Обяснение на отчета за приходите и разходите (ОПР)

Отчетът за приходите и разходите – отчет за печалбите и загубите, ОПР, или pelno (nuostolių) ataskaita – представя финансовия резултат за даден период: какво е заработило дружеството, какво е изразходвало, за да го постигне, и какво е останало. Докато балансът представлява снимка към определена дата, ОПР е филмът между две снимки.

Тази разлика е същността на въпроса. Един баланс ви показва, че дружеството разполага с 6 200 € в брой; ОПР ви показва дали годината, която е генерирала тези пари, е била успешна.

Какво всъщност съдържа отчетът

Два вида редове и нищо друго:

• Приходи – постъпления, заслужили се през периода: продадени стоки, доставени услуги, както и странични елементи като получени лихви.
• Разходи – изразходвани ресурси през периода: себестойност на продаденото, заплати, наем, амортизация, лихви, данъци.

И двете са сметки за периоди (клас 5 и клас 6 в литовския индивидуален сметкоплан). Те започват всяка финансова година от нулата, натрупват се през годината и се приключват към собствения капитал в края на годината чрез заключителни операции. Ето защо ОПР никога не фигурира в баланса като такъв – в него попада единствено неговият краен резултат като годишен финансов резултат в рамките на собствения капитал (вижте неразпределена печалба).

От решаващо значение е, че приходите и разходите се отчитат при тяхното възникване (начисляване), а не при движението на паричните средства. Една издадена през декември фактура е декемврийски приход, дори и да е платена през февруари; една декемврийска заплата е декемврийски разход, дори и да е изплатена през януари. Това е счетоводното отчитане на начислена основа и именно то прави отчета съпоставим за различни периоди – вижте коригиращи статии за това как се прилага принципът за разделяне на периодите.

Примерен калкулативен модел

Малко дружество от ЕС за услуги и стоки, за цяла година, в евро:

	Сума
Приходи от продажби	180 000
Себестойност на продажбите	−104 000
Брутна печалба	76 000
Разходи за продажба	−21 000
Административни разходи	−43 800
Печалба от стопанска дейност	11 200
Други оперативни приходи	900
Други оперативни разходи	−300
Финансови приходи	100
Финансови разходи (лихви по заеми)	−700
Печалба преди данъчно облагане	11 200
Корпоративен данък върху печалбата	−1 800
Нетна печалба	9 400

Разглеждайте го като фуния: 180 000 € влизат отгоре, три слоя разходи са премахнати, 9 400 € излизат отдолу. Всеки междинен резултат отговаря на различен въпрос, поради което съществуват и трите – разликата е разгледана подробно в Брутна печалба спрямо печалба от стопанска дейност и нетна печалба.

Обърнете внимание какво не представлява данъчният ред: 17% от 11 200 биха били 1 904. Данъкът се изчислява върху данъчната печалба, която се различава от счетоводната печалба поради непризнати за данъчни цели разходи, облекчения и времеви разлики. Изненадващо би било двете цифри да съвпаднат напълно.

Ред по ред

Приходите от продажби представляват това, което дружеството е фактурирало за своята обичайна дейност, след приспадане на ДДС и кредитните известия. ДДС изобщо не фигурира в ОПР – той се събира от името на държавата и се отчита като задължение в баланса.

Себестойността на продажбите е стойността на конкретните стоки и услуги, които са генерирали приходите за този период – покупна или производствена себестойност на продадените стоки (вижте FIFO и оценяване на материалните запаси за това как се измерва тази стойност), преки разходи за труд, преки производствени общи разходи. Тук принципът на съпоставимост на приходите и разходите е от съществено значение: закупените, но все още нереализирани стоки са актив, а не разход.

Разходите за продажба и административните разходи са периодични разходи – те се обвързват с календарния период, а не с продадените единици. Заплати, наем, софтуер, маркетинг, амортизация, професионални услуги.

Другите оперативни приходи и разходи обхващат всичко, което принадлежи на бизнеса, но не е част от основната дейност: печалба от продажба на използван автомобил, отписване на несъбираемо вземане, валутна разлика по търговско вземане.

Финансовите приходи и разходи са разходите и доходността от финансирането – платени лихви по заеми, получени лихви по депозити. Те се отделят умишлено, за да може читателят да види оперативната ефективност преди ефектите от начина на финансиране на дружеството.

Корпоративният данък е данъчното задължение за периода. В Литва данъчната ставка е 17% с облекчения за малки и новоучредени дружества, но данъкът се изчислява върху данъчната основа, а не върху счетоводния финансов резултат.

