आय विवरण (P&L) का परिचय

आय विवरण - लाभ और हानि विवरण, P&L, pelno (nuostolių) ataskaita - एक निश्चित अवधि के दौरान कंपनी के प्रदर्शन की रिपोर्ट करता है: कंपनी ने क्या कमाया, इसे कमाने में क्या खर्च किया, और अंत में क्या बचा। जहाँ बैलेंस शीट किसी एक तारीख पर लिया गया फ़ोटो है, वहीं P&L दो फ़ोटो के बीच की फ़िल्म है।

यही अंतर इसका मुख्य उद्देश्य है। बैलेंस शीट आपको बताती है कि कंपनी के पास 6,200 € नकदी है, जबकि P&L आपको यह बताता है कि जिस वर्ष ने वह नकदी पैदा की, वह वर्ष कैसा रहा।

विवरण में वास्तव में क्या होता है

इसमें केवल दो तरह की पंक्तियाँ होती हैं:

• आय (Income) - अवधि के दौरान अर्जित राजस्व: बेचे गए सामान, प्रदान की गई सेवाएं, और इसके साथ ही ब्याज प्राप्ति जैसी अन्य आकस्मिक मदें।
• व्यय (Expenses) - अवधि के दौरान खपत किए गए संसाधन: बेचे गए माल की लागत, वेतन, किराया, मूल्यह्रास (depreciation), ब्याज और कर।

ये दोनों अवधि-आधारित खाते (पीरियड अकाउंट्स) हैं (लिथुआनियाई चार्ट ऑफ़ अकाउंट्स में वर्ग 5 और 6)। ये हर वित्तीय वर्ष की शुरुआत में शून्य से शुरू होते हैं, साल भर जमा होते रहते हैं, और वर्ष के अंत में समापन प्रविष्टियों (closing entries) के माध्यम से इक्विटी में समाहित हो जाते हैं। यही कारण है कि P&L कभी भी अपने आप में बैलेंस शीट पर दिखाई नहीं देता - केवल इसका परिणाम इक्विटी के भीतर वर्ष के लाभ के रूप में दिखाई देता है (देखें रिटेन्ड अर्निंग्स)।

महत्वपूर्ण बात यह है कि आय और व्यय को अर्जित और उपार्जित होने पर मान्यता दी जाती है, न कि नकदी के लेन-देन के समय। दिसंबर में जारी किया गया चालान (invoice) दिसंबर का राजस्व है, भले ही उसका भुगतान फरवरी में किया जाए; दिसंबर का वेतन दिसंबर का व्यय है, भले ही उसका भुगतान जनवरी में किया जाए। इसे उपार्जन लेखांकन (accrual accounting) कहते हैं, और यही वह पद्धति है जो विवरण को अवधि-दर-अवधि तुलनात्मक बनाती है - कट-ऑफ को कैसे लागू किया जाता है, इसके लिए समायोजन प्रविष्टियाँ (adjusting entries) देखें।

एक व्यावहारिक उदाहरण

यूरो में, एक छोटी ईयू सेवा और वस्तु कंपनी, पूरे वर्ष के लिए:

	राशि
बिक्री राजस्व (Sales revenue)	180,000
बिक्री की लागत (Cost of sales)	−104,000
सकल लाभ (Gross profit)	76,000
बिक्री व्यय (Selling expenses)	−21,000
प्रशासनिक व्यय (Administrative expenses)	−43,800
परिचालन लाभ (Operating profit)	11,200
अन्य परिचालन आय	900
अन्य परिचालन व्यय	−300
वित्तीय आय	100
वित्तीय व्यय (ऋण ब्याज)	−700
कर से पहले का लाभ (Profit before tax)	11,200
कॉर्पोरेट आयकर	−1,800
शुद्ध लाभ (Net profit)	9,400

इसे एक फ़नल की तरह समझें: शीर्ष पर 180,000 € आए, लागत की तीन परतें हटाई गईं, और अंत में नीचे 9,400 € बचे। प्रत्येक उप-कुल (subtotal) एक अलग सवाल का जवाब देता है, यही कारण है कि ये तीनों मौजूद हैं - इस भेद को ग्रॉस प्रॉफिट बनाम ऑपरेटिंग प्रॉफिट बनाम नेट प्रॉफिट में विस्तार से समझाया गया है।

ध्यान दें कि कर की पंक्ति क्या नहीं है: 11,200 का 17% 1,904 होगा। कर की गणना कर योग्य (taxable) लाभ पर की जाती है, जो गैर-कटौती योग्य व्ययों, राहत (reliefs) और समय के अंतर के कारण लेखांकन (accounting) लाभ से भिन्न होता है। दोनों आंकड़ों का बिल्कुल मेल खाना ही आश्चर्य की बात होगी।

