Gelir Tablosu (Kâr veya Zarar Tablosu) Açıklaması
Kâr veya zarar tablosunun ne gösterdiği, her bir kalemin defteri kebirden nasıl oluşturulduğu ve nasıl okunacağı - tam bir uygulama örneği ve önemli marjlarla birlikte.
Gelir tablosu - kâr veya zarar tablosu, P&L (gelir tablosu), pelno (nuostolių) ataskaita - belirli bir döneme ait performans raporudur: şirketin ne kazandığı, bunu kazanırken ne tüketildiği ve geriye ne kaldığı. Bilanço belirli bir tarihte çekilmiş bir fotoğrafken, gelir tablosu iki fotoğraf arasındaki film şerididir.
Bu fark, konunun tüm özüdür. Bilanço size şirketin kasasında 6.200 € olduğunu söyler; gelir tablosu ise bunu üreten yılın iyi geçip geçmediğini söyler.
Tablo Aslında Ne İçerir?
Yalnızca iki tür kalem vardır ve başka hiçbir şey bulunmaz:
- Gelirler - dönem içinde kazanılan hasılat: satılan mallar, sunulan hizmetler ve faiz geliri gibi arızi kalemler.
- Giderler - dönem içinde tüketilen kaynaklar: satılan malın maliyeti, maaşlar, kira, amortisman, faiz, vergi.
Her ikisi de dönem hesaplarıdır (Litvanya hesap planındaki 5 ve 6 numaralı sınıflar). Her mali yıla sıfırdan başlarlar, yıl boyunca birikirler ve yıl sonunda kapanış kayıtları ile özkaynaklara aktarılırlar. Gelir tablosunun bilanço içinde bu şekilde hiç yer almamasının nedeni budur; bilanço üzerinde yalnızca alt toplamı, özkaynaklar içindeki yılın net sonucu olarak görünür (bkz. dağıtılmamış karlar).
En önemlisi, gelir ve giderler nakit hareketine göre değil, tahakkuk ettikleri ve gerçekleştikleri anda kaydedilir. Şubat ayında ödense dahi Aralık ayında kesilen bir fatura Aralık ayının geliridir; Ocak ayında ödense dahi Aralık ayı maaşı bir Aralık gideridir. Bu durum tahakkuk esasına dayalı muhasebe olarak adlandırılır ve tablonun dönemsel olarak karşılaştırılabilir olmasını sağlar; kesinti döneminin nasıl uygulandığı için düzeltme kayıtları bölümüne bakın.
Uygulama Örneği
Avrupa Birliği'nde faaliyet gösteren küçük bir hizmet ve mal şirketi, tam yıl, euro cinsinden:
| Tutar | |
|---|---|
| Satış gelirleri | 180.000 |
| Satışların maliyeti | −104.000 |
| Brüt kâr | 76.000 |
| Pazarlama giderleri | −21.000 |
| Genel yönetim giderleri | −43.800 |
| Faaliyet kârı | 11.200 |
| Diğer faaliyet gelirleri | 900 |
| Diğer faaliyet giderleri | −300 |
| Finansal gelirler | 100 |
| Finansal giderler (kredi faizi) | −700 |
| Vergi öncesi kâr | 11.200 |
| Kurumlar vergisi | −1.800 |
| Net kâr | 9.400 |
Bunu bir huni olarak okuyun: Üst kısımdan 180.000 € girdi, üç katman maliyet çıkarıldı ve alt kısımdan 9.400 € çıktı. Her ara toplam farklı bir soruyu yanıtlar ve üçünün de var olma sebebi budur; bu ayrım Brüt Kâr ile Faaliyet Kârı ve Net Kâr bölümünde incelenmektedir.
