Avskrivning vs. amortering: Skillnaden med exempel

Avskrivning och amortering fyller samma funktion, det vill säga att fördela en tillgångs anskaffningsvärde över de perioder som nyttjar den, men för olika typer av tillgångar. Avskrivning (depreciation) tillämpas på materiella tillgångar som du kan ta på; amortering (amortization) tillämpas på immateriella tillgångar som du inte kan ta på.

Det är i princip hela skillnaden. Tillvägagångssättet är snarlikt, vilket är anledningen till att finansiella rapporter vanligtvis redovisar dem på en enda rad ("avskrivningar och nedskrivningar") och varför den litauiska kontoplanen bokför båda till ett gemensamt kostnadskonto, 6206 - nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos.

Jämförelsen

	Avskrivning (Depreciation)	Amortering (Amortization)
Tillämpas på	Materiella anläggningstillgångar	Immateriella tillgångar
Exempel	Maskiner, fordon, byggnader, inventarier, IT-hårdvara	Inköpt programvara, licenser, patent, varumärken, utgiftsförda utvecklingsutgifter
Litauisk kontoklass	12xx	11xx
Typisk metod	Linjär avskrivning, degressiv avskrivning, enhetsmetoden	Nästan undantagslägesvis linjär
Restvärde	Vanligt (fordon, maskiner)	Ofta noll
Motkonto	Ackumulerade avskrivningar, redovisas separat	Ofta nettat mot tillgången
Mark?	Skrivs aldrig av	-
Tillgångar med obestämd nyttjandetänkande	-	Amorteras inte, prövas för nedskrivning i stället

Två rader innehåller det verkliga substansen.

Mark skrivs inte av. Den slits inte ut och har ingen fastställbar nyttjandeperiod. Det har däremot en byggnad som står på marken, vilket är anledningen till att ett fastighetsförvärv måste delas upp mellan mark och byggnad. Denna uppdelning är obligatorisk, och om den blir fel blir varje efterföljande år felaktigt redovisat.

Immateriella tillgångar med obestämd nyttjandeperiod amorteras inte. Goodwill är det primära fallet, och det är här som de två begreppen faktiskt skiljer sig åt.

Goodwill-undantaget

Goodwill uppstår när ett företag köps för ett belopp som överstiger det verkliga värdet på dess identifierbara nettotillgångar, det vill säga mervärdet för kundbasen, teamet och anseendet.

Enligt IFRS (IAS 36 och IFRS 3) har goodwill en obestämd nyttjandeperiod och amorteras inte. Den prövas för nedskrivning minst årligen och skrivs endast ner om det finns bevis för att värdet har gått förlorat. Logiken bakom detta är att goodwill inte minskar i värde efter ett förutsägbart schema, varför en godtycklig årlig kostnad skulle vara fiktiv.

Enligt EU:s nationella normgivning (GAAP) är svaret ofta det motsatta. EU:s redovisningsdirektiv tillåter att goodwill amorteras över dess nyttjandeperiod, och om denna period inte kan uppskattas på ett tillförlitligt sätt, över en period som fastställs i nationell lagstiftning, vanligtvis mellan fem och tio år. Litauiska redovisningsregler följer denna princip för amortering.

Frågan om man ska amortera goodwill saknar därmed ett entydigt svar: enligt IFRS nej, enligt de flesta nationella EU-regler ja. Ett företag som rapporterar enligt båda regelverken kommer att visa två olika vinstsiffror för samma år enbart på grund av denna skillnad.

Exempel

Avskrivning – ett fordon. 30 000 €, fem års livslängd, 6 000 € i förväntat restvärde. Det avskrivningsbara beloppet är 24 000 €, vilket ger 400 € per månad:

Konto	Debet	Kredit
6206 Avskrivningar	400
1239 Ackumulerade avskrivningar - fordon (−)		400

Amortering – inköpt programvara. En licens på 12 000 € med en löptid på tre år och inget restvärde, vilket ger 333,33 € per månad:

Konto	Debet	Kredit
6206 Avskrivningar	333,33
1110 Programvara (eller ackumulerad amortering)		333,33

Identisk struktur. De enda skillnaderna är tillgångskontot och det faktum att immateriella tillgångar sällan har ett restvärde – ingen säljer en begagnad programvarulicens vidare.

