké spoločnosti	3,3 % sociálny odvod, mimoriadna prirážka^[1]3,3 % sociálny odvod sa uplatňuje, ak daň z príjmov presahuje 763 000 EUR, mimoriadna prirážka zaťažuje spoločnosti s obratom nad 1 mld. EUR na roky 2025 až 2026.
Priznanie a preddavky	Priznanie začiatkom mája, štyri preddavky^[1][4]Spoločnosti s kalendárnym hospodárskym rokom podávajú daňové priznanie k výsledku hospodárenia (2065) začiatkom mája. Preddavky sú splatné 15. marca, 15. júna, 15. septembra a 15. decembra.

Zrážkové dane a dividendy

Dividendy nerezidentom	25 % (spoločnosti) / 12,8 % (fyzické osoby)^[1]Oslobodenie materských a dcérskych spoločností v EÚ na 0 % pri držbe najmenej 10 % počas 2 rokov, inak sadzby podľa zmlúv.
Úroky	Vo všeobecnosti 0 %^[1]Väčšina úrokov vyplatených nerezidentom nepodlieha zrážkovej dani.
Licenčné poplatky	25 %^[1]Znížené alebo zrušené podľa smernice EÚ o materských a dcérskych spoločnostiach a zmlúv. Platby do nesolupracujúcich štátov môžu byť zdanené sadzbou 75 %.
Plošná daň z investičných príjmov (PFU)	31,4 %^[1][4]12,8 % daň z príjmov plus 18,6 % sociálne odvody z dividend, úrokov a výnosov rezidentov (zložka CSG sa pre rok 2026 zvýšila), celkovo približne 31,4 %.

DPH (taxe sur la valeur ajoutée)

Štandardná sadzba	20 %^[1][5]
Znížené sadzby	10 %, 5,5 % a 2,1 %^[1][5]10 %: reštaurácie, doprava, niektoré práce. 5,5 %: potraviny, knihy, energia. 2,1 %: určité lieky a tlač. 0 % pre vývoz a dodávky v rámci EÚ.
Prahové hodnoty pre oslobodenie od DPH (franchise en base)	Služby 37 500 EUR, tovar 85 000 EUR^[1][5]Pod týmito hranicami podnik neúčtuje DPH (s tolerančnými limitmi 41 250 EUR a 93 500 EUR).
Daňové priznanie k DPH	CA3, mesačne (štvrťročne, ak DPH < 4 000 EUR/rok)^[5]Menšie podniky môžu využiť zjednodušený ročný režim (CA12).

Mzdy: daň z príjmov a sociálne odvody

Daň z príjmov sa zráža u zdroja podľa progresívnej stupnice a zamestnávateľ aj zamestnanec platia značné sociálne odvody.

Daň z príjmov (barème)	0 % / 11 % / 30 % / 41 % / 45 %^[1][6]Päťpásmová progresívna stupnica uplatňovaná na domácnosť, približne: 0 % do cca 11 600 EUR, 11 % do cca 29 600 EUR, 30 % do cca 84 600 EUR, 41 % do cca 181 900 EUR, 45 % nad. Prahové hodnoty sa ročne indexujú. Zráža sa u zdroja.
Sociálne odvody zamestnanca	Cca 22 % až 25 % hrubej mzdy^[3][8]Zahŕňa CSG (9,2 %) a CRDS (0,5 %) z 98,25 % platu plus dôchodkové a iné schémy.
Sociálne odvody zamestnávateľa	Cca 40 % až 45 % hrubej mzdy^[3][8]Zdravotné, dôchodkové, rodinné, v nezamestnanosti a iné fondy. Mesačný strop sociálneho zabezpečenia je v roku 2026 na úrovni 4 005 EUR.
Minimálna mzda (SMIC)	Cca 1 800 EUR/mesiac v hrubom^[8]SMIC sa prehodnocuje minimálne raz za rok.
Reporting	Mesačné hlásenie o mzdách (DSN)^[8]Jediné mesačné podanie vykazuje mzdy, zrazenú daň z príjmov a sociálne odvody.

