Francia imposte societarie

La Francia tassa i profitti aziendali al 25%, con un'aliquota ridotta del 15% sui primi 42.500 € per le aziende più piccole. L'IVA è al 20%, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è tassata su una scala progressiva e le buste paga comportano alcuni dei contributi sociali più alti d'Europa (circa il 40-45% a carico del datore di lavoro oltre al lordo). I redditi da investimento sono tassati con una flat tax di circa il 31,4%. La grande novità del 2026 è l'avvio graduale della fatturazione elettronica obbligatoria.

Valuta EUR (€)Periodo d'imposta Anno solare (o anno finanziario prescelto)UE stato membroUltima revisione 2026-07-12

25%
Imposta sul reddito delle società
15% sui primi 42.500 € (PMI)
20%
Aliquota IVA ordinaria
Ridotta: 10%, 5,5%, 2,1%
0–45%
Imposta sul reddito
Scala progressiva
31.4%
Flat tax sui redditi da investimento
12,8% imposta + 18,6% sociale
~40–45%
Contributi sociali a carico del datore di lavoro
Dello stipendio lordo
25%
Ritenuta sui dividendi (non residenti)
12,8% per le persone fisiche

Forme societarie e registrazione

Le società si costituiscono tramite lo sportello unico (Guichet unique / INPI) e si iscrivono nel Registro del commercio e delle società (RCS), ottenendo i numeri SIREN/SIRET; i titolari effettivi vengono registrati contemporaneamente.

Principali forme giuridiche	SAS / SASU, SARL / EURL, SA, microimpresa^[2][7]La SAS è la forma societaria più flessibile e diffusa.
Capitale sociale minimo	SAS e SARL: 1 euro; SA: 37.000 euro^[2]Nessun minimo sostanziale per SAS e SARL: una quota dei conferimenti in denaro viene versata alla costituzione (50% per la SAS, 20% per la SARL), mentre il resto entro 5 anni.
Adempimenti per la registrazione di un nuovo datore di lavoro	Guichet unique / RCS (costituzione, RBE) -> DGFiP (imposte e IVA) -> URSSAF (contributi previdenziali)^[7][8]

Altri requisiti di legge

Obblighi diversi dalla presentazione della dichiarazione dei redditi che ogni società operativa deve soddisfare.

Fatturazione elettronica obbligatoria	Introduzione graduale a partire da settembre 2026^[9][7]Da settembre 2026 tutte le imprese dovranno essere in grado di ricevere fatture elettroniche e le grandi e medie imprese dovranno emetterle, mentre le piccole imprese e le microimprese lo faranno da settembre 2027. Le fatture transitano attraverso piattaforme certificate (PDP) nei formati Factur-X, UBL o CII, con l'invio dei dati delle transazioni tramite e-reporting.
Titolari effettivi (RBE)	Depositato presso il registro al momento della costituzione^[2][7]Una persona che detiene più del 25% del capitale o dei diritti di voto è un titolare effettivo; le modifiche vanno depositate entro 30 giorni.
Deposito dei bilanci d'esercizio	Depositato presso il registro del tribunale di commercio (greffe)^[2]I bilanci sono approvati entro 6 mesi dalla chiusura dell'esercizio e depositati entro un mese (due se online). Le piccole imprese possono mantenere i bilanci riservati al pubblico.
Conservazione dei documenti	10 anni (contabilità)^[2]6 anni per i documenti fiscali.

Imposta sulle società (impôt sur les sociétés)

Aliquota ordinaria	25%^[1][4]
Aliquota ridotta per le PMI	15% sui primi 42.500 euro^[1][4]Per le società con fatturato inferiore a 10 milioni di euro il cui capitale è detenuto per almeno il 75% da persone fisiche; il 25% si applica oltre i 42.500 euro.
Addizionali sulle grandi imprese	Contributo sociale del 3,3%; addizionale eccezionale^[1]Un contributo sociale del 3,3% si applica quando l'imposta sulle società supera i 763.000 euro; un'addizionale eccezionale colpisce le società con un fatturato superiore a 1 miliardo di euro per il biennio 2025-2026.
Dichiarazione e acconti	Dichiarazione entro i primi giorni di maggio; quattro acconti^[1][4]Le società con esercizio coincidente con l'anno solare presentano la dichiarazione dei redditi (2065) all'inizio di maggio. Gli acconti sono dovuti il 15 marzo, il 15 giugno, il 15 settembre e il 15 dicembre.

