Depreciatie versus amortisatie: Het verschil met voorbeelden
Materiële versus immateriële vaste activa, waarom goodwill anders wordt behandeld, hoe beide worden gepresenteerd, en de derde betekenis van amortisatie die voor de meeste verwarring zorgt.
Depreciatie (afschrijving) en amortisatie (afschrijving op immateriële vaste activa) doen feitelijk hetzelfde: ze spreiden de kosten van een activum over de perioden waarin het wordt gebruikt. Het verschil zit in het type activum. Depreciatie is van toepassing op materiële activa die je kunt aanraken; amortisatie is van toepassing op immateriële activa die je niet kunt aanraken.
Dat is in de kern het hele onderscheid. De berekening is nagenoeg identiek, en daarom rapporteren jaarrekeningen deze posten meestal op één regel ("afschrijvingen van materiële en immateriële vaste activa") en boekt het Litouwse rekeningenschema beide op een enkele kostenrekening: 6206 - nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos.
De vergelijking
| Depreciatie | Amortisatie | |
|---|---|---|
| Van toepassing op | Materiële vaste activa | Immateriële vaste activa |
| Voorbeelden | Machines, voertuigen, gebouwen, meubilair, IT-hardware | Aangeschafte software, licenties, patenten, handelsmerken, ontwikkelingskosten |
| Litouwse rekeningschema-klasse | 12xx | 11xx |
| Gebruikelijke methode | Lineair, degressief, producteenhedenmethode | Vrijwel altijd lineair |
| Restwaarde | Gebruikelijk (voertuigen, machines) | Meestal nul |
| Tegenrekening | Gecumuleerde depreciatie, afzonderlijk weergegeven | Wordt vaak direct op het activum in mindering gebracht |
| Grond? | Wordt nooit afgeschreven | - |
| Activa met onbepaalde levensduur | - | Worden niet geamortiseerd - in plaats daarvan getest op bijzondere waardevermindering (impairment) |
Twee rijen bevatten de werkelijke inhoud.
Grond wordt niet afgeschreven. Grond slijt niet en heeft geen bepbare economische levensduur. Een gebouw op die grond slijt wel, en daarom moet de aankoop van een vastgoed worden gesplitst in grond en gebouw. Deze splitsing is verplicht en een fout hierin verstoort elk daaropvolgend jaar.
Immateriële activa met een onbepaalde levensduur worden niet geamortiseerd. Goodwill is hier het belangrijkste voorbeeld van, en dit is het punt waarop de twee concepten echt uit elkaar lopen.
De uitzondering voor goodwill
Goodwill ontstaat wanneer een onderneming wordt gekocht voor een bedrag dat hoger is dan de reële waarde van de identificeerbare netto-activa: de premie die wordt betaald voor het klantenbestand, het team en de reputatie.
Onder IFRS (IAS 36 en IFRS 3) heeft goodwill een onbepaalde economische levensduur en wordt deze niet geamortiseerd. De waarde wordt ten minste jaarlijks getest op bijzondere waardevermindering (impairment) en alleen afgeschreven wanneer er bewijs is dat de waarde is gedaald. De logica hierachter: goodwill slijt niet volgens een voorspelbaar schema, dus een willekeurige jaarlijkse kostenpost zou fictief zijn.
Onder het nationale jaarrekeningrecht van de EU is het antwoord vaak precies omgekeerd. De EU-jaarrekeningenrichtlijn staat toe dat goodwill wordt geamortiseerd over de economische levensduur. Als die levensduur niet betrouwbaar kan worden geschat, gebeurt dit over een periode die door de nationale wetgeving is vastgesteld, doorgaans tussen de vijf en tien jaar. De Litouwse standaarden voor bedrijfsboekhouding volgen deze benadering met amortisatie.
De vraag "amortiseer je goodwill?" kent dus geen universeel antwoord: onder IFRS nee, onder de meeste lokale EU-regelgeving ja. Een onderneming die rapporteert onder beide stelsels zal voor hetzelfde jaar twee verschillende winstcijfers tonen, uitsluitend als gevolg van dit enige verschil.
Uitgewerkte voorbeelden
Depreciatie - een voertuig. Een aanschafwaarde van 30.000 €, een levensduur van vijf jaar en een verwachte restwaarde van 6.000 €. Het afschrijvingsbedrag is 24.000 €, wat neerkomt op 400 € per maand:
| Rekening | Debit | Credit |
|---|---|---|
| 6206 Depreciatie- en amortisatiekosten | 400 | |
| 1239 Gecumuleerde depreciatie voertuigen (−) | 400 |
Amortisatie - aangeschafte software. Een licentie van 12.000 € met een looptijd van drie jaar en geen restwaarde, wat neerkomt op 333,33 € per maand:
| Rekening | Debit | Credit |
|---|---|---|
| 6206 Depreciatie- en amortisatiekosten | 333.33 | |
| 1110 Software (of gecumuleerde amortisatie) | 333.33 |
Identieke structuur. De enige verschillen zijn de activarekening en het feit dat immateriële vaste activa zelden een restwaarde hebben; niemand verkoopt een gebruikte softwarelicentie door.