Vad som inte är en immateriell tillgång: en månatlig SaaS-prenumeration. Du köper en tidsperiod för en tjänst, inte en tillgång, vilket innebär att det helt enkelt är en periodiserad kostnad för månaden, eller ett förutbetalt belopp om du har betalat för ett år i förväg vilket utgör en periodisering och inte en amortering.

Amorteringens andra betydelse

Det mesta av förvirringen på detta område beror på att ordet fyller en andra, obesläktad funktion: låneamortering, det vill säga den amorteringsplan genom vilken ett lånes kapitalbelopp betalas tillbaka under dess löptid.

De delar enbart tanken på att "fördela över tid". Tillgångsamortering är en kostnad som minskar vinsten; låneamortering är en balansräkningshändelse som minskar en skuld i takt med att likvida medel betalas ut, och enbart ränteandelen utgör en kostnad.

	Tillgångsamortering	Låneamortering
Vad som fördelas	Kostnaden för en immateriell tillgång	Återbetalningen av lånat kapital
Resultaträkningspåverkan	Amorteringskostnad	Endast ränteandelen
Balansräkningspåverkan	Tillgångens redovisade värde minskar	Skulden minskar
Likvida medel	Inga	Faktisk betalning

Om någon överlämnar en "amorteringsplan" till dig bör du kontrollera vilken av betydelserna som avses innan du läser den.

Hur Nordlet hanterar båda

Systemet har en enda tillgångsmodul, och distinktionen finns i tillgångsgruppen snarare än i separata maskiner. En grupp har ett eget tillgångskonto, konto för ackumulerade avskrivningar och kostnadskonto. En grupp för immateriella tillgångar som pekar på 1110 med kostnadskonto 6206 amorterar därmed programvara exakt på samma månatliga linjära bas som den maskin grupp som pekar på 1220. Anropen /assets/depreciation/preview och /depreciation/post täcker båda.

Detta fungerar eftersom amortering nästan uteslutande sker linjärt, vilket är den metod som motorn tillämpar. Konsekvenser som är bra att känna till: en immateriell tillgång som du hellre vill avskriva degressivt kräver manuella verifikat, och nedskrivningsprövningar är inte inbyggda – vilket innebär att goodwill enligt IFRS, eller andra immateriella tillgångar med obestämd nyttjandeperiod, inte hanteras av modulen. Enligt nationella EU-regler som tillåter amortering av goodwill över en fastställd tid fungerar den som vilken annan tillgångsgrupp som helst.

Sätt upp mark som en egen grupp utan tillhörande avskrivningar, eller håll den helt utanför tillgångsmodulen – tilldela den under alla omständigheter aldrig någon nyttjandeperiod.

FAQ

Vad är skillnaden mellan avskrivning och amortering?

Avskrivning fördelar anskaffningsvärdet för materiella tillgångar såsom maskiner, fordon och byggnader. Amortering fördelar anskaffningsvärdet för immateriella tillgångar såsom programvara, licenser och patent. Beräkningen är densamma, men tillgångstypen skiljer sig åt, och immateriella tillgångar har sällan ett restvärde.

Amorteras goodwill?

Det beror på regelverket. Enligt IFRS amorteras inte goodwill – den prövas i stället årligen för nedskrivning. Enligt de flesta nationella EU-regler, inklusive litauisk standard, amorteras goodwill över dess nyttjandeperiod med en lagstadgad maxgräns om nyttjandeperioden inte kan uppskattas på ett tillförlitligt sätt.

Varför skrivs inte mark av?

Därför att den saknar en fastställbar nyttjandeperiod och inte slits ut. När mark och byggnader förvärvas gemensamt måste köpeskillingen delas upp, eftersom enbart byggnadsdelen ska skrivas av.

Är amortering samma sak som en återbetalningsplan för lån?

Nej, det är en annan användning av samma ord. Låneamortering är återbetalningen av ett kapitalskuld över tid, vilket minskar en skuld och inte utgör en kostnad; enbart ränteandelen belastar resultaträkningen. Tillgångsamortering är en kostnad som minskar det redovisade värdet på en immateriell tillgång.

Redovisas avskrivningar och amortering tillsammans?

Vanligtvis ja. Finansiella rapporter presenterar i regel en gemensam post för "avskrivningar och nedskrivningar", och EBITDA lägger till båda i beräkningen. De underliggande registren skiljer dem dock åt eftersom materiella och immateriella tillgångar följer skilda regler.