Амортизация на материални спрямо нематериални активи: Разликата с примери

Амортизацията на материални активи (depreciation) и амортизацията на нематериални активи (amortization) вършат една и съща работа - разпределят разходите за даден актив през периодите, в които той се използва - но за различни видове активи. Първата (depreciation) се прилага за материални активи, които можете да докоснете; втората (amortization) се прилага за нематериални такива, които не можете да докоснете.

Това в същност е почти цялата разлика. Механиката е почти идентична, поради което във финансовите отчети те обикновено се представят на един ред ("разходи за амортизация") и затова в литовския индивидуален сметкоплан и двете се отчитат по една единствена сметка за разходи: 6206 - nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos.

Сравнението

	Материални активи (Depreciation)	Нематериални активи (Amortization)
Прилага се за	Дълготрайни материални активи	Нематериални активи
Примери	Машини, превозни средства, сгради, мебели, ИТ хардуер	Закупен софтуер, лицензи, патенти, търговски марки, разходи за развитие
Клас в литовския сметкоплан	12xx	11xx
Типичен метод	Линеен, намаляващ остатък, производствен метод	Почти винаги линеен
Ликвидационна стойност	Често срещана (превозни средства, машини)	Обикновено нулева
Корерективна сметка	Натрупана амортизация, показва се отделно	Често се прихваща директно срещу актива
Земя?	Никога не се амортизира	-
Активи с неопределен полезен живот	-	Не се амортизират - вместо това се тестват за обезценка

Два реда носят реалната същност.

Земята не се амортизира. Тя не се износва и няма определяем полезен живот. Сградата върху нея обаче има, поради което покупката на имот трябва да бъде разпределена между земя и сграда - това разпределение не е опционално, а допуснатите грешки в него изкривяват отчетите за всяка следваща година.

Нематериалните активи с неопределен полезен живот не се амортизират. Добрата воля (goodwill) е основният такъв случай и именно тук двете понятия наистина се разминават.

Изключението с добрата воля (goodwill)

Добрата воля (goodwill) възниква, когато даден бизнес е закупен за сума, по-висока от справедливата стойност на неговите идентифицируеми нетни активи - премията, платена за клиентската база, екипа, репутацията.

Съгласно МСФО (IAS 36 и IFRS 3), добрата воля има неопределен полезен живот и не се амортизират. Тя се тества за обезценка поне веднъж годишно и се отписва само когато доказателствата показват загуба на стойност. Логиката е следната: добрата воля не се изхабява по предвидим график, така че произволното годишно отчитане на разход би било фикция.

Съгласно националните счетоводни стандарти в ЕС, отговорът често е точно обратният. Счетоводната директива на ЕС позволява добрата воля да бъде амортизирана през нейния полезен живот, а когато този живот не може да бъде надеждно оценен - за период, определен от националното законодателство, обикновено между пет и десет години. Литовските счетоводни стандарти за предприятията следват този подход на амортизация.

Така че на въпроса "амортизира ли се добрата воля?" няма универсален отговор: съгласно МСФО - не, съгласно повечето местни счетоводни стандарти в ЕС - да. Едно предприятие, отчитащо се и по двете рамки, ще покаже две различни стойности на печалбата за една и съща година в резултат единствено на тази разлика.

Практически примери

Амортизация на материален актив - превозно средство. 30 000 €, петгодишен полезен живот, 6 000 € очаквана ликвидационна стойност. Амортизируемата сума е 24 000 €, което прави по 400 € на месец:

Сметка	Дебит	Кредит
6206 Разходи за амортизация	400
1239 Натрупана амортизация - превозни средства (−)		400

Амортизация на нематериален актив - закупен софтуер. Лиценз на стойност 12 000 € с тригодишен срок, без ликвидационна стойност, което прави по 333,33 € на месец:

Сметка	Дебит	Кредит
6206 Разходи за амортизация	333.33
1110 Софтуер (или натрупана амортизация)		333.33

Идентична структура. Единствените разлики са сметката за актива и фактът, че нематериалните активи рядко имат ликвидационна стойност - никой не препродава използван софтуерен лиценз.