Формати: по икономически елементи или по функция

Примерът по-горе е представен по функция – разходите са груписани според тяхното предназначение (себестойност на продажбите, разходи за продажба, административни разходи). Алтернативата е по икономически елементи – разходите са груписани според тяхната същност (суровини и материали, разходи за персонала, амортизация, други). Счетоводната директива на ЕС (2013/34/ЕС) позволява и двата подхода, като националното законодателство определя кои форми може да използва едно дружество в зависимост от неговата категория по размер.

Форматът по функция е по-полезен за ръководството (документално предоставя брутен марж); форматът по икономически елементи се изготвя по-лесно (той съответства директно на разходните сметки без необходимост от разпределение). Нито един от двата подхода не променя крайния финансов резултат.

Как се формира отчетът

Нищо в ОПР не се въвежда директно на ръка. Всеки ред представлява сбор от счетоводни статии по сметки за приходи и разходи, които постъпват автоматично от първичните документи: издаването на фактура за продажба кредитира сметка за приходи, регистрирането на фактура за покупка дебитира разходна сметка, начисляването на заплати дебитира сметка за разходи за персонала, а машинният механизъм за признаване на приходи освобождава отсрочените приходи към отчета за приходите с тяхното заслуживане.

В Nordlet извикването на POST /v1/reports/financial-statements с параметри { fromDate, toDate, category } връща ОПР заедно с баланса, във формат, отговарящ на категорията по размер на дружеството. Междинните суми по-горе се изчисляват чрез обвързване на класовете от сметкоплана: приходи от продажби от група сметки 50, себестойност на продажбите от 60, разходи за продажба от 61, административни разходи от 62, финансови приходи и разходи от 53/58 и 68, данък върху печалбата от 69. Тъй като обвързването става по счетоводни сметки, силно персонализираният сметкоплан заслужава проверка поне веднъж спрямо отчета, преди да се разчита на него.

За изготвяне на същия отчет за група предприятия, ръководството за консолидация разглежда обединяването на ОПР на дъщерните дружества заедно с валутната преоценка и елиминиранията.

Как да четете отчета правилно

• Сравнявайте периоди, никога една единствена колона. Един самостоятелен ОПР не ви казва почти нищо; същият ОПР до този от предходната година разкрива историята на бизнеса. Приходи, нарастнали с 8%, при себестойност на продажбите, нарастнала с 15%, показват проблем с маржа, който нито една абсолютна стойност сама по себе си няма да разкрие.
• Следете стълбата на маржовете. Брутен марж от 42,2%, оперативен марж от 6,2%, нетен марж от 5,2% в горния пример. Променилият се марж е вашата диагноза: брутният марж означава ценообразуване или входящи разходи, оперативният означава общи разходи, а нетният марж насочва към финансиране или данъчно облагане.
• Печалбата не е равносилна на парични средства. Примерното дружество е реализирало печалба от 9 400 €, а банковият му баланс е нараснал с 1 300 €. И двете твърдения са верни. Връзката между тях е представена в отчета за паричните потоци.
• Проверете опашката на отчета. Големите суми в графа „други“ обикновено означават, че нещо е било заведено там, където никой не е трябвало да дава обяснения.

FAQ

каква е разликата между отчет за приходите и разходите и баланс?

Отчетът за приходите и разходите обхваща даден период и отчита постигнатите резултати – приходи минус разходи. Балансът описва състоянието към определена дата и отчита имущественото състояние – активи, пасиви и собствен капитал. Те се свързват в една точка: нетният финансов резултат за периода се добавя към собствения капитал в баланса.

еднакъв ли е отчета за приходите и разходите с отчета за печалбите и загубите?

Да. „Отчет за приходите и разходите“, „отчет за печалбите и загубите“, „ОПР“ и „отчет за печалбата или загубата“ обозначават един и същ отчет; използването на термините варира според държавата и счетоводната рамка, а не според съдържанието.

включват ли приходите в отчета за приходите и разходите ДДС?

Не. Приходите се отчитат след приспадане на ДДС. Начисленият на клиентите данък върху добавената стойност никога не е приход – той се събира за държавата и се отчита в баланса като пасив до неговото превеждане.

защо нетната печалба не е равна на увеличението на паричните средства по банковата сметка?

Тъй като печалбата се измерва на база начисление, а паричните средства – не. Неплатените клиентски фактури увеличават печалбата, без да увеличават паричните средства, покупките на материални запаси консумират парични средства, без да намаляват печалбата, а амортизацията намалява печалбата, без да засяга паричните средства. Отчетът за паричните потоци съществува именно за да съгласува тези две величини.

какъв е добският нетен марж?

Няма универсална цифра – магазин за хранителни стоки и софтуерна компания не могат и не трябва да се сравняват. Полезните ориентири са вашите собствени предходни периоди и преките конкуренти в същия бранш; стабилният или подобряващ се марж е от много по-голямо значение от неговото абсолютно ниво.