Amortizarea și uzura: Diferența explicată prin exemple

Amortizarea și uzura îndeplinesc același rol - distribuirea costului unui activ pe perioadele care îl utilizează - dar se aplică unor tipuri diferite de active. Uzura (depreciation) se aplică activelor corporale pe care le puteți atinge; amortizarea (amortization) se aplică celor necorporale pe care nu le puteți atinge.

Aceasta este, în esență, cea mai mare parte a distincției. Mecanismele sunt aproape identice, motiv pentru care situațiile financiare le raportează de obicei pe un singur rând („uzură și amortizare”) și motiv pentru care planul de conturi lituanian înregistrează ambele într-un singur cont de cheltuieli, 6206 - nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos.

Comparația

	Uzură (Depreciation)	Amortizare (Amortization)
Se aplică pentru	Active imobilizate corporale	Active necorporale
Exemple	Utilaje, vehicule, clădiri, mobilier, echipamente IT	Software achiziționat, licențe, brevete, mărci comerciale, costuri de dezvoltare
Clasa din planul conturilor LT	12xx	11xx
Metodă tipică	Lineară, sold degresat, unități de producție	Aproape exclusiv liniară
Valoare reziduală	Frecventă (vehicule, utilaje)	De regulă zero
Cont corectiv	Amortizare acumulată, prezentată separat	Adesea dedusă direct din valoarea activului
Terenuri?	Nu se uzează niciodată	-
Active cu durată nedeterminată	-	Nu se amortizează - se testează în schimb pentru depreciere (impairment)

Două rânduri conțin adevărata substanță.

Terenurile nu se uzează. Acestea nu se uzură fizică și nu au o durată de utilitate determinabilă. O clădire construită pe ele însă da, motiv pentru care achiziția unei proprietăți trebuie împărțită între teren și clădire - această împărțire nu este opțională, iar o eroare în acest sens denaturează situația din fiecare an ulterior.

Activele necorporale cu durată nedeterminată nu se amortizează. Fondul comercial (goodwill) este principalul exemplu și reprezintă punctul în care cele două concepte se despart în mod real.

Excepția fondului comercial

Fondul comercial apare atunci când o afacere este cumpărată la un preț mai mare decât valoarea justă a activelor sale nete identificabile - fiind prima plătită pentru baza de clienți, echipă și reputație.

Conform IFRS (IAS 36 și IFRS 3), fondul comercial are o durată de utilitate nedeterminată și nu se amortizează. El este testat pentru depreciere cel puțin anual și este redus ca valoare doar atunci când dovezile indică o pierdere de valoare. Logica din spatele acestui tratament: fondul comercial nu se degradează după un calendar predictibil, astfel încât o cheltuială anuală arbitrară ar fi o ficțiune.

Conform reglementărilor contabile naționale din UE, răspunsul este adesea opusul. Directiva Contabilă a UE permite amortizarea fondului comercial pe parcursul duratei sale de utilitate și, în cazul în care aceasta nu poate fi estimată în mod fiabil, pe o perioadă stabilită prin legislația națională - de obicei între cinci și zece ani. Standardele de contabilitate pentru afaceri din Lituania urmează această abordare bazată pe amortizare.

Așadar, întrebarea „se amortizează fondul comercial?” nu are un răspuns universal: în IFRS nu, în majoritatea reglementărilor contabile locale din UE da. O companie care raportează conform ambelor cadre va prezenta două cifre de profit diferite pentru același an, exclusiv din cauza acestei singure diferențe.

Exemple practice

Uzura - un vehicul. 30.000 €, durată de viață de cinci ani, valoare reziduală estimată de 6.000 €. Valoarea amortizabilă este de 24.000 €, ceea ce înseamnă 400 € pe lună:

Cont	Debit	Credit
6206 Cheltuieli cu uzura și amortizarea	400
1239 Amortizarea acumulată a mijloacelor de transport (−)		400

Amortizarea - software achiziționat. O licență în valoare de 12.000 € cu o durată de trei ani, fără valoare reziduală, însemnând 333,33 € pe lună:

Cont	Debit	Credit
6206 Cheltuieli cu uzura și amortizarea	333,33
1110 Programe informatice (sau amortizarea acumulată)		333,33

Structura este identică. Singurele diferențe sunt contul de active și faptul că activele necorporale au rar o valoare reziduală - nimeni nu revinde o licență software uzată.

