Avskrivning vs. amortisering: Forskjellen med eksempler

Avskrivning (depreciation) og amortisering gjør samme jobb - de fordeler kostnaden til en eiendel over periodene den brukes - på ulike typer eiendeler. Avskrivning gjelder materielle eiendeler du kan ta og føle på, mens amortisering gjelder immaterielle eiendeler du ikke kan ta på.

Det er egentlig det meste av forskjellen. Framgangsmåten er tilnærmet identisk, og det er derfor regnskap vanligvis rapporterer dem på en enkelt linje ("avskrivning og amortisering"), og hvorfor den litauiske kontoplanen chart of accounts bokfører begge til en enkelt kostnadskonto: 6206 - nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos.

Sammenligning

	Avskrivning	Amortisering
Gjelder for	Materielle anleggsmidler	Immaterielle eiendeler
Eksempler	Maskiner, kjøretøy, bygninger, inventar, IT-utstyr	Kjøpt programvare, lisenser, patenter, varemerker, utviklingskostnader
LT-kontoklasse	12xx	11xx
Typisk metode	Lineær avskrivning, saldoavskrivning, enhetsmetoden (units of production)	Nesten alltid lineær
Restverdi (salvage value)	Vanlig (kjøretøy, maskiner)	Vanligvis null
Motkonto	Akkumulert avskrivning, vises separat	Ofte motregnet direkte mot eiendelen
Tomt?	Avskrives aldri	-
Eiendeler med ubestemt levetid	-	Amortiseres ikke - testes for verdifall (impairment) i stedet

To rader utgjør det virkelige innholdet.

Tomter avskrives ikke. De slites ikke ut og har ingen fastslåbar brukstid. Det har derimot bygningen som står på tomten, og det er grunnen til at et eiendomskjøp må deles opp mellom tomt og bygning - denne oppdelingen er ikke valgfri, og hvis du gjør feil her, blir alle oppfølgende år feilaktige.

Immaterielle eiendeler med ubestemt levetid amortiseres ikke. Goodwill er hovedtilfellet, og det er her de to begrepene virkelig skiller lag.

Goodwill-unntaket

Goodwill oppstår når en virksomhet kjøpes for mer enn virk verdi av dens identifiserbare nettoeiendeler - altså overprisen som betales for kundebasen, teamet og omdømmet.

Under IFRS (IAS 36 og IFRS 3) har goodwill en ubestemt brukstid og amortiseres ikke. Den testes for verdifall (impairment) minst årlig, og nedskrives bare når det foreligger bevis for at verdi har gått tapt. Logikken bak er at goodwill ikke forringes etter en forutsigbar tidsplan, og en vilkårlig årlig kostnad ville dermed vært fiksjon.

Under nasjonale regnskapsregler i EU er svaret ofte det motsatte. EUs regnskapsdirektiv tillater at goodwill amortiseres over dens brukstid, og der denne levetiden ikke kan anslås pålitelig, over en periode fastsatt av nasjonal lovgivning - typisk mellom fem og ti år. Litauiske regnskapsstandarder følger denne tilnærmingen med amortisering.

Dermed har spørsmålet "amortiserer du goodwill?" intet universelt svar: Under IFRS nei, under de fleste lokale EU-regnskaper ja. Et selskap som rapporterer under begge regelverk, vil vise to ulike resultatfigurer for det samme året, utelukkende på grunn av denne ene forskjellen.

Praktiske eksempler

Avskrivning - et kjøretøy. 30 000 €, fem års levetid, 6 000 € i forventet restverdi. Avskrivningsgrunnlaget er 24 000 €, noe som gir 400 € i måneden:

Konto	Debet	Kredit
6206 Kostnad avskrivning og amortisering	400
1239 Akkumulert avskrivning - kjøretøy (−)		400

Amortisering - kjøpt programvare. En lisens på 12 000 € med en varighet på tre år og ingen restverdi, altså 333,33 € i måneden:

Konto	Debet	Kredit
6206 Kostnad avskrivning og amortisering	333.33
1110 Programvare (eller akkumulert amortisering)		333.33

Identisk form. De eneste forskjellene er eiendelskontoen og det faktum at immaterielle eiendeler sjelden har noen restverdi - ingen videreselger en brukt programvarelisens.