Wat geen immaterieel activum is: een maandelijks SaaS-abonnement. Je koopt een dienstenperiode en verwerft geen activum, dus dit is simpelweg een kostenpost van de maand, of een vooruitbetaalde post als je vooraf voor een jaar hebt betaald. Dit geldt als een overlopende post, niet als amortisatie.
De andere betekenis van amortisatie
De meeste verwarring op dit gebied ontstaat doordat het woord nog een tweede, ongerelateerde betekenis heeft: leningamortisatie (aflossing), oftewel het schema volgens welke de hoofdsom van een lening gedurende de looptijd wordt afgelost.
Het enige gemeenschappelijke kenmerk is het "spreiden in de tijd". Amortisatie van activa is een kostenpost die de winst verlaagt; leningamortisatie is een balansmutatie die een verplichting verlaagt naarmate er contant geld wordt betaald, waarbij alleen het rentegedeelte als kostenpost wordt geboekt.
| Actiefamortisatie | Leningamortisatie | |
|---|---|---|
| Wat wordt gespreid | De kosten van een immaterieel activum | De aflossing van de geleende hoofdsom |
| Effect op de winst-en-verliesrekening | Amortisatiekosten | Alleen het rentegedeelte |
| Effect op de balans | Boekwaarde van het activum daalt | Verplichting daalt |
| Geldstroom | Geen | Daadwerkelijke betaling |
Als iemand je een "aflossingsschema" (amortisation schedule) overhandigt, controleer dan eerst welke betekenis van toepassing is voordat je het leest.
Hoe Nordlet met beide omgaat
Er is één activamodule en het onderscheid bevindt zich in de activagroep in plaats van in afzonderlijke machines. Een groep heeft een eigen activarekening, rekening voor gecumuleerde depreciatie en kostenrekening. Zo zorgt een groep immateriële vaste activa die verwijst naar rekening 1110 met kostenrekening 6206 voor het amortiseren van software via exact dezelfde maandelijkse lineaire routine als de machinegroep die verwijst naar rekening 1220. De API-aanroepen /assets/depreciation/preview en /depreciation/post dekken beide af.
Dit werkt omdat amortisatie vrijwel altijd lineair is, de methode die de engine toepast. De gevolgen die handig zijn om te weten: voor een immaterieel activum dat je liever versneld wilt amortiseren, zijn handmatige journaalposten vereist, en waardeverminderingstests (impairment testing) zijn niet geïmplementeerd. Goodwill onder IFRS, of elk ander immaterieel activum met een onbepaalde levensduur, wordt dus niet door de module beheerd. Onder een lokaal EU-jaarrekeningbeleid dat goodwill amortiseert over een vaste levensduur, is het simpelweg een andere activagroep.
Stel grond in als een eigen groep zonder dat er afschrijvingen op worden geboekt, of houd grond helemaal buiten de activamodule. Wijs er in elk geval nooit een economische levensduur aan toe.
FAQ
Wat is het verschil tussen depreciatie en amortisatie?
Depreciatie spreidt de kosten van materiële vaste activa zoals machines, voertuigen en gebouwen. Amortisatie spreidt de kosten van immateriële vaste activa zoals software, licenties en patenten. De berekening is hetzelfde, maar het type activum verschilt en immateriële activa hebben zelden een restwaarde.
Wordt goodwill geamortiseerd?
Dat hangt af van het verslaggevingsstelsel. Onder IFRS wordt goodwill niet geamortiseerd, maar jaarlijks getest op bijzondere waardevermindering (impairment). Onder de meeste nationale regelgeving binnen de EU, inclusief de Litouwse standaarden, wordt goodwill geamortiseerd over de economische levensduur, met een wettelijk maximum wanneer die levensduur niet betrouwbaar kan worden geschat.
Waarom wordt grond niet afgeschreven?
Omdat grond geen bepbare economische levensduur heeft en niet slijt. Wanneer grond en gebouwen samen worden gekocht, moet de aankoopprijs worden gesplitst, aangezien alleen het gebouw wordt afgeschreven.
Is amortisatie hetzelfde als een aflossingsschema voor een lening?
Nee, dat is een ander gebruik van hetzelfde woord. Leningamortisatie is de aflossing van de hoofdsom in de tijd, wat een verplichting verlaagt en geen kostenpost is; alleen het rentegedeelte raakt de winst-en-verliesrekening. Actiefamortisatie is een kostenpost die de boekwaarde van een immaterieel activum verlaagt.
Worden depreciatie en amortisatie samen gerapporteerd?
Meestal wel. Jaarrekeningen presenteren doorgaans één enkele regel voor "afschrijvingen van materiële en immateriële vaste activa" en EBITDA telt beide weer op bij het bedrijfsresultaat. De onderliggende administratie houdt ze nog steeds uit elkaar, aangezien materiële en immateriële vaste activa aan andere regels zijn onderworpen.