Ritenute alla fonte e dividendi

Dividendi a soggetti non residenti	25% (società) / 12,8% (persone fisiche)^[1]Esenzione madre-figlia UE allo 0% per una partecipazione almeno del 10% detenuta per 2 anni; in alternativa si applicano le aliquote dei trattati.
Interessi	Generalmente 0%^[1]La maggior parte degli interessi corrisposti a non residenti non è soggetta a ritenuta.
Royalties	25%^[1]Ridotte o azzerate in base alla direttiva UE su interessi e canoni e ai trattati. I pagamenti verso Stati non cooperativi possono essere tassati al 75%.
Imposta sostitutiva sui redditi da capitale (PFU)	31,4%^[1][4]12,8% di imposta sul reddito più 18,6% di contributi sociali su dividendi, interessi e plusvalenze dei residenti (la componente CSG è aumentata per il 2026), circa il 31,4% in totale.

IVA (taxe sur la valeur ajoutée)

Aliquota ordinaria	20%^[1][5]
Aliquote ridotte	10%, 5,5% e 2,1%^[1][5]10%: ristorazione, trasporti, alcuni lavori. 5,5%: alimentari, libri, energia. 2,1%: alcuni medicinali e stampa. 0% per esportazioni e cessioni intracomunitarie.
Soglie della franchigia IVA (franchise en base)	Servizi 37.500 euro; beni 85.000 euro^[1][5]Sotto queste soglie un'impresa non addebita l'IVA (con limiti di tolleranza di 41.250 euro e 93.500 euro).
Dichiarazione IVA	CA3, mensile (trimestrale se l'IVA è inferiore a 4.000 euro/anno)^[5]Le imprese minori possono utilizzare il regime annuale semplificato (CA12).

Lavoro dipendente: imposta sul reddito e oneri sociali

L'imposta sul reddito è trattenuta alla fonte su scaglioni progressivi e sia il datore di lavoro che il dipendente pagano ingenti contributi sociali.

Imposta sul reddito (scaglioni)	0% / 11% / 30% / 41% / 45%^[1][6]Una scala progressiva a cinque scaglioni applicata per nucleo familiare, all'incirca: da 0% a circa 11.600 euro, 11% fino a circa 29.600 euro, 30% fino a circa 84.600 euro, 41% fino a circa 181.900 euro, 45% oltre tale cifra. Le soglie sono indicizzate annualmente. Trattenuta alla fonte.
Contributi sociali a carico del dipendente	Circa 22%-25% del lordo^[3][8]Comprende CSG (9,2%) e CRDS (0,5%) sul 98,25% dello stipendio, oltre alla previdenza e ad altri fondi.
Contributi sociali a carico del datore di lavoro	Circa 40%-45% del lordo^[3][8]Salute, pensione, famiglia, disoccupazione e altri fondi. Il massimale mensile della previdenza sociale è pari a 4.005 euro nel 2026.
Salario minimo (SMIC)	Circa 1.800 euro/mese lordi^[8]Lo SMIC viene rivalutato almeno una volta all'anno.
Adempimenti dichiarativi	Dichiarazione contributiva mensile (DSN)^[8]Un unico invio mensile riporta le retribuzioni, l'imposta sul reddito trattenuta e i contributi sociali.

