Depreciação vs Amortização: A Diferença com Exemplos

A depreciação e a amortização fazem o mesmo trabalho - repartir o custo de um ativo pelos períodos que o utilizam - aplicados a diferentes tipos de ativo. A depreciação aplica-se a ativos tangíveis, que se podem tocar; a amortização aplica-se a ativos intangíveis, que não se podem tocar.

No fundo, esta é quase toda a distinção. Os procedimentos mecânicos são quase idênticos, razão pela qual as demonstrações financeiras os apresentam normalmente numa única linha ("depreciação e amortização") e pela qual o plano de contas lituano chart of accounts regista ambos numa única conta de gastos, a 6206 - nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos.

A comparação

	Depreciação	Amortização
Aplica-se a	Ativos fixos tangíveis	Ativos intangíveis
Exemplos	Máquinas, veículos, edifícios, mobiliário, equipamento informático	Software adquirido, licenças, patentes, marcas registadas, custos de desenvolvimento
Classe do plano LT	12xx	11xx
Método típico	Linha reta, quotas decrescentes, unidades de produção	Quase sempre em linha reta
Valor residual	Comum (veículos, máquinas)	Habitualmente zero
Conta de retificação	Depreciação acumulada, apresentada separadamente	Frequentemente deduzida diretamente do ativo
Terrenos?	Nunca depreciados	-
Ativos de vida indefinida	-	Não amortizados - testados para imparidade em alternativa

Duas linhas encerram o conteúdo essencial.

Os terrenos não são depreciados. Não se desgastam e não têm uma vida útil determinável. Um edifício construído sobre eles já tem, e é por isso que a compra de um imóvel deve ser desdobrada entre terreno e edifício - esta divisão não é opcional, e falhar neste cálculo distorce todos os anos subsequentes.

Os intangíveis de vida indefinida não são amortizados. O goodwill (fácil comercial / trespasse) é o caso principal e o ponto em que os dois conceitos se separam verdadeiramente.

A exceção do goodwill

O goodwill surge quando uma empresa é comprada por um valor superior ao justo dos seus ativos líquidos identificáveis - o prémio pago pela carteira de clientes, pela equipa ou pela reputação.

Ao abrigo das normas IFRS (IAS 36 e IFRS 3), o goodwill tem uma vida útil indefinida e não é amortizado. É sujeito a um teste de imparidade pelo menos anualmente, sendo reduzido apenas quando existem evidências de perda de valor. A lógica é a seguinte: o goodwill não se degrada segundo um calendário previsível, pelo que um encargo anual arbitrário seria uma ficção.

Ao abrigo da contabilidade nacional da UE, a resposta é frequentemente a oposta. A Diretiva Contabilística da UE permite que o goodwill seja amortizado ao longo da sua vida útil e, quando essa vida não puder ser estimada com fiabilidade, por um período definido pela legislação nacional - tipicamente entre cinco e dez anos. As normas de contabilidade empresarial lituanas seguem esta abordagem de amortização.

Assim, a pergunta "o goodwill amortiza-se?" não tem uma resposta universal: nas IFRS não, na maioria das normas locais da UE sim. Uma empresa que reporte ao abrigo de ambos os referenciais apresentará dois resultados líquidos diferentes para o mesmo ano, exclusivamente devido a esta diferença.

Exemplos práticos

Depreciação - um veículo. 30.000 €, vida útil de cinco anos, valor residual previsto de 6.000 €. O montante depreciável é de 24.000 €, o que resulta em 400 € por mês:

Conta	Débito	Crédito
6206 Gastos de depreciação e amortização	400
1239 Depreciação acumulada - veículos (−)		400

Amortização - software adquirido. Uma licença de 12.000 € com um prazo de três anos, sem valor residual, resultando em 333,33 € por mês:

Conta	Débito	Crédito
6206 Gastos de depreciação e amortização	333.33
1110 Software (ou amortização acumulada)		333.33

A estrutura é idêntica. As únicas diferenças são a conta de ativo e o facto de os intangíveis raramente terem um valor residual - ninguém revende uma licença de software usada.

