折旧与摊销：概念差异与示例

折旧（depreciation）和摊销（amortization）的作用相同，都是将资产成本分摊到使用该资产的各个期间，但适用于不同类型的资产。折旧适用于你可以触摸到的有形资产；摊销则适用于无法触摸到的无形资产。

这基本上就是两者的全部区别。它们的会计处理机制几乎完全相同，这也是为什么财务报表通常将它们合并在一行（"折旧与摊销"）列报，以及立陶宛科目表将这两者都记入同一个费用科目 6206 - nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos（折旧与摊销费用）的原因。

对比

	折旧 (Depreciation)	摊销 (Amortization)
适用对象	有形固定资产	无形资产
示例	机械、车辆、建筑物、家具、IT 硬件	购买的软件、许可证、专利、商标、开发成本
立陶宛科目表类别	12xx	11xx
典型方法	直线法、余额递减法、工作量法	几乎全部采用直线法
残值	常见（车辆、机械）	通常为零
备抵科目	累计折旧，单独列示	通常直接冲减资产账面价值
土地？	从不计提折旧	-
使用寿命不确定的资产	-	不进行摊销，改为进行减值测试

其中两行包含了核心内容。

土地不计提折旧。 它不会磨损，也没有可确定的使用寿命。其上的建筑物则不然，这就是为什么购买房地产时必须将土地和建筑物的成本分开，这种拆分是强制性的，如果弄错会导致以后每一年的财务报表都出现错误。

使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。 商誉是最主要的例子，这也是这两个概念真正分道扬镳的地方。

商誉的例外情况

商誉产生于企业收购成本高于所获得的可辨认净资产公允价值的情况，即为客户群、团队和声誉支付的溢价。

在 **IFRS（国际财务报告准则，即 IAS 36 和 IFRS 3）**下，商誉的使用寿命不确定，不进行摊销。企业必须至少每年对其进行一次减值测试，只有在有证据表明价值已经受损时才计提减值准备。其逻辑是：商誉不会按可预测的规律损耗，因此随意的年度摊销额只是一种虚构的数字。

而在欧盟本国 GAAP（一般公认会计原则）下，答案通常恰好相反。 欧盟《会计指令》（Accounting Directive）允许在商誉的使用寿命内对其进行摊销；如果无法可靠估计使用寿命，则在国家法律规定的期限内进行摊销，通常在五年到十年之间。立陶宛企业会计准则（BAS）即遵循这种摊销方法。

因此，“商誉是否需要摊销”并没有统一的答案：在 IFRS 下不需要，而在大多数欧盟本地 GAAP 下需要。一家同时按这两种准则报告的公司，仅由于这一项差异，就会在同一年报出两个不同的利润数字。

实务示例

折旧 - 车辆。 价值 30,000 欧元，使用寿命五年，预计残值 6,000 欧元。应计提折旧总额为 24,000 欧元，因此每月折旧额为 400 欧元：

科目	借方	贷方
6206 折旧与摊销费用	400
1239 累计折旧 - 车辆 (−)		400

摊销 - 购入的软件。 一项 12,000 欧元的软件许可证，期限三年，无残值，因此每月摊销额为 333.33 欧元：

科目	借方	贷方
6206 折旧与摊销费用	333.33
1110 软件（或累计摊销）		333.33

结构完全相同。唯一的区别在于资产科目，并且无形资产很少有残值，因为没有人会转售二手软件许可证。

什么不是无形资产： 每月支付的 SaaS 订阅费。你购买的是服务期间，而不是取得一项资产，因此它只是当月的费用；如果是预付了一年的费用，则属于预付款，这属于调整分录，而不是摊销。

摊销的另一种含义

该领域的大多数混淆都来自于这个词的第二个无关含义：贷款摊销（loan amortization），即在贷款期限内偿还贷款本金的时间表。

它们唯一的共同点是“随时间分摊”的概念。资产摊销是减少利润的费用；而贷款摊销是随着现金支付而减少负债的资产负债表变动，其中只有利息部分才构成费用。

	资产摊销	贷款摊销
分摊的内容	无形资产的成本	借入本金的偿还
对利润表的影响	摊销费用	仅利息部分
对资产负债表的影响	资产账面价值下降	负债下降
现金流	无	真实的现金流出

如果有人交给你一份“还款计划表（amortization schedule）”，在阅读之前请确认他们指的是哪一种。

Nordlet 如何处理这两者

系统只有一个资产模块，两者的区别在于资产类别（asset group），而不是分开的机械设备。一个类别对应其自身的资产科目、累计折旧科目和费用科目：因此，指向科目 1110 且费用科目为 6206 的无形资产类别，其每月的直线摊销运行方式，与指向科目 1220 的机械资产类别的折旧方式完全相同。/assets/depreciation/preview 和 /depreciation/post 调用同时涵盖了这两者。

之所以行得通，是因为摊销几乎总是采用直线法，这也是系统引擎所实现的唯一方法。需要了解的后果是：如果你倾向于采用加速摊销法来摊销某项无形资产，则需要手动进行记账凭证录入，而且系统未实现减值测试功能。因此，IFRS 下的商誉或任何使用寿命不确定的无形资产，都不是该模块所能管理的范围。如果在遵守欧盟本地 GAAP 政策、在固定寿命内摊销商誉的情况下，它就只是一类普通的资产。

你可以将土地设为独立的资产类别，不计提任何折旧，或者将其完全排除在资产模块之外，无论采用哪种方式，都切勿为其设定使用寿命。

FAQ

折旧和摊销有什么区别？

折旧分摊有形资产（机械、车辆、建筑物）的成本。摊销分摊无形资产（软件、许可证、专利）的成本。两者的计算方法相同，但资产类型不同，且无形资产很少存在残值。

商誉需要摊销吗？

这取决于适用的会计准则。在 IFRS 下，商誉不进行摊销，而是每年进行减值测试。在大多数欧盟国家 GAAP（包括立陶宛准则）下，商誉在其使用寿命内进行摊销，如果无法可靠估计使用寿命，则按法定上限期限摊销。

为什么土地不计提折旧？

因为土地没有可确定的使用寿命且不会磨损。当土地和建筑物一同购买时，必须将价格拆分，因为只有建筑物部分才计提折旧。

摊销和贷款还款计划是一回事吗？

不是。这是同一个词的另一种用法。贷款摊销是在一段时间内偿还本金，这会减少负债且不属于费用；只有利息部分才计入利润表。而资产摊销是减少无形资产账面价值的费用。

折旧和摊销是一起列报的吗？

通常是的。财务报表通常将“折旧与摊销”合并为一行列报，息税折旧摊销前利润（EBITDA）也会将这两者加回。底层记录仍然会将它们区分开来，因为有形资产和无形资产遵循不同的规则。