Depreciación y amortización: diferencias y ejemplos
Activos tangibles frente a intangibles, por qué el fondo de comercio se trata de forma diferente, cómo se presenta cada uno y el tercer significado de la amortización que causa la mayor parte de la confusión.
La depreciación y la amortización realizan la misma función -repartir el costo de un activo entre los periodos que lo utilizan-, pero aplicadas a diferentes tipos de activo. La depreciación se aplica a los activos tangibles que se pueden tocar; la amortización se aplica a los intangibles que no se pueden tocar.
En realidad, esa es prácticamente toda la distinción. Los mecanismos son casi idénticos, razón por la cual los estados financieros suelen presentarlos en una sola línea ("depreciación y amortización") y por la cual el plan contable de Lituania registra ambos en una única cuenta de gastos, la 6206 - nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos.
La comparación
| Depreciación | Amortización | |
|---|---|---|
| Se aplica a | Activos fijos tangibles | Activos intangibles |
| Ejemplos | Maquinaria, vehículos, edificios, mobiliario, equipos informáticos | Software adquirido, licencias, patentes, marcas, costos de desarrollo |
| Clase del plan LT | 12xx | 11xx |
| Método típico | Lineal, saldo decreciente, unidades de producción | Casi siempre lineal |
| Valor residual | Habitual (vehículos, maquinaria) | Normalmente cero |
| Cuenta compensatoria | Depreciación acumulada, mostrada por separado | A menudo compensada directamente contra el activo |
| ¿Terrenos? | Nunca se deprecian | - |
| Activos de vida indefinida | - | No se amortizan; en su lugar, se someten a pruebas de deterioro |
Dos filas contienen el contenido real.
Los terrenos no se deprecian. No sufren desgaste y no tienen una vida útil determinable. Un edificio construido sobre ellos sí la tiene, razón por la cual la compra de una propiedad debe desglosarse entre el terreno y el edificio. Esta separación no es opcional, y hacerlo mal falsea todos los años posteriores.
Los intangibles de vida indefinida no se amortizan. El fondo de comercio (goodwill) es el caso principal, y es donde ambos conceptos divergen de verdad.
La excepción del fondo de comercio
El fondo de comercio surge cuando un negocio se compra por un precio superior al valor razonable de sus activos netos identificables; es la prima pagada por la base de clientes, el equipo y la reputación.
Bajo las NIIF (NIC 36 y NIIF 3), el fondo de comercio tiene una vida útil indefinida y no se amortiza. Se somete a una prueba de deterioro al menos una vez al año y solo se reduce su valor cuando las evidencias indican que este se ha perdido. La lógica detrás de esto es que el fondo de comercio no se degrada según un calendario predecible, por lo que un cargo anual arbitrario sería una ficción.
Bajo los PCGA nacionales de la UE, la respuesta suele ser la opuesta. La Directiva Contable de la UE permite amortizar el fondo de comercio a lo largo de su vida útil y, cuando dicha vida útil no se pueda estimar de forma fiable, durante un periodo establecido por la legislación nacional (normalmente entre cinco y diez años). Las normas de contabilidad de Lituania siguen este enfoque de amortización.
Por lo tanto, la pregunta "¿se amortiza el fondo de comercio?" no tiene una respuesta universal: según las NIIF, no; según la mayoría de los PCGA locales de la UE, sí. Una empresa que informe bajo ambos marcos presentará dos cifras de beneficios diferentes para el mismo año, debido exclusivamente a esta única diferencia.
Ejemplos prácticos
Depreciación - un vehículo. 30.000 €, vida útil de cinco años, valor residual previsto de 6.000 €. El importe depreciable es de 24.000 €, lo que equivale a 400 € al mes:
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 6206 Gastos de depreciación y amortización | 400 | |
| 1239 Depreciación acumulada - vehículos (−) | 400 |
Amortización - software adquirido. Una licencia de 12.000 € con un plazo de tres años y sin valor residual, lo que da 333,33 € al mes:
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 6206 Gastos de depreciación y amortización | 333.33 | |
| 1110 Software (o amortización acumulada) | 333.33 |
Su estructura es idéntica. Las únicas diferencias son la cuenta de activo y el hecho de que los intangibles rara vez tienen un valor de rescate; nadie revende una licencia de software usada.