O que não é um ativo intangível: uma subscrição mensal de SaaS. Está a comprar um período de serviço e não a adquirir um ativo, pelo que se trata simplesmente de um gasto do mês - ou de um diferimento, caso tenha pago um ano adiantado, o qual constitui um diferimento e não uma amortização.

O outro significado de amortização

A maior parte da confusão nesta matéria decorre de a palavra desempenhar uma segunda função não relacionada: a amortização de empréstimos - o plano segundo o qual o capital de um empréstimo é reembolsado ao longo do seu prazo.

Partilham apenas a ideia de "repartir ao longo do tempo". A amortização de ativos é um gasto que reduz o lucro; a amortização de empréstimos é um movimento no balanço que reduz um passivo à medida que o dinheiro é pago, sendo apenas a componente de juros contabilizada como gasto.

	Amortização de ativos	Amortização de empréstimos
O que é repartido	O custo de um ativo intangível	O reembolso do capital emprestado
Efeito na demonstração de resultados	Gasto de amortização	Apenas a componente de juros
Efeito no balanço	O valor líquido contabilístico do ativo diminui	O passivo diminui
Fluxo de caixa	Nenhum	Pagamento real

Se alguém lhe entregar um "plano de amortização", certifique-se de qual deles se trata antes de o ler.

Como o Nordlet gere ambos

Existe um único módulo de ativos, residindo a distinção no grupo de ativos e não em contas de máquinas separadas. Um grupo detém a sua própria conta de ativo, conta de depreciação acumulada e conta de gastos - assim, um grupo de intangíveis associado à conta 1110 com a conta de gastos 6206 amortiza software exatamente através do mesmo processo mensal em linha reta que deprecia o grupo de máquinas associado à conta 1220. As chamadas /assets/depreciation/preview e /depreciation/post cobrem ambas as situações.

Isto funciona porque a amortização é quase sempre em linha reta, que é o método implementado pelo motor. Consequências importantes a reter: um intangível que prefira amortizar de forma acelerada requer lançamentos contabilísticos manuais, e os testes de imparidade não estão implementados - pelo que o goodwill ao abrigo das IFRS, ou qualquer intangível de vida indefinida, não é gerido pelo módulo. No âmbito de uma política de contabilidade local da UE que amortize o goodwill ao longo de uma vida fixa, este funciona como qualquer outro grupo de ativos.

Configure os terrenos como um grupo próprio sem depreciação associada, ou mantenha-os totalmente fora do módulo de ativos - em qualquer dos casos, nunca lhes atribua uma vida útil.

FAQ

Qual é a diferença entre depreciação e amortização?

A depreciação reparte o custo de ativos tangíveis - máquinas, veículos, edifícios. A amortização reparte o custo de ativos intangíveis - software, licenças, patentes. O cálculo é o mesmo; o tipo de ativo difere e os intangíveis raramente têm valor residual.

O goodwill é amortizado?

Depende do referencial normativo. Ao abrigo das IFRS, o goodwill não é amortizado - é testado anualmente quanto a imparidades. Ao abrigo da maioria das normas nacionais da UE, incluindo as normas lituanas, o goodwill é amortizado ao longo da sua vida útil, aplicando-se um limite máximo legal quando essa vida não puder ser estimada com fiabilidade.

Porque é que os terrenos não são depreciados?

Porque não têm uma vida útil determinável e não se desgastam. Quando terrenos e edifícios são adquiridos em conjunto, o preço deve ser desdobrado, uma vez que apenas a componente do edifício é depreciada.

A amortização é o mesmo que um plano de reembolso de empréstimo?

Não - trata-se de um uso diferente da mesma palavra. A amortização de empréstimos é o reembolso de capital ao longo do tempo, o que reduz um passivo e não constitui um gasto; apenas a componente de juros afeta a demonstração de resultados. A amortização de ativos é um gasto que reduz o valor contabilístico de um ativo intangível.

A depreciação e a amortização são apresentadas em conjunto?

Normalmente sim. As demonstrações financeiras apresentam habitualmente uma única linha de "depreciação e amortização", e o EBITDA inclui ambas no apuramento. Os registos subjacentes continuam a distingui-las, uma vez que os ativos tangíveis e intangíveis seguem regras diferentes.