पंक्ति-दर-पंक्ति विवरण

बिक्री राजस्व (Sales revenue) वह राशि है जो कंपनी ने अपनी सामान्य गतिविधि के लिए चालान (invoiced) की, जो वैट (VAT) और क्रेडिट नोटों को घटाकर होती है। वैट P&L में कभी नहीं दिखाई देता - इसे राज्य की ओर से एकत्र किया जाता है और बैलेंस शीट पर एक देयता (liability) के रूप में दर्ज किया जाता है।

बिक्री की लागत (Cost of sales) विशिष्ट वस्तुओं और सेवाओं की लागत है जिसने इस अवधि का राजस्व उत्पन्न किया है - बेचे गए माल की खरीद या उत्पादन लागत (यह लागत कैसे मापी जाती है, इसके लिए FIFO और इन्वेंट्री मूल्यांकन देखें), प्रत्यक्ष श्रम, और प्रत्यक्ष उत्पादन ऊपरी खर्च। यहाँ मिलान (matching) महत्वपूर्ण है: खरीदा गया स्टॉक जो अभी तक नहीं बेचा गया है, वह एक संपत्ति है, न कि व्यय।

बिक्री और प्रशासनिक व्यय अवधि लागत (period costs) हैं - ये बेची गई इकाइयों के बजाय कैलेंडर से जुड़े होते हैं। वेतन, किराया, सॉफ्टवेयर, विपणन, मूल्यह्रास, पेशेवर शुल्क आदि।

अन्य परिचालन आय और व्यय उन मदों को शामिल करते हैं जो व्यवसाय के हैं लेकिन मुख्य व्यापार के नहीं: इस्तेमाल किए गए वाहन को बेचने पर लाभ, डूबे हुए ऋण (bad debt) को बट्टे खाते में डालना, या व्यापार प्राप्य (trade receivable) पर विदेशी मुद्रा (FX) का अंतर।

वित्तीय आय और व्यय वित्तपोषण की लागत और उपज हैं - चुकाया गया ऋण ब्याज, जमा पर अर्जित ब्याज। इन्हें जानबूझकर अलग किया जाता है, ताकि पाठक कंपनी के वित्तपोषण के प्रभावों से पहले उसके प्रदर्शन को देख सके।

कॉर्पोरेट आयकर इस अवधि का कर शुल्क है। लिथुआनिया में दर छोटे और नए गठित व्यवसायों के लिए छूट के साथ 17% है, लेकिन कर शुल्क की गणना लेखांकन परिणाम पर नहीं, बल्कि कर आधार (tax base) पर की जाती है।

प्रारूप: प्रकृति के अनुसार या कार्य के अनुसार

उपरोक्त उदाहरण कार्य के अनुसार (by function) प्रस्तुत किया गया है - लागतों को उनके उद्देश्य के अनुसार समूहीकृत किया गया है (बिक्री की लागत, बिक्री, प्रशासन)। इसका विकल्प प्रकृति के अनुसार (by nature) है - लागतों को उनके स्वरूप के अनुसार समूहीकृत किया गया है (कच्चा माल, कर्मचारी लाभ, मूल्यह्रास, अन्य)। ईयू लेखा निर्देश (EU Accounting Directive 2013/34/EU) दोनों की अनुमति देता है, और राष्ट्रीय कानून यह तय करता है कि कोई कंपनी अपने आकार की श्रेणी के लिए किस लेआउट का उपयोग कर सकती है।

प्रबंधन के लिए कार्य-आधारित प्रारूप अधिक उपयोगी होता है (यह आपको सकल मार्जिन देता है); प्रकृति-आधारित प्रारूप तैयार करना आसान होता है (यह बिना किसी आवंटन के सीधे व्यय खातों से जुड़ जाता है)। इनमें से कोई भी नीचे की अंतिम पंक्ति (bottom line) को नहीं बदलता है।

विवरण कैसे प्राप्त होता है

P&L में कुछ भी सीधे दर्ज नहीं किया जाता है। प्रत्येक पंक्ति आय और व्यय खातों में की गई पोस्टिंग का योग होती है, जो दस्तावेजों से स्वचालित रूप से आती हैं: बिक्री चालान जारी करने से राजस्व क्रेडिट होता है, खरीद चालान दर्ज करने से व्यय डेबिट होता है, पेरोल चलाने से वेतन व्यय डेबिट होता है, और राजस्व पहचान इंजन अर्जित होने पर आस्थगित आय (deferred income) को राजस्व में बदल देता है।

Nordlet में, POST /v1/reports/financial-statements { fromDate, toDate, category } कमांड कंपनी के आकार की श्रेणी के लेआउट के अनुसार बैलेंस शीट के साथ P&L भी लौटाती है। उपर्युक्त उप-कुलों की गणना चार्ट वर्गों को मैप करके की जाती है: खाता समूह 50 से बिक्री राजस्व, 60 से बिक्री की लागत, 61 से बिक्री व्यय, 62 से प्रशासनिक, 53/58 और 68 से वित्तीय, तथा 69 से आयकर। चूँकि यह मैपिंग खाता कोड के आधार पर होती है, इसलिए भारी मात्रा में अनुकूलित (customized) किए गए चार्ट पर भरोसा करने से पहले एक बार विवरण से उसका मिलान कर लेना चाहिए।

