Francja podatki od osób prawnych

Francja opodatkowuje zysk spółek stawką 25%, z obniżoną stawką 15% od pierwszych 42 500 EUR dla mniejszych spółek. VAT wynosi 20%, podatek dochodowy osób fizycznych jest opodatkowany według skali progresywnej, a płace obciążone jednymi z najwyższych w Europie składek na ubezpieczenia społeczne (ok. 40–45% kosztów pracodawcy ponad kwotę brutto). Dochody z inwestycji są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem w wysokości ok. 31,4%. Główną zmianą w 2026 roku jest etapowe wprowadzanie obowiązkowego fakturowania elektronicznego.

Waluta EUR (€)Rok podatkowy Rok kalendarzowy (lub wybrano rok obrotowy)UE państwo członkowskieOstatnia weryfikacja 2026-07-12

25%
Podatek dochodowy od osób prawnych
15% od pierwszych 42 500 EUR (MŚP)
20%
Standardowa stawka VAT
Obniżone: 10%, 5,5%, 2,1%
0–45%
Podatek dochodowy
Skala progresywna
31.4%
Zryczałtowany podatek od dochodów z inwestycji
12,8% podatku + 18,6% składek
~40–45%
Ubezpieczenia społeczne - pracodawca
Od wynagrodzenia brutto
25%
Zryczałtowany podatek dochodowy od dywidend (nierezydenci)
12,8% dla osób fizycznych

Formy prawne spółek i rejestracja

Spółki są zakładane za pośrednictwem pojedynczego punktu kontaktowego (Guichet unique / INPI) i wpisywane do Rejestru Handlu i Spółek (RCS), otrzymując numery SIREN/SIRET; beneficjenci rzeczywisi są zgłaszani w tym samym czasie.

Główne formy prawne	SAS / SASU, SARL / EURL, SA, micro-entreprise^[2][7]Spółka SAS jest najbardziej elastyczną i popularną formą prawną spółki.
Minimalny kapitał zakładowy	SAS i SARL: 1 EUR; SA: 37 000 EUR^[2]Brak wysokiego minimum dla SAS/SARL; część wkładów pieniężnych jest opłacana przy założeniu (50% w SAS, 20% w SARL), a reszta w ciągu 5 lat.
Rejestracja nowego pracodawcy obejmuje	Guichet unique / RCS (rejestracja, RBE) -> DGFiP (podatki i VAT) -> URSSAF (składki na ubezpieczenia społeczne)^[7][8]

Inne wymagania ustawowe

Obowiązki inne niż złożenie deklaracji podatkowej, które musi spełnić każda działająca spółka.

Obowiązkowe fakturowanie elektroniczne	Wdrażane etapami od września 2026 r.^[9][7]Od września 2026 r. wszystkie firmy muszą być w stanie odbierać e-faktury, a duże i średnie przedsiębiorstwa muszą je wystawiać; małe i mikroprzedsiębiorstwa od września 2027 r. Faktury przepływają przez akredytowane platformy (PDP) w formacie Factur-X, UBL lub CII, przy jednoczesnym e-reporting danych transakcyjnych.
Beneficjenci rzeczywistości (RBE)	Zgłaszani do rejestru przy założeniu spółki^[2][7]Osoba posiadająca ponad 25% kapitału lub praw głosu jest beneficjentem rzeczywistym; zmiany zgłasza się w ciągu 30 dni.
Składanie rocznych sprawozdań finansowych	Składane w rejestrze sądu handlowego (greffe)^[2]Sprawozdania są zatwierdzane w ciągu 6 miesięcy od końca roku obrotowego i składane w ciągu miesiąca (dwóch w przypadku zgłoszenia online). Małe spółki mogą utrzymać sprawozdania w tajemnicy przed opinii publicznej.
Przechowywanie dokumentów	10 lat (księgowość)^[2]6 lat w przypadku dokumentów podatkowych.

Podatek dochodowy od osób prawnych (impôt sur les sociétés)

Stawka standardowa	25%^[1][4]
Obniżona stawka dla MŚP	15% od pierwszych 42 500 EUR^[1][4]Dla spółek o obrotach poniżej 10 mln EUR, których kapitał w wysokości co najmniej 75% jest w posiadaniu osób fizycznych; stawka 25% ma zastosowanie powyżej kwoty 42 500 EUR.
Podatki dodatkowe od dużych przedsiębiorstw	3,3% składki na ubezpieczenia społeczne; podatek nadzwyczajny^[1]Składka na ubezpieczenia społeczne w wysokości 3,3% ma zastosowanie, gdy podatek CIT przekracza 763 000 EUR; nadzwyczajny podatek uderza w spółki o obrotach powyżej 1 mld EUR w latach 2025–2026.
Deklaracja i zaliczki	Deklaracja do początku maja; cztery zaliczki^[1][4]Spółki rozliczające się według roku kalendarzowego składają deklarację o wyniku finansowym (2065) na początku maja. Zaliczki są płatne 15 marca, 15 czerwca, 15 września i 15 grudnia.