Vergi kaleminin ne olmadığına dikkat edin: 11.200 tutarının %17'si 1.904 eder. Vergi, kanunen kabul edilmeyen giderler, istisnalar ve dönemsel farklar nedeniyle muhasebe kârından farklılık gösteren vergi matrahı üzerinden hesaplanır. İki rakamın tam olarak aynı olması şaşırtıcı olurdu.
Kalem Kalem İnceleme
Satış gelirleri, şirketin KDV hariç ve alacak dekontları düşüldükten sonra normal faaliyetleri için fatura ettiği tutardır. KDV gelir tablosunda asla yer almaz; devlet adına tahsil edilir ve bilanço üzerinde bir borç kalemi olarak durur.
Satışların maliyeti, bu dönemin gelirini üreten belirli mal ve hizmetlerin maliyetidir - satılan malların alış veya üretim maliyeti (bu maliyetin nasıl ölçüldüğü için FIFO ve stok değerlemesi bölümüne bakın), direkt işçilik, direkt üretim genel giderleri. Burada eşleştirme ilkesi önemlidir: henüz satılmamış olan satın alınmış stok bir gider değil, bir varlıktır.
Pazarlama ve genel yönetim giderleri dönem maliyetleridir; satılan birimlere değil takvime bağlıdırlar. Maaşlar, kira, yazılım, pazarlama, amortisman, profesyonel hizmet ücretleri.
Diğer faaliyet gelir ve giderleri, ana ticari faaliyet dışındaki ancak işletmeye ait olan unsurları kapsar: kullanılan bir aracın satışından elde edilen kazanç, şüpheli alacak karşılığı iptali, ticari alacak kur farkı.
Finansal gelir ve giderler, finansman maliyeti ve getirisidir - ödenen kredi faizleri, mevduatlardan elde edilen faizler. Okuyucunun şirketin finansman yapısının etkilerinden bağımsız olarak operasyonel performansı görebilmesi için kasıtlı olarak ayrı tutulmuştur.
Kurumlar vergisi, dönemin vergi tahakkukudur. Litvanya'da oran küçük ve yeni kurulan şirketler için muafiyetlerle birlikte %17'dir, ancak vergi tutarı muhasebe sonucu üzerinden değil vergi matrahı üzerinden hesaplanır.
Formatlar: Niteliklerine veya Fonksiyonlarına Göre
Yukarıdaki örnek fonksiyonuna göre sunulmuştur - maliyetler ne amaçla yapıldıklarına göre gruplandırılmıştır (satışların maliyeti, pazarlama, yönetim). Alternatif yaklaşım ise niteliklerine göre sunumdur - maliyetler ne olduklarına göre gruplandırılır (hammadde, personel giderleri, amortisman, diğer). AB Muhasebe Direktifi (2013/34/EU) her ikisine de izin verir ve ulusal mevzuat, şirketlerin büyüklük kategorilerine göre hangi şablonları kullanabileceğini belirler.
Fonksiyona göre sunum yönetim için daha faydalıdır (brüt marj verir); niteliğine göre sunum ise hazırlaması daha kolaydır (dağıtım yapılmaksızın doğrudan gider hesaplarıyla eşleşir). Hiçbiri alt toplam sonucunu değiştirmez.
Tablonun Türetilmesi
Gelir tablosundaki hiçbir şey doğrudan elle girilmez. Her kalem, belgelerden otomatik olarak gelen gelir ve gider hesaplarına yapılan kayıtların toplamıdır: satış faturası kesmek gelir hesaplarını alacaklandırır, alış faturası kaydetmek gider hesaplarını borçlandırır, bordro çalıştırmak maaş giderini borçlandırır ve gelir tahakkuku motoru ertelenmiş gelirleri kazandıkça gelire dönüştürür.