Lo que no es un activo intangible: una suscripción mensual a un servicio SaaS. Usted está comprando un periodo de servicio, no adquiriendo un activo, por lo que se trata simplemente de un gasto del mes (o de un pago anticipado si pagó un año por adelantado, lo cual constituye un diferimiento, no una amortización).
El otro significado de la amortización
La mayor parte de la confusión en este ámbito proviene de una segunda acepción de la palabra, totalmente no relacionada: la amortización de préstamos, que es el calendario mediante el cual se devuelven el principal de un préstamo a lo largo de su plazo.
Lo único que comparten es la idea de "repartir en el tiempo". La amortización de activos es un gasto que reduce el beneficio; la amortización de préstamos es un movimiento en el balance que reduce un pasivo a medida que se paga el efectivo, y solo la parte correspondiente a los intereses constituye un gasto.
| Amortización de activos | Amortización de préstamos | |
|---|---|---|
| Qué se reparte | El costo de un activo intangible | La devolución del principal prestado |
| Efecto en la cuenta de resultados | Gasto por amortización | Solo la parte de los intereses |
| Efecto en el balance | El valor en libros del activo disminuye | El pasivo disminuye |
| Efectivo | Ninguno | Pago real |
Si alguien le entrega un "plan de amortización", compruebe a qué se refiere antes de leerlo.
Cómo gestiona ambos aspectos Nordlet
Existe un único módulo de activos, y la distinción recae en el grupo de activos en lugar de en cuentas de maquinaria separadas. Cada grupo cuenta con su propia cuenta de activo, cuenta de depreciación acumulada y cuenta de gastos. De este modo, un grupo de intangibles vinculado a la cuenta 1110 con el gasto 6206 amortiza el software exactamente con el mismo proceso mensual lineal que deprecia el grupo de maquinaria vinculado a la cuenta 1220. Las llamadas /assets/depreciation/preview y /depreciation/post cubren ambos casos.
Esto funciona porque la amortización es casi siempre lineal, que es el método implementado por el motor. Conviene tener en cuenta las siguientes consecuencias: un intangible que prefiera amortizar de forma acelerada requerirá asientos contables manuales, y las pruebas de deterioro no están implementadas; por tanto, el fondo de comercio según las NIIF, o cualquier intangible de vida indefinida, no es algo que gestione el módulo. Bajo una política de PCGA locales de la UE que amortice el fondo de comercio en un plazo fijo, este se comporta como cualquier otro grupo de activos.
Configure el terreno como su propio grupo sin registrar ninguna depreciación, o manténgalo totalmente fuera del módulo de activos; en cualquier caso, nunca le asigne una vida útil.
FAQ
¿Cuál es la diferencia entre depreciación y amortización?
La depreciación reparte el costo de los activos tangibles (maquinaria, vehículos, edificios). La amortización reparte el costo de los activos intangibles (software, licencias, patentes). El cálculo es el mismo; lo que cambia es el tipo de activo, y los intangibles rara vez tienen un valor residual.
¿Se amortiza el fondo de comercio?
Depende del marco normativo. Según las NIIF, el fondo de comercio no se amortiza; se somete anualmente a una prueba de deterioro. Según la mayoría de los PCGA nacionales de la UE, incluidas las normas lituanas, el fondo de comercio se amortiza a lo largo de su vida útil, estableciéndose un máximo legal cuando dicha vida útil no se puede estimar de forma fiable.
¿Por qué no se deprecian los terrenos?
Porque no tienen una vida útil determinable y no sufren desgaste. Cuando se compran terrenos y edificios conjuntamente, el precio debe desglosarse, ya que solo se deprecia el elemento correspondiente al edificio.
¿Es la amortización lo mismo que un cuadro de amortización de un préstamo?
No; se trata de un uso diferente de la misma palabra. La amortización de un préstamo es la devolución del principal a lo largo del tiempo, lo cual reduce un pasivo y no constituye un gasto; solo la parte de los intereses afecta a la cuenta de resultados. La amortización de activos es un gasto que reduce el valor en libros de un activo intangible.
¿Se presentan juntas la depreciación y la amortización?
Normalmente sí. Los estados financieros suelen presentar una única línea de "depreciación y amortización", y el EBITDA vuelve a sumar ambas. Los registros subyacentes siguen distinguiéndolas, ya que los activos tangibles y los intangibles siguen reglas diferentes.