Kas on kasumiaruanne

Kasumiaruanne - kasumi (kahjumi) aruanne, inglise keeles P&L (profit and loss statement) - kajastab ettevõtte majandustulemusi teatud perioodi jooksul: mida ettevõte teenis, milliseid ressursse selle teenimiseks kulus ja mis jäi järele. Kui bilanss on ühel kuupäeval tehtud foto, siis kasumiaruanne on nende kahe foto vahele jääv filmilint.

See erinevus ongi asja tuum. Bilansist nähtub, et ettevõttel on kontol 6200 eurot sularaha, kuid kasumiaruanne näitab, kas see aasta, mil see summa teeniti, oli tegelikult edukas.

Mida aruanne tegelikult sisaldab

Kahte tüüpi ridu ja mitte midagi muud:

• Tulud - aruandeperioodil teenitud laekumised: müüdud kaubad, osutatud teenused ning kõrvalised tulud, näiteks saadud intressid.
• Kulud - aruandeperioodil tarbitud ressursid: müüdud kaupade omahind, palgad, üür, kulum, intressid ja maksud.

Mõlemad on perioodikontod (Leedu kontoplaanis klassid 5 ja 6). Need alustavad igat majandusaastat nullsaldoega, koguvad aasta jooksul andmeid ning kantakse majandusaasta lõpul lõpukannetega omakapitali koosseisu. Seetõttu ei kajastu kasumiaruanne bilansis iseseisva kirjena - seal on vaid selle lõpptulemus aasta tulemina omakapitali all (vt jaotamata kasum).

Mis peamine, tulusid ja kulusid kajastatakse nende teenimise ja tekkimise hetkel, mitte raha liikumisel. Detsembris väljastatud arve on detsembri tulu isegi siis, kui see tasutakse veebruaris; detsembri töötasu on detsembri kulu isegi siis, kui see makstakse välja jaanuaris. Seda nimetatakse tekkepõhiseks arvestuseks ning just see teeb aruanded periooditi võrreldavaks - vaata perioodi lõpu kandeid, kuidas arvestusperioodi piire hallatakse.

Praktiline näide

Väike EL-i teenuseid ja kaupu pakkuv ettevõte, täisaasta, eurodes:

	Summa
Müügitulu	180 000
Müüdud kaupade omahind	−104 000
Brutoaskasum	76 000
Turustuskulud	−21 000
Üldhalduskulud	−43 800
Ärikasum	11 200
Muud äritulud	900
Muud ärikulud	−300
Finantstulud	100
Finantskulud (laenuintressid)	−700
Kasum enne tulumaksu	11 200
Ettevõtte tulumaks	−1 800
Puhaskasum	9 400

Vaadake seda kui lehtrit: ülaosast tuli sisse 180 000 eurot, maha arvati kolm kulukihti ning tulemusena jäi põhja alla 9 400 eurot. Iga vahesumma vastab erinevale küsimusele ja just seetõttu on neid kolm - erinevusi selgitatakse põhjalikumalt peatükis Brutokasum vs ärikasum vs puhaskasum.

Pange tähele, mida tulumaksurida ei tähenda: 17% summast 11 200 oleks 1904. Tulumaksu arvestatakse maksustatavalt kasumilt, mis erineb raamatupidamislikust kasumist mittetulunduslike kulude, soodustuste ja ajakooskõlaliste erinevuste tõttu. Kui need kaks numbrit täpselt kattuksid, oleks see üllatus.

Rida rea haaval

Müügitulu on summa, mille ettevõte esitas arvete alusel oma põhitegevuse eest, ilma käibemaksu ja kreeditarveteta. Käibemaks ei kajastu kasumiaruandes üldse - see kogutakse riigi nimel ja on bilansis kohustusena.

Müügitud kaupade omahind on konkreetsete kaupade ja teenuste soetus- või tootmiskomponendid, mis tõid käesoleva perioodi tulu (vt FIFO ja varude hindamine, kuidas seda kulu mõõdetakse), otsesed tööjõukulud ja otsesed tootmise üldkulud. Siin on oluline kulude ja tulude vastavus: soetatud, kuid veel müümata kaup on vara, mitte kulu.

Turustus- ja üldhalduskulud on perioodikulud - need on seotud kalendriajaga, mitte müüdud ühikutega. Palgad, üür, tarkvara, turundus, kulum ja professionaalsed teenustasud.

Muud äritulud ja -kulud hõlmavad tegevusi, mis kuuluvad ettevõttele, kuid mitte põhitegevusalasse: kasum põhivara müügist, lootusetute nõuete mahakandmine või valuutakursside vahed laekumistelt.

Finantstulud ja -kulud on rahastamise kulud ja tulud - makstud laenuintressid, hoiustelt teenitud intressid. Need eraldatakse teadlikult, et lugeja saaks hinnata tegevuse tulemuslikkust enne ettevõtte rahastamisstruktuurist tulenevaid mõjusid.

Ettevõtte tulumaks on perioodi tulumaksukulu. Leedus on maksumäär 17% koos soodustustega väikestele ja alustavatele ettevõtetele, kuid maksukohustus arvutatakse maksubaasi, mitte raamatupidamistulemuse alusel.