Nordlet sisteminde POST /v1/reports/financial-statements { fromDate, toDate, category } isteği, şirketin büyüklük kategorisine uygun şablonda bilançoyla birlikte gelir tablosunu da döndürür. Yukarıdaki ara toplamlar hesap sınıfları eşleştirilerek hesaplanır: satış gelirleri 50 numaralı hesap grubundan, satışların maliyeti 60'tan, pazarlama giderleri 61'den, yönetim giderleri 62'den, finansal kalemler 53/58 ve 68'den, kurumlar vergisi 69'dan gelir. Eşleştirme hesap koduna dayandığı için, büyük ölçüde özelleştirilmiş bir hesap planının raporlara güvenilmeden önce bir kez tabloyla karşılaştırılarak kontrol edilmesinde fayda vardır.
Bir şirketler grubu genelinde aynı raporun alınması için, konsolidasyon kılavuzu grup şirketlerinin gelir tablolarının döviz çevrimi ve eliminasyonlarla birleştirilmesini ele alır.
Doğru Şekilde Okumak
- Tek bir sütunu değil, dönemleri karşılaştırın. Tek bir gelir tablosu size neredeyse hiçbir şey anlatmaz; geçen yılla yan yana duran aynı gelir tablosu size hikayeyi anlatır. Satışların %8 artarken satış maliyetlerinin %15 artması, hiçbir mutlak rakamın tek başına gösteremeyeceği bir marj problemidir.
- Marj merdivenini izleyin. Yukarıdaki örnekte brüt marj %42,2, faaliyet marjı %6,2, net marj %5,2'dir. Hangi marjın hareket ettiği teşhisin anahtarıdır: brüt marj fiyatlandırma veya girdi maliyetlerini, faaliyet marjı genel giderleri, net marj ise finansman veya vergiyi gösterir.
- Kâr nakit demek değildir. Örnek şirket 9.400 € kazandı ve banka bakiyesi 1.300 € arttı. İkisi de doğrudur. İkisi arasındaki mutabakat nakit akış tablosudur.
- Dipnotları kontrol edin. Büyük "diğer" bakiyeleri genellikle kimsenin açıklamak zorunda kalmadığı bir şeyin kaydedildiği anlamına gelir.
FAQ
Gelir tablosu ile bilanço arasındaki fark nedir?
Gelir tablosu bir dönemi kapsar ve performansı bildirir - gelirler eksi giderler. Bilanço ise tek bir tarihe aittir ve finansal pozisyonu bildirir - varlıklar, borçlar ve özkaynaklar. Tek bir noktada birleşirler: dönemin net sonucu bilançoda özkaynaklara eklenir.
Gelir tablosu ile kâr veya zarar tablosu aynı şey midir?
Evet. "Gelir tablosu", "kâr veya zarar tablosu", "P&L" ve "faaliyet sonuçları tablosu" aynı tabloyu ifade eder; terim kullanımı içerikten ziyade ülkeye ve muhasebe çerçevesine göre değişiklik gösterir.
Gelir tablosundaki gelirler KDV'yi içerir mi?
Hayır. Gelirler KDV hariç olarak raporlanır. Müşterilerden tahsil edilen KDV asla gelir değildir - devlet adına tahsil edilir ve ödenene kadar bilanço üzerinde borç olarak görünür.
Net kâr neden banka bakiyesindeki artışa eşit değildir?
Çünkü kâr tahakkuk esasına göre ölçülür, nakit ise ölçülmez. Ödenmemiş müşteri faturaları nakdi artırmadan kârı artırır, stok alımları kârı azaltmadan nakit tüketir ve amortisman kırpma yapmadan kârı azaltır. Nakit akış tablosu tam olarak ikisini mutabık kılmak için var olmuştur.
İyi bir net marj oranı nedir?
Evrensel bir rakam yoktur - bir süpermarket zinciri ile bir yazılım şirketinin kıyaslanması mantıklı değildir. Faydalı kıyaslama noktaları kendi geçmiş dönemleriniz ve aynı sektördeki doğrudan rakiplerinizdir; istikrarlı veya iyileşen bir marj, mutlak seviyesinden çok daha önemlidir.