कंपनियों के समूह के लिए एक ही विवरण तैयार करने हेतु, समेकन गाइड में विदेशी मुद्रा अनुवाद (FX translation) और विलोपन (eliminations) के साथ सदस्य P&L को संयोजित करने की प्रक्रिया शामिल है।

इसे सही तरीके से कैसे पढ़ें

• अवधियों की तुलना करें, कभी भी केवल एक कॉलम की नहीं। एक P&L आपको लगभग कुछ नहीं बताता; पिछले वर्ष के साथ रखा गया वही P&L आपको पूरी कहानी बताता है। बिक्री की लागत में 15% की वृद्धि के साथ राजस्व में 8% की वृद्धि एक मार्जिन समस्या है जिसे कोई भी एकल संख्या उजागर नहीं कर सकती।
• मार्जिन सीढ़ी पर नज़र रखें। उपरोक्त उदाहरण में सकल मार्जिन 42.2%, परिचालन मार्जिन 6.2%, और शुद्ध मार्जिन 5.2% है। कौन सा मार्जिन बदला है, यही इसका निदान है: सकल का अर्थ मूल्य निर्धारण या इनपुट लागत है, परिचालन का अर्थ ऊपरी खर्च (overheads) है, और शुद्ध का अर्थ वित्तपोषण या कर है।
• लाभ नकदी नहीं है। उदाहरण की कंपनी ने 9,400 € कमाए और उसका बैंक बैलेंस 1,300 € बढ़ गया। दोनों बातें सच हैं। इनके बीच का मिलान नकदी प्रवाह विवरण है।
• पुच्छ (tail) की जाँच करें। बड़े "अन्य" शेष (balances) का आमतौर पर मतलब होता है कि कुछ ऐसा दर्ज किया गया है जिसके लिए किसी को स्पष्टीकरण नहीं देना पड़ा।

FAQ

आय विवरण और बैलेंस शीट में क्या अंतर है?

आय विवरण एक अवधि को कवर करता है और प्रदर्शन की रिपोर्ट करता है - आय घटा व्यय। बैलेंस शीट एक ही तारीख का वर्णन करती है और स्थिति की रिपोर्ट करती है - परिसंपत्तियां, देयताएं और इक्विटी। वे एक बिंदु पर जुड़ते हैं: अवधि का शुद्ध परिणाम बैलेंस शीट पर इक्विटी में जोड़ दिया जाता है।

क्या आय विवरण और लाभ और हानि विवरण एक ही हैं?

हाँ। "आय विवरण" (Income statement), "लाभ और हानि विवरण" (profit and loss statement), "P&L" और "लाभ या हानि का विवरण" (statement of profit or loss) सभी एक ही विवरण के नाम हैं; इनका उपयोग सामग्री के बजाय देश और लेखा ढाँचे के अनुसार भिन्न होता है।

क्या आय विवरण में राजस्व में वैट (VAT) शामिल होता है?

नहीं। राजस्व वैट को घटाकर दर्ज किया जाता है। ग्राहकों से वसूला गया वैट कभी भी आय नहीं होता - इसे राज्य के लिए एकत्र किया जाता है और भुगतान होने तक बैलेंस शीट पर एक देयता के रूप में दिखाई देता है।

शुद्ध लाभ बैंक शेष में वृद्धि के बराबर क्यों नहीं होता है?

क्योंकि लाभ की गणना उपार्जन आधार (accrual basis) पर की जाती है और नकदी की नहीं। ग्राहकों के अवैतनिक चालान नकदी बढ़ाए बिना लाभ बढ़ाते हैं, इन्वेंट्री की खरीदारी लाभ कम किए बिना नकदी की खपत करती है, और मूल्यह्रास नकदी को छुए बिना लाभ को कम करता है। नकदी प्रवाह विवरण ठीक इन दोनों का मिलान करने के लिए मौजूद होता है।

एक अच्छा शुद्ध मार्जिन (net margin) क्या है?

कोई सार्वभौमिक आंकड़ा नहीं है - एक किराने की श्रृंखला और एक सॉफ्टवेयर कंपनी की तुलना नहीं की जा सकती। उपयोगी बेंचमार्क आपकी अपनी पिछली अवधियाँ और एक ही व्यापार में आपके प्रत्यक्ष प्रतियोगी हैं; इसके पूर्ण स्तर की तुलना में एक स्थिर या सुधरता हुआ मार्जिन कहीं अधिक महत्वपूर्ण है।