Какво не е нематериален актив: месечен SaaS абонамент. Вие купувате период на услуга, а не придобивате актив, така че това е просто разход за съответния месец - или разход за бъдещи периоди, ако сте платили за една година напред, което представлява корекция при приключване, а не амортизация.

Другото значение на амортизацията

По-голямата част от объркването в тази област идва от факта, че думата има втора, несвързана функция: амортизация на заем (loan amortization) - погасителният план, според който главницата по даден заем се изплаща през неговия срок.

Те споделят единствено концепцията за "разпределение във времето". Амортизацията на активите е разход, който намалява печалбата; амортизацията на заема е движение по баланса, което намалява пасива при извършване на парично плащане, като само лихвената част представлява разход.

	Амортизация на актив	Амортизация на заем
Какво се разпределя	Стойността на нематериалния актив	Погасяването на получената главница
Ефект върху отчета за доходите	Разход за амортизация	Само лихвената част
Ефект върху баланса	Балансовата стойност на актива намалява	Задължението намалява
Парични средства	Няма	Реално плащане

Ако някой ви връчи "погасителен план (amortization schedule)", проверете за кое от двете се отнася, преди да го четете.

Как Nordlet управлява и двете

Налице е единен модул за активи, като разликата се задава в групата активи, а не в отделни машини. Една група носи собствена сметка за активи, сметка за натрупана амортизация и сметка за разходи - така група нематериални активи, насочена към 1110 с разходна сметка 6206, амортизира софтуера по абсолютно същия месечен линеен метод, по който се амортизира и групата машини, насочена към 1220. Извикванията /assets/depreciation/preview и /depreciation/post покриват и двете.

Това работи, тъй като амортизацията на нематериалните активи е почти винаги линеен метод, който е заложен в ядрото на системата. Последствията, които е добре да знаете: нематериален актив, който бихте предпочели да амортизирате по ускорен метод, изисква ръчни счетоводни статии, а тестването за обезценка не е реализирано - следователно добрата воля съгласно МСФО или който и да е нематериален актив с неопределен полезен живот не се управлява от модула. Съгласно политика по местни счетоводни стандарти в ЕС, която амортизира добрата воля за фиксиран полезен живот, тя е просто поредната група активи.

Настройте земята като отделна група без начислявана амортизация или я изключете изцяло от модула за активи - при всички положения никога не й задавайте полезен живот.

FAQ

Каква е разликата между амортизацията на материални (depreciation) и нематериални активи (amortization)?

Амортизацията на материални активи разпределя разходите за материални активи - машини, превозни средства, сгради. Амортизацията на нематериални активи разпределя разходите за нематериални активи - софтуер, лицензи, патенти. Изчислението е същото; типът на актива е различен, като нематериалните активи рядко имат остатъчна стойност.

Амортизира ли се добрата воля (goodwill)?

Зависи от счетоводната рамка. Съгласно МСФО добрата воля не се амортизира - тя се тества ежегодно за обезценка. Съгласно повечето национални счетоводни стандарти в ЕС, включително литовските стандарти, добрата воля се амортизира през нейния полезен живот, със законов максимум в случаите, когато този живот не може да бъде оценен надеждно.

Защо земята не се амортизира?

Тъй като тя няма определяем полезен живот и не се износва. Когато земята и сградите са закупени заедно, цената трябва да бъде разпределена, тъй като се амортизира само елементът на сградата.

Амортизацията на заем същото ли е като погасителния план по кредит?

Не - това е различно приложение на същата дума. Амортизацията на заем е погасяването на главницата във времето, което намалява задължението и не представлява разход; само лихвената част попада в отчета за доходите. Амортизацията на активи е разход, който намалява балансовата стойност на нематериалния актив.

Представят ли се заедно амортизацията на материални и нематериални активи?

Обикновено да. Финансовите отчети често представят един единствен ред "разходи за амортизация", а EBITDA добавя и двете обратно. Първичните регистри все пак ги разграничават, тъй като материалните и нематериалните активи следват различни правила.