Podatek dochodowy od osób prawnych dlamałych firm
Najniższy podatek dochodowy od osób prawnych, jaki mała lub nowo utworzona firma może zapłacić w danym kraju, oraz warunki kwalifikacji. Kilka krajów opodatkowuje wyłącznie zysk dystrybuowany, więc zatrzymany zysk wynosi faktycznie 0%.
| Wymagania | ||
|---|---|---|
| Estonia | 0% | 0% od zysku zatrzymanego lub reinwestowanego; stawka 22% ma zastosowanie wyłącznie przy wypłacie. Dotyczy to wszystkich spółek, niezależnie od ich wielkości. |
| Litwa | 0% | Pierwsze dwa okresy podatkowe dla nowych małych firm (dochód ≤ 300 000 EUR, wspólnicy będący osobami fizycznymi); 7% dla małych firm w kolejnych okresach. |
| Łotwa | 0% | 0% od zysku zatrzymanego; podatek (20%, tj. 20/80) ma zastosowanie tylko w przypadku wypłaty zysku. Dostępny jest również opcjonalny podatek obrotowy od mikroprzedsiębiorств. |
| Rumunia | 1% | Reżim mikroprzedsiębiorstw: 1% od przychodu poniżej 100 000 EUR (poprzedni próg 3% oraz limit 250 000 EUR zostały zniesione na 2026 r.), z uwzględnieniem warunków dotyczących działalności i personelu; w pozostałych przypadkach stawka standardowa 16%. |
| Malta | ~5% | Stawka nominalna 35%, ale zwrot podatku dla akcjonariusza w wysokości 6/7 od zysku z działalności handlowej obniża stawkę efektywną do około 5% - w przypadku spółek dowolnej wielkości. |
| Polska | 9% | Dla małych podatników (przychód poniżej 2 mln EUR) oraz spółek w pierwszym roku podatkowym; nie dotyczy zysków kapitałowych. |
| Węgry | 9% | Stawka liniowa 9% jest już najniższą w UE; opcjonalny podatek od małych firm (KIVA) może zastąpić podatek dochodowy od osób prawnych oraz składkę na ubezpieczenia społeczne. |
| Bulgaria | 10% | Stawka liniowa, brak odrebnej ulgi dla malych przedsiebiorstw. |
| Chorwacja | 10% | Dla spółek o przychodach do 1 miliona EUR; 18% powyżej tej kwoty. |
| Słowacja | 10% | Dla spółek o przychodach do 100 000 EUR; stawka standardowa 21% oraz 24% dla dużych przedsiębiorstw (podstawa opodatkowania powyżej 5 mln EUR). |
| Irlandia | 12.5% | 12,5% od dochodów z działalności handlowej dla spółek innej wielkości; nowe spółki mogą otrzymać do 3 lat ulgi na start, która obniża należny podatek. |
| Luksemburg | 14% | 14% podatku dochodowego od osób prawnych od dochodu podlegającego opodatkowaniu do 175 000 EUR (przed doliczeniem 7% dodatku i gminnego podatku gospodarczego). |
| Cypr | 15% | Brak obniżonej stawki dla małych firm; stawka 15% (podwyższona z 12,5% na 2026 rok) dotyczy spółek wszystkich wielkości. |
| Francja | 15% | 15% od pierwszych 42 500 EUR zysku dla małych i średnich przedsiębiorstw (obrót poniżej 10 mln EUR, co najmniej 75% własności osób fizycznych); 25% powyżej tej kwoty. |
| Hiszpania | 15% | 15% dla nowo utworzonych spółek w ich pierwszych dwóch latach osiągających zysk; w pozostałych przypadkach do mniejszych spółek stosuje się obniżone stawki 19–23%. |
| Portugalia | 15% | 15% od pierwszych 50 000 EUR dochodu do opodatkowania dla MŚP i małych spółek o średniej kapitalizacji; 19% stawki podstawowej powyżej tej kwoty (stawki różnią się na Madagaskarze i Azorach). |
| Niemcy | 15.825% | Brak obniżonej stawki dla małych przedsiębiorstw; ma również zastosowanie gminny podatek od działalności gospodarczej, co daje łączne obciążenie na poziomie około 30%. |
| Holandia | 19% | 19% od pierwszych 200 000 EUR zysku podlegającego opodatkowaniu; 25,8% od zysku przewyższającego tę kwotę. Dotyczy spółek każdej wielkości. |
| Zjednoczone Królestwo | 19% | Stawka dla małych zysków od dochodów poniżej 50 000 GBP; ulga marginalna narasta do 250 000 GBP, po czym stosuje się główną stawkę 25%. |
| Belgia | 20% | 20% od pierwszych 100 000 EUR zysku dla kwalifikujących się małych spółek (w tym warunek minimalnego wynagrodzenia dyrektora); 25% powyżej tej kwoty. |
| Finlandia | 20% | Stawka liniowa; brak odrębnej ulgi dla małych przedsiębiorstw. |
| Szwecja | 20.6% | Stawka liniowa; brak odrębnych ulg dla małych firm. |
| Czechy | 21% | Brak obniżonej stawki dla małych firm; jednolita stawka 21% dotyczy spółek wszystkich wielkości. |
| Stany Zjednoczone | 21% | Brak obniżonej stawki federalnej – stawka 21% jest stała. Małe spółki wybierają zamiast tego status podmiotu przeziernego podatkowo (spółka typu S, LLC): brak podatku na poziomie podmiotu, właściciele opodatkowani według stawek indywidualnych z 20% odliczeniem z tytułu kwalifikowanego dochodu z działalności gospodarczej. |
| Dania | 22% | Stawka ryczałtowa; brak odrębnej ulgi dla małych przedsiębiorstw. |
| Grecja | 22% | Brak obniżonej stawki podatku dochodowego dla małych spółek; obowiązuje stawka liniowa 22%. |
| Słowenia | 22% | Brak obniżonej stawki dla małych firm; dla bardzo małych przedsiębiorstw dostępny jest ryczałt (normirani) opodatkowujący koszty zryczałtowane w wysokości 80%. |
| Austria | 23% | Brak obniżonej stawki dla małych przedsiębiorstw; podatek minimalny od osób prawnych ma zastosowanie do spółek wykazujących stratę. |
| Włochy | 24% | Brak ogólnej stawki obniżonej; warunkowa 20-procentowa "mini-IRES" ma zastosowanie w przypadku reinwestycji zysków i zwiększenia zatrudnienia. Bardzo małe podmioty mogą korzystać z ryczałtu forfettario. |
Niniejszy przewodnik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Stawki i terminy ulegają zmianom - przed podjęciem działań zawsze weryfikuj je z powiązanymi przepisami i oficjalnymi źródłami lub skonsultuj się z licencjonowanym doradcą.