Iné dane platené spoločnosťami

Miestny hospodársky príspevok (CET)	CFE plus CVAE^[1][4]CFE vychádza z nájomnej hodnoty podnikateľských priestorov, CVAE (z pridanej hodnoty) sa postupne utlmuje smerom k zrušeniu.
Registračné poplatky	Pri prevodoch podielov a podnikov^[1]Droits d'enregistrement pri prevodoch akcií/podielov (0,1 % až 5 %) a podnikov.
Majetkové a ekologické dane	Daň z nehnuteľností, energetické a iné odvody^[1]

Účtovníctvo a finančné výkazy

Účtovné štandardy	Plan comptable général (francúzske účtovné štandardy) alebo IFRS^[2]IFRS sa používa na konsolidované účtovné závierky kótovaných skupín.
Štatutárny audítor (CAC)	2 z 3: súvaha 5 mil. EUR, obrat 10 mil. EUR, 50 zamestnancov^[2]Štatutárny audítor (commissaire aux comptes) sa vyžaduje po prekročení týchto kritérií.
Schválenie a uloženie	Schválené do 6 mesiacov, uložené na greffe^[2]Uložené do jedného mesiaca od schválenia (dva v prípade elektronického podania).

Tlačivá a podania

Každé opakujúce sa priznanie a správa, s ktorými sa typická spoločnosť stretáva, čo ich vyvoláva a kam smerujú. Registračné a jednorazové podania sú označené ako „na udalosť“.

Tlačivo	O čo ide	Kto podáva	Frekvencia	Termín	Predkladá sa
`2065`	Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb^[1][4]	Spoločnosti podliehajúce dane z príjmov právnických osôb	ročne	Začiatok mája (spoločnosti s kalendárnym rokom)	DGFiPimpots.gouv.fr
`IS acomptes`	Preddavky na daň z príjmov právnických osôb^[1]	Platitelia dane z príjmov právnických osôb	štvrťročne	15. marca, 15. júna, 15. septembra, 15. decembra	DGFiPimpots.gouv.fr
`CA3`	Daňové priznanie k DPH^[5]	Platitelia DPH	mesačne	Mesačne (alebo štvrťročne pre malých platiteľov)	DGFiPimpots.gouv.fr
`DSN`	Mzdové a sociálne hlásenie^[8]	Všetci zamestnávatelia	mesačne	Mesačne (5. alebo 15. dňa)	URSSAFnet-entreprises.fr
`e-invoice`	Elektronická faktúra (Factur-X cez PDP)^[9][7]	B2B dodávatelia (postupne 2026–2027)	na udalosť	Pri vystavení, cez akreditovanú platformu	DGFiPPDP
`RBE`	Vyhlásenie o skutočnom vlastníkovi^[2][7]	Všetky spoločnosti	na udalosť	Pri založení, do 30 dní od zmeny	INPIGuichet unique
`Comptes annuels`	Uloženie ročnej účtovnej závierky^[2]	Spoločnosti	ročne	Do 1 mesiaca od schválenia (2 pri online podaní)	GreffeInfogreffe

Kalendár povinností

Rovnaké podania zoskupené podľa periodicity - čo sa opakuje a kedy.

mesačne

CA3Mesačne (alebo štvrťročne pre malých platiteľov)
DSNMesačne (5. alebo 15. dňa)

štvrťročne

IS acomptes15. marca, 15. júna, 15. septembra, 15. decembra

ročne

2065Začiatok mája (spoločnosti s kalendárnym rokom)
Comptes annuelsDo 1 mesiaca od schválenia (2 pri online podaní)

na udalosť

e-invoicePri vystavení, cez akreditovanú platformu
RBEPri založení, do 30 dní od zmeny

Zdroje

Číslované odkazy citované v tomto profile. Zákony odkazujú na konsolidované znenia v oficiálnom registri.

Všeobecný daňový zákonník (Code général des impôts)Légifrance · zákon
Obchodný zákonník (Code de commerce)Légifrance · zákon
Zákonník sociálneho zabezpečenia (Code de la sécurité sociale)Légifrance · zákon
Daň z príjmov právnických osôb (impôt sur les sociétés)Service-Public / DGFiP · orgán
DPH – oslobodenie pre malé podniky a priznaniaService-Public / DGFiP · orgán
Stupnica dane z príjmov (barème)impots.gouv.fr / DGFiP · orgán
Podnikové formality a e-fakturáciaService-Public Entreprendre · orgán
Sociálne odvody a DSNURSSAF · orgán
Elektronická fakturácia vo FrancúzskuEurópska komisia · EÚ

Táto príručka slúži na všeobecné informačné účely, nie ako daňové alebo právne poradenstvo. Sadzby a lehoty sa menia - pred akýmkoľvek konaním si ich vždy overte v prepojených zákonoch a oficiálnych zdrojoch alebo sa poraďte s licencovaným poradcom.