Podatki u źródła i dywidendy

Dywidendy dla nierezydentów	25% (spółki) / 12,8% (osoby fizyczne)^[1]Grupowe zwolnienie unijne (dywidendowe) do 0% w przypadku posiadania co najmniej 10% udziałów przez 2 lata; w pozostałych przypadkach stawki wynikające z umów międzynarodowych.
Odsetki	Zazwyczaj 0%^[1]Większość odsetek wypłacanych nierezydentom nie podlega podatkowi u źródła.
Royalties	25%^[1]Obniżone lub zniesione na mocy unijnej dyrektywy w sprawie odsetek oraz należności licencyjnych i umów. Płatności na rzecz państw niespełniających norm mogą być opodatkowane stawką 75%.
Zryczałtowany podatek od dochodów kapitałowych (PFU)	31,4%^[1][4]12,8% podatku dochodowego plus 18,6% składek na ubezpieczenia społeczne od dywidend, odsetek i zysków rezydentów (składnik CSG wzrosł w 2026 r.), łącznie około 31,4%.

VAT (taxe sur la valeur ajoutée)

Stawka standardowa	20%^[1][5]
Stawki obniżone	10%, 5,5% i 2,1%^[1][5]10%: restauracje, transport, niektóre roboty budowlane. 5,5%: żywność, książki, energia. 2,1%: niektóre leki i prasa. 0% dla eksportu i wewnątrzwspólnotowych dostaw.
Próg zwolnienia podmiotowego (franchise en base)	Usługi 37 500 EUR; towary 85 000 EUR^[1][5]Poniżej tych progów firma nie nalicza podatku VAT (z limitami tolerancji wynoszącymi 41 250 EUR i 93 500 EUR).
Deklaracja VAT	CA3, miesięcznie (kwartalnie, jeśli VAT < 4 000 EUR rocznie)^[5]Mniejsze firmy mogą stosować uproszczony reżim roczny (CA12).

Płace: podatek dochodowy i składki na ubezpieczenia społeczne

Podatek dochodowy jest pobierany u źródła według skali progresywnej, a zarówno pracodawca, jak i pracownik płacą znaczne składki na ubezpieczenia społeczne.

Podatek dochodowy (barème)	0% / 11% / 30% / 41% / 45%^[1][6]Pięciostopniowa skala progresywna stosowana w przeliczeniu na gospodarstwo domowe, w przybliżeniu: od 0% do ok. 11 600 EUR, 11% do ok. 29 600 EUR, 30% do ok. 84 600 EUR, 41% do ok. 181 900 EUR, 45% powyżej. Progi są waloryzowane corocznie. Pobierany u źródła.
Pracownicze składki na ubezpieczenia społeczne	ok. 22%–25% kwoty brutto^[3][8]Obejmuje składki CSG (9,2%) i CRDS (0,5%) od 98,25% wynagrodzenia, a także emeryturalne i inne systemy.
Składki pracodawcy na ubezpieczenia społeczne	ok. 40%–45% kwoty brutto^[3][8]Ubezpieczenia zdrowotne, emerytalne, rodzinne, na bezrobocie i inne fundusze. Miesięczna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne wynosi 4 005 EUR w 2026 r.
Płaca minimalna (SMIC)	ok. 1 800 EUR miesięcznie brutto^[8]SMIC jest waloryzowany co najmniej raz w roku.
Sprawozdawczość	Miesięczna deklaracja płacowa (DSN)^[8]Pojedyncza deklaracja miesięczna zgłasza wynagrodzenia, pobrany podatek dochodowy i składki na ubezpieczenia społeczne.