Ce nu este un activ necorporal: un abonament lunar la un serviciu SaaS. Cumpărați o perioadă de serviciu, nu achiziționați un activ, prin urmare reprezintă pur și simplu o cheltuială a lunii - sau o cheltuială în avans dacă ați plătit pentru un an integral, ceea ce reprezintă o delimitare în timp (deferral), nu amortizare.

Celălalt sens al amortizării

Cea mai mare parte a confuziei din acest domeniu provine din faptul că termenul îndeplinește o a doua funcție, fără legătură cu prima: amortizarea împrumutului (loan amortization) - graficul prin care principalul unui împrumut este rambursat pe parcursul termenului său.

Singurul element comun este ideea de „distribuire în timp”. Amortizarea activelor este o cheltuială care reduce profitul; amortizarea împrumutului este o mișcare în bilanț care reduce o datorie pe măsură ce se plătesc numerarul, iar doar partea de dobândă reprezintă o cheltuială.

	Amortizarea activelor	Amortizarea împrumuturilor
Ce se distribuie	Costul unui activ necorporal	Rambursarea principalului împrumutat
Efectul asupra contului de profit și pierdere	Cheltuială cu amortizarea	Doar partea de dobândă
Efectul asupra bilanțului	Valoarea contabilă a activului scade	Datoria scade
Numerar	Niciunul	Plată efectivă

Dacă cineva vă oferă un „grafic de amortizare”, verificați la ce se referă înainte de a-l citi.

Cum gestionează Nordlet ambele aspecte

Există un singur modul de active, iar distincția se regăsește în grupa de active, mai degrabă decât în utilaje separate. O grupă conține propriul cont de active, cont de amortizare acumulată și cont de cheltuieli - astfel încât o grupă de active necorporale care indică contul 1110 cu cheltuielile 6206 amortizează software-ul exact pe baza aceleiași rulări lunare liniare care uzează grupa de utilaje ce indică contul 1220. Apelurile /assets/depreciation/preview și /depreciation/post acoperă ambele situații.

Acest lucru funcționează deoarece amortizarea este aproape întotdeauna liniară, aceasta fiind metoda implementată de motorul aplicației. Consecințele pe care merită să le cunoașteți: un activ necorporal pe care ați prefera să îl amortizați în regim accelerat necesită înregistrări contabile manuale, iar testarea pentru depreciere nu este implementată - astfel încât fondul comercial conform IFRS sau orice activ necorporal cu durată nedeterminată nu este gestionat de modul. În cadrul unei politici de contabilitate locală din UE care amortizează fondul comercial pe o durată fixă, acesta este pur și simplu o altă grupă de active.

Configurați terenul ca grupă proprie fără înregistrarea uzurii sau excludeți-l complet din modulul de active - în ambele cazuri, nu i atribuiți niciodată o durată de utilitate.

FAQ

Care este diferența dintre uzură și amortizare?

Uzura (depreciation) distribuie costul activelor corporale - utilaje, vehicule, clădiri. Amortizarea (amortization) distribuie costul activelor necorporale - software, licențe, brevete. Calculul este același; tipul de activ diferă, iar activele necorporale au rar o valoare reziduală.

Se amortizează fondul comercial?

Depinde de cadrul contabil. Conform IFRS, fondul comercial nu se amortizează - el este testat anual pentru depreciere. Conform majorității reglementărilor contabile naționale din UE, inclusiv standardele lituaniene, fondul comercial se amortizează pe durata sa de utilitate, cu un plafon maxim legal în cazul în care durata respectivă nu poate fi estimată în mod fiabil.

De ce nu se uzează terenurile?

Deoarece nu au o durată de utilitate determinabilă și nu se uzează fizic. Atunci când terenurile și clădirile sunt achiziționate împreună, prețul trebuie defalcat, deoarece doar elementul reprezentând clădirea se uzează.

Este amortizarea același lucru cu un grafic de rambursare a unui împrumut?

Nu - aceasta este o utilizare diferită a aceluiași cuvânt. Amortizarea împrumutului este rambursarea principalului în timp, ceea ce reduce o datorie și nu reprezintă o cheltuială; doar partea de dobândă afectează contul de profit și pierdere. Amortizarea activelor este o cheltuială care reduce valoarea contabilă a unui activ necorporal.

Sunt uzura și amortizarea raportate împreună?

De obicei da. Situațiile financiare prezintă în mod comun un singur rând pentru „uzură și amortizare”, iar EBITDA le readaugă pe ambele. Înregistrările de bază le disting în continuare, deoarece activele corporale și cele necorporale urmează reguli diferite.