Altri tributi a carico delle imprese

Contributo economico locale (CET)	CFE più CVAE^[1][4]La CFE si basa sul valore locativo dei locali commerciali; la CVAE (sul valore aggiunto) è in fase di progressiva soppressione.
Imposte di registro	Sui trasferimenti di azioni e di aziende^[1]Diritti di registro sui trasferimenti di azioni (0,1%-5%) e di complessi aziendali.
Imposte patrimoniali e ambientali	Imposta sugli immobili, tributi energetici e altri prelievi^[1]

Contabilità e bilancio d'esercizio

Principi contabili	Plan comptable général (principi contabili francesi) o IFRS^[2]Gli IFRS sono utilizzati per i bilanci consolidati dei gruppi quotati.
Revisore legale (CAC)	2 su 3: stato patrimoniale 5 milioni di euro, fatturato 10 milioni di euro, 50 dipendenti^[2]Un revisore legale (commissario ai conti) è obbligatorio una volta superate queste soglie.
Approvazione e deposito	Approvati entro 6 mesi; depositati presso il greffe^[2]Depositati entro un mese dall'approvazione (due se depositati online).

Moduli e dichiarazioni

Ogni dichiarazione e rendiconto periodico che un'azienda tipica deve gestire, l'evento che li attiva e il destinatario. Gli adempimenti in sede di costituzione e una tantum sono contrassegnati come “una tantum”.

Modulo	Descrizione	Soggetti tenuti alla presentazione	Frequenza	Scadenza	Presentato a
`2065`	Dichiarazione dell'imposta sulle società^[1][4]	Società soggette all'imposta sulle società	annuale	Inizio maggio (società con esercizio coincidente con l'anno solare)	DGFiPimpots.gouv.fr
`IS acomptes`	Acconti dell'imposta sulle società^[1]	Soggetti passivi dell'imposta sulle società	trimestrale	15 mar, 15 giu, 15 set, 15 dic	DGFiPimpots.gouv.fr
`CA3`	Dichiarazione IVA^[5]	Soggetti passivi IVA	mensile	Mensile (o trimestrale per i contribuenti minori)	DGFiPimpots.gouv.fr
`DSN`	Dichiarazione contributiva e fiscale^[8]	Tutti i datori di lavoro	mensile	Mensile (il 5 o il 15)	URSSAFnet-entreprises.fr
`e-invoice`	Fattura elettronica (Factur-X tramite PDP)^[9][7]	Fornitori B2B (implementazione graduale 2026-2027)	una tantum	All'emissione, tramite una piattaforma accreditata	DGFiPPDP
`RBE`	Dichiarazione dei titolari effettivi^[2][7]	Tutte le società	una tantum	Alla costituzione; entro 30 giorni dalla modifica	INPIGuichet unique
`Comptes annuels`	Deposito del bilancio d'esercizio^[2]	Società	annuale	Entro 1 mese dall'approvazione (2 se online)	GreffeInfogreffe

Calendario della conformità

Le stesse dichiarazioni raggruppate per periodicità: cosa scade e quando.

mensile

CA3Mensile (o trimestrale per i contribuenti minori)
DSNMensile (il 5 o il 15)

trimestrale

IS acomptes15 mar, 15 giu, 15 set, 15 dic

annuale

2065Inizio maggio (società con esercizio coincidente con l'anno solare)
Comptes annuelsEntro 1 mese dall'approvazione (2 se online)

una tantum

e-invoiceAll'emissione, tramite una piattaforma accreditata
RBEAlla costituzione; entro 30 giorni dalla modifica

Fonti

Riferimenti numerati citati in tutto il profilo. Le leggi rinviano ai testi consolidati nel registro ufficiale.

Codice generale delle imposte (Code général des impôts)Légifrance · legge
Codice di commercio (Code de commerce)Légifrance · legge
Codice della sicurezza sociale (Code de la sécurité sociale)Légifrance · legge
Imposta sulle società (impôt sur les sociétés)Service-Public / DGFiP · autorità
IVA - franchigia e dichiarazioniService-Public / DGFiP · autorità
Scaglioni dell'imposta sul reddito (barème)impots.gouv.fr / DGFiP · autorità
Adempimenti aziendali e fatturazione elettronicaService-Public Entreprendre · autorità
Contributi sociali e DSNURSSAF · autorità
Fatturazione elettronica in FranciaCommissione europea · ue

Questa guida fornisce informazioni di carattere generale e non costituisce una consulenza fiscale o legale. Le aliquote e le scadenze sono soggette a modifiche; verificare sempre confrontandole con le leggi e le fonti ufficiali collegate, oppure rivolgersi a un consulente abilitato prima di agire.