Hva som ikke er en immateriell eiendel: et månedlig SaaS-abonnement. Du kjøper en tjenesteperiode, ikke en eiendel, så dette er ganske enkelt en kostnad for måneden - eller en Forskuddsbetaling hvis du betalte for et år på forskudd, noe som er en periodeavgrensing (deferral), ikke amortisering.

Den andre betydningen av amortisering

Mesteparten av forvirringen på dette området kommer av at ordet har en annen, ubeslektet funksjon: låneamortisering (loan amortization) - tidsplanen for hvordan et låns hovedstol nedbetales over løpetiden.

Det eneste de har til felles, er ideen om å "fordele over tid". Eiendomsamortisering er en kostnad som reduserer overskuddet; låneamortisering er en balansebevegelse som reduserer en forpliktelse etter hvert som kontanter utbetales, og det er bare rentedelen som utgjør en kostnad.

	Amortisering av eiendeler	Låneamortisering
Hva som fordeles	Kostnaden for en immateriell eiendel	Nedbetaling av lånt hovedstol
Resultatregnskapseffekt	Amortiseringskostnad	Kun rentedelen
Balanseeffekt	Regnskapsmessig verdi for eiendelen synker	Forpliktelsen synker
Kontanter	Ingen	Reell utbetaling

Hvis noen gir deg en "nedbetalingsplan" (amortization schedule), bør du sjekke hvilken betydning de mener før du leser den.

Hvordan Nordlet håndterer begge deler

Det finnes én eiendomsmodul, og skillet ligger i eiendelsgruppen fremfor i separate maskiner. En gruppe har sin egen eiendelskonto, akkumulert avskrivningskonto og kostnadskonto - slik at en gruppe for immaterielle eiendeler som peker mot 1110 med kostnad 6206, amortiserer programvare nøyaktig på den samme månedlige lineære kjøringen som avskriver maskingruppen som peker mot 1220. API-kallene /assets/depreciation/preview og /depreciation/post dekker begge deler.

Dette fungerer fordi amortisering nesten alltid er lineær, hvilket er metoden systemmotoren implementerer. Konsekvensene det er verdt å vite om: en immateriell eiendel du foretrekker å amortisere på en akselerert måte, krever manuelle journalføringer, og testing for verdifall er ikke implementert - så goodwill under IFRS, eller enhver immateriell eiendel med ubestemt levetid, er ikke noe modulen håndterer. Under en lokal EU-regnskapspraksis som amortiserer goodwill over en fast levetid, er det bare en hvilken som helst annen eiendelsgruppe.

Opprett tomt som en egen gruppe uten avskrivninger, eller hold den helt utenfor eiendomsmodulen - uansett må du aldri gi den en brukstid.

FAQ

Hva er forskjellen mellom avskrivning og amortisering?

Avskrivning fordeler kostnaden for materielle eiendeler - maskiner, kjøretøy, bygninger. Amortisering fordeler kostnaden for immaterielle eiendeler - programvare, lisenser, patenter. Beregningen er den samme; eiendelstypen er forskjellig, og immaterielle eiendeler har sjelden restverdi.

Blir goodwill amortisert?

Det kommer an på regelverket. Under IFRS amortiseres ikke goodwill - den testes årlig for verdifall. Under de fleste nasjonale regnskapsregler i EU, inkludert litauiske standarder, amortiseres goodwill over sin brukstid, med en lovbestemt maksimumsgrense der denne levetiden ikke kan anslås på en pålitelig måte.

Hvorfor avskrives ikke tomter?

Fordi de ikke har en fastslåbar brukstid og ikke slites ut. Når tomter og bygninger kjøpes sammen, må prisen fordeles, siden det bare er bygningsdelen som avskrives.

Er amortisering det samme som en nedbetalingsplan for lån?

Nei - det er en annen bruk av det samme ordet. Låneamortisering er nedbetaling av hovedstol over tid, noe som reduserer en gjeldspost og ikke utgjør en kostnad; det er bare rentedelen som treffer resultatregnskapet. Amortisering av eiendeler er en kostnad som reduserer den bokførte verdien av en immateriell eiendel.

Rapporteres avskrivning og amortisering sammen?

Vanligvis ja. Regnskap presenterer som regel en samlet linje for "avskrivning og amortisering", og EBITDA legger begge til igjen. De underliggende registreringene skiller dem fremdeles fra hverandre, siden materielle og immaterielle eiendeler følger ulike regler.