Vormingud: liigendamine kulude olemuse või funktsiooni järgi

Ülaltoodud näide on esitatud funktsiooni järgi - kulud on rühmitatud nende otstarbe järgi (müügitud kaupade omahind, turustus-, halduskulud). Alternatiiviks on olemuse järgi - kulud on rühmitatud nende tüübi järgi (tooraine, tööjõukulud, kulum, muud). EL-i raamatupidamisdirektiiv (2013/34/EL) lubab mõlemat lähenemist ja siseriiklik seadusandlus määrab, milliseid vorme võib ettevõte oma suurusklassis kasutada.

Funktsionaalne vorm on juhtkonnale kasulikum (annab brutomarginaali), olemuse järgi on seda lihtsam koostada (see vastab otse kulukontodele ilma ümberjaotusteta). Kumbki ei muuda lõpptulemust.

Kuidas aruanne koostatakse

Midagi ei sisestata kasumiaruandesse otse. Iga rida on tulu- ja kulukontode kannete summa, mis laekub dokumentidelt automaatselt: müügiarve esitamine kreeditdab tulu, ostuarve registreerimine deebetdab kulu, palgaarvestus deebetdab palgakulu ning tulu kajastamise mootor kannab viitlaekumised nende teenimisel tuludesse.

Nordletis tagastab POST /v1/reports/financial-statements { fromDate, toDate, category } kasumiaruande koos bilansiga, vastavalt ettevõtte suurusklassile kehtestatud vormingule. Ülaltoodud vahesummad arvutatakse kontoklasside vastavusse viimise teel: müügitulu kontogrupist 50, omahind grupist 60, turustuskulud grupist 61, üldhalduskulud grupist 62, finantstulud/-kulud gruppidest 53/58 ja 68, tulumaks grupist 69. Kuna vastavus põhineb kontokoodidel, on enne aruandele tuginemist soovitatav kohandatud kontoplaani vastavust korra kontrollida.

Kui on vaja koostada ühine aruanne kontserni ettevõtete kohta, selgitab konsolideerimise juhend tütarettevõtete kasumiaruannete ühendamist, valuutatõlget ja siseseoste elimineerimist.

Aruande õige lugemine

• Võrrelge perioode, mitte kunagi ühte tulpa. Üks kasumiaruanne ei ütle peaaegu midagi; sama aruanne kõrvuti eelmise aasta omaga jutustab lugu. 8% kasvanud müügitulu 15% kasvanud omahinna juures viitab marginaaliprobleemile, mida ükski absoluutnumber ei paljasta.
• Jälgige marginaalide redelit. Ülaltoodud näites on brutomarginaal 42,2%, ärirentaablus 6,2% ja puhasrentaablus 5,2%. Muutunud marginaal annab diagnoosi: brutomarginaal viitab hinnastamisele või sisendkuludele, ärikasum üldkuludele ja puhaskasum rahastamisele või maksudele.
• Kasum ei võrdu rahaga. Näiteettevõte teenis 9400 eurot kasumit ja tema pangasaldo kasvas 1300 eurot. Mõlemad väited on tõesed. Nende kahe näitaja vaheline seos on esitatud rahavoo aruandes.
• Kontrollige „muude“ kirjete sisu. Suured „muude“ kulude või tulude saldod tähendavad enamasti seda, et mingi kulu või tulu on paigutatud kohta, kus keegi ei pea seda selgitama.

FAQ

Mis vahe on kasumiaruandel ja bilansil?

Kasumiaruanne katab kindlat perioodi ja näitab tulemuslikkust - tulusid miinus kulud. Bilanss kirjeldab ühte kindlat kuupäeva ja näitab finantsseisundit - vara, kohustusi ja omakapitali. Need on omavahel seotud üheainsa punkti kaudu: perioodi netotulemus liidetakse bilansis omakapitalile.

Kas kasumiaruanne on sama mis kasumi- ja kahjumiaruanne?

Jah. „Kasumiaruanne“, „kasumi (kahjumi) aruanne“, „P&L“ ja „tulemiaruanne“ tähistavad sama dokumenti; terminoloogia varieerub riigiti ja õigusraamistike lõikes, kuid mitte sisu poolest.

Kas kasumiaruande müügitulu sisaldab käibemaksu?

Ei. Müügitulu kajastatakse ilma käibemaksuta. Klientidelt sissenõutud käibemaks ei ole kunagi tulu - see kogutakse riigi jaoks ja kajastub bilansis kohustusena kuni selle tasumiseni riigieelarvesse.

Miks ei võrdu puhaskasum pangasaldo suurenemisega?

Kuna kasumit mõõdetakse tekkepõhiselt, kuid raha mitte. Tasumata kliendiarved kasvatavad kasumit ilma raha laekumiseta, varude soetamine vähendab raha ilma kasumit vähendamata ning kulum vähendab kasumit ilma rahalise väljaminekuta. Rahavoo aruanne on loodud just nende kahe näitaja omavaheliseks tasakaalustamiseks.

Milline on hea netomarginaal?

Universaalset numbrit pole - toidukaupluste ketil ja tarkvaraettevõttel ei ole mõtet omavahel võistelda. Kasulikud võrdlusbaasid on ettevõtte enda eelnevad perioodid ja samas tegevusharus tegutsevad otsesed konkurendid; stabiilne või kasvav marginaal on palju olulisem kui selle absoluutväärtus.