Inne podatki ponoszone przez spółki

Lokalna opłata gospodarcza (CET)	CFE oraz CVAE^[1][4]CFE opiera się na wartości czynszowej lokali biznesowych; CVAE (od wartości dodanej) jest stopniowo wygaszana w kierunku zniesienia.
Podatki rejestracyjne	Od transferu udziałów i przedsiębiorstw^[1]Droits d’enregistrement od transferu udziałów (0,1%–5%) oraz zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
Podatki od nieruchomości i ekologiczne	Podatek od nieruchomości, podatki energetyczne i inne daniny^[1]

Księgowość i sprawozdania finansowe

Standardy rachunkowości	Plan comptable général (francuskie zasady GAAP) lub MSSF^[2]Standardy MSSF są stosowane do skonsolidowanych sprawozdań grup kapitałowych notowanych na giełdzie.
Biegły rewident (CAC)	2 z 3: bilans 5 mln EUR, obrót 10 mln EUR, 50 pracowników^[2]Biegły rewident (commissaire aux comptes) jest wymagany po przekroczeniu tych progów.
Zatwierdzanie i składanie	Zatwierdzane w ciągu 6 miesięcy; składane w greffe^[2]Składane w ciągu miesiąca od zatwierdzenia (dwóch w przypadku złożenia online).

Formularze i deklaracje

Każda cykliczna deklaracja i sprawozdanie, z którymi mierzy się typowa spółka, co je generuje oraz do kogo trafiają. Deklaracje składane przy rejestracji oraz jednorazowe oznaczone są jako „jednorazowo”.

Formularz	Co to jest	Kto składa	Częstotliwość	Termin	Składane do
`2065`	Deklaracja podatku dochodowego od osób prawnych^[1][4]	Spółki podlegające opodatkowaniu CIT	rocznie	Początek maja (spółki roku kalendarzowego)	DGFiPimpots.gouv.fr
`IS acomptes`	Zaliczki na podatek CIT^[1]	Płatnicy podatku CIT	kwartalnie	15 marca, 15 czerwca, 15 września, 15 grudnia	DGFiPimpots.gouv.fr
`CA3`	Deklaracja VAT^[5]	Osoby zarejestrowane dla celów VAT	miesięcznie	Miesięcznie (lub kwartalnie dla małych podatników)	DGFiPimpots.gouv.fr
`DSN`	Deklaracja płacowa i ZUS^[8]	Wszyscy pracodawcy	miesięcznie	Miesięcznie (5. lub 15. dnia)	URSSAFnet-entreprises.fr
`e-invoice`	Faktura elektroniczna (Factur-X przez PDP)^[9][7]	Dostawcy B2B (wdrażana etapami w latach 2026–2027)	jednorazowo	W momencie wystawienia, za pośrednictwem akredytowanej platformy	DGFiPPDP
`RBE`	Deklaracja beneficjenta rzeczywistego^[2][7]	Wszystkie spółki	jednorazowo	Przy założeniu spółki; w ciągu 30 dni od zmiany	INPIGuichet unique
`Comptes annuels`	Składanie rocznych sprawozdań finansowych^[2]	Spółki	rocznie	W ciągu 1 miesiąca od zatwierdzenia (2 w przypadku online)	GreffeInfogreffe

Kalendarz obowiązków

Te same deklaracje pogrupowane według częstotliwości: co i kiedy się powtarza.

miesięcznie

CA3Miesięcznie (lub kwartalnie dla małych podatników)
DSNMiesięcznie (5. lub 15. dnia)

kwartalnie

IS acomptes15 marca, 15 czerwca, 15 września, 15 grudnia

rocznie

2065Początek maja (spółki roku kalendarzowego)
Comptes annuelsW ciągu 1 miesiąca od zatwierdzenia (2 w przypadku online)

jednorazowo

e-invoiceW momencie wystawienia, za pośrednictwem akredytowanej platformy
RBEPrzy założeniu spółki; w ciągu 30 dni od zmiany

Źródła

Numerowane przypisy cytowane w całym profilu. Odnośniki do ustaw prowadzą do tekstów ujednoliconych w dzienniku urzędowym.

Ogólny kodeks podatkowy (Code général des impôts)Légifrance · prawo
Kodeks handlowy (Code de commerce)Légifrance · prawo
Kodeks zabezpieczenia społecznego (Code de la sécurité sociale)Légifrance · prawo
Podatek dochodowy od osób prawnych (impôt sur les sociétés)Service-Public / DGFiP · organ
VAT - franchise en base i deklaracjeService-Public / DGFiP · organ
Skala podatku dochodowego (barème)impots.gouv.fr / DGFiP · organ
Formalności biznesowe i fakturowanie elektroniczneService-Public Entreprendre · organ
Składki na ubezpieczenia społeczne i DSNURSSAF · organ
Fakturowanie elektroniczne we FrancjiKomisja Europejska · ue

Niniejszy przewodnik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Stawki i terminy ulegają zmianom - przed podjęciem działań zawsze weryfikuj je z powiązanymi przepisami i oficjalnymi źródłami lub skonsultuj się z licencjonowanym doradcą.