Daň z príjmov právnických osôb pre malé podniky
Najnižšia daň z príjmov právnických osôb, akú môže malá alebo novo založená spoločnosť v každej krajine platiť - a podmienky na jej získanie. Viaceré krajiny zdanujú iba nerozdelené zisk, takže zadržané zisky sú efektívne na úrovni 0 %.
| Požiadavky | ||
|---|---|---|
| Estónsko | 0% | 0 % zo zadržaného alebo reinvestovaného zisku; 22 % sa uplatňuje iba pri distribúcii. Vzťahuje sa na všetky spoločnosti bez ohľadu na veľkosť. |
| Litva | 0% | Prvé dva zdaňovacie obdobia pre nové malé spoločnosti (príjem ≤ 300 000 eur, individuálni akcionári); potom 7 % pre malé spoločnosti. |
| Lotyšsko | 0% | 0 % zo zadržaného zisku; daň (20 %, t. j. 20/80) sa uplatňuje iba pri distribúcii zisku. Existuje aj voliteľná daň z obratu pre mikrospoločnosti. |
| Rumunsko | 1% | Režim mikropodnikov: 1 % z výnosov do 100 000 EUR (bývalé 3-percentné pásmo a limit 250 000 EUR boli pre rok 2026 zrušené) s podmienkami na činnosť a personálne obsadenie, inak štandardne 16 %. |
| Malta | ~5% | Základná sadzba 35 %, ale vrátenie 6/7 dane akcionárom z distribuovaného obchodného zisku znižuje efektívnu sadzbu na približne 5 % pre spoločnosti akejkoľvek veľkosti. |
| Maďarsko | 9% | Paušálna sadzba 9 % je už teraz najnižšia v EÚ; voliteľná daň pre malé podniky (KIVA) môže nahradiť daň z príjmov právnických osôb a sociálny príspevok. |
| Poľsko | 9% | Pre malých daňovníkov (obrat do 2 mil. EUR) a spoločnosti v ich prvom zdaňovacom období; nezahŕňa kapitálové výnosy. |
| Bulharsko | 10% | Pevná sadzba, žiadna osobitná úľava pre malé podniky. |
| Chorvátsko | 10% | Pre spoločnosti s príjmami do 1 mil. €; nad túto hranicu 18 %. |
| Slovensko | 10% | Pre spoločnosti s obratom do 100 000 €; štandardná sadzba 21 % a 24 % pre veľké spoločnosti (základ dane nad 5 mil. €). |
| Írsko | 12.5% | 12,5 % z príjmov z obchodnej činnosti pre spoločnosti akejkoľvek veľkosti; nové spoločnosti môžu získať až 3-ročnú úľavu pre začínajúce podniky, ktorá znižuje splatnú daň. |
| Luxembursko | 14% | 14 % daň z príjmov právnických osôb zo zdaniteľného základu do 175 000 € (pred 7 % prirážkou a obecnou podnikovou daňou). |
| Cyprus | 15% | Žiadna znížená sadzba pre malé podniky; jednotná sadzba 15 % (zvýšená z 12,5 % pre rok 2026) sa vzťahuje na spoločnosti všetkých veľkostí. |
| Francúzsko | 15% | 15 % z prvých 42 500 € zisku pre MSP (obrat do 10 mil. €, aspoň 75 % vlastnených fyzickými osobami); 25 % nad túto hranicu. |
| Portugalsko | 15% | 15 % na prvých 50 000 eur základu dane pre MSP a menšie stredné podniky, nad túto hranicu platí štandardná sadzba 19 % (v Madeire a na Azoroch sa sadzby líšia). |
| Španielsko | 15% | 15 % pre novovytvorené spoločnosti v ich prvých dvoch ziskových rokoch; pre menšie spoločnosti inak platia znížené pásma 19 až 23 %. |
| Nemecko | 15.825% | Žiadna znížená sadzba pre malé podniky, uplatňuje sa aj obecná daň z podnikania, čím celkové zaťaženie dosahuje približne 30 %. |
| Holandsko | 19% | 19 % z prvých 200 000 eur zdaniteľného zisku; 25,8 % zo zisku nad túto sumu. Vzťahuje sa na spoločnosti všetkých veľkostí. |
| Spojené kráľovstvo | 19% | Sadzba pre malé zisky zo ziskov pod 50 000 GBP, úľava pri nízkych ziskoch sa postupne znižuje až do 250 000 GBP, odkedy sa uplatňuje hlavná sadzba 25 %. |
| Belgicko | 20% | 20 % na prvých 100 000 € zisku pre kvalifikované malé podniky (vrátane podmienky minimálnej odmeny konateľa); 25 % nad túto sumu. |
| Fínsko | 20% | Pevná sadzba; bez osobitnej úľavy pre malé podnikanie. |
| Švédsko | 20.6% | Paušálna sadzba, žiadna osobitná úľava pre malé podniky. |
| Česko | 21% | Žiadna znížená sadzba pre malé podniky; jednotná sadzba 21 % sa vzťahuje na spoločnosti všetkých veľkostí. |
| Spojené štáty americké | 21% | Žiadna znížená federálna sadzba – sadzba 21 % je jednotná. Malé spoločnosti si namiesto toho zvolia štatút prechodného subjektu (S corporation, LLC): žiadna daň na úrovni subjektu, vlastníci sa zdaňujú sadzbami pre fyzické osoby s uplatnením 20-percentného odpočtu na kvalifikovaný príjem z podnikania. |
| Dánsko | 22% | Paušálna sadzba; žiadna osobitná úľava pre malé podniky. |
| Grécko | 22% | Žiadna znížená sadzba dane pre malé spoločnosti; uplatňuje sa paušálna sadzba 22 %. |
| Slovinsko | 22% | Žiadna znížená sadzba pre malé podniky; pre veľmi malé podniky je k dispozícii paušálny režim (normirani) zdaňujúci náklady vo výške 80 %. |
| Rakúsko | 23% | Žiadna znížená sadzba pre malé podniky, pre stratové spoločnosti platí minimálna daň z príjmov právnických osôb. |
| Taliansko | 24% | Žiadna všeobecná znížená sadzba; podmienená 20 % „mini-IRES“ sa uplatňuje v prípade reinvestovania zisku a zvýšenia zamestnanosti. Veľmi malé subjekty môžu využiť paušálny režim (forfettario). |
Táto príručka slúži na všeobecné informačné účely, nie ako daňové alebo právne poradenstvo. Sadzby a lehoty sa menia - pred akýmkoľvek konaním si ich vždy overte v prepojených zákonoch a oficiálnych zdrojoch alebo sa poraďte s licencovaným poradcom.