Podatki od osób prawnychprzewodnik

Kompaktowy, zorientowany na e-deklaracje system podatkowy: 17% podatku dochodowego od osób prawnych z silnymi ulgami dla małych firm i startupów, 21% standardowej stawki VAT z raportowaniem faktur w czasie zbliżonym do rzeczywistego (i.SAF) oraz progresywne opodatkowanie płac od 2026 roku. Prawie wszystko jest składane elektronicznie za pośrednictwem portali samoobsługowych VMI (EDS, i.MAS) i Sodra (EDAS).

Podatek dochodowy od osób prawnych

17%

Stawka podstawowa VAT

21%

Podatek od dywidend

15%

Łotwa opodatkowuje zyski spółek tylko wtedy, gdy opuszczają one przedsiębiorstwo: zysk reinwestowany jest opodatkowany stawką 0%, a 20% podatku dochodowego od osób prawnych staje się wymagalne w momencie dystrybucji. Stawka VAT wynosi 21%, listy płac opierają się na dwustopniowym progresywnym podatku dochodowym od osób fizycznych, a ustrukturyzowane fakturowanie elektroniczne jest obowiązkowe dla sektora publicznego od 2026 roku (w obrocie B2B od 2028 roku). Deklaracje składane są elektronicznie za pośrednictwem portalu Służby Prchodów Państwowych EDS.

Podatek dochodowy od osób prawnych

20%

Stawka podstawowa VAT

21%

Podatek od dywidend

0%

Estonia opodatkowuje zysk spółki wyłącznie w momencie jego wypłaty: zysk zatrzymany i reinwestowany jest opodatkowany stawką 0%, a wypłaty stawką 22%. VAT wynosi 24%, a podatek dochodowy od osób fizycznych ma stawkę liniową 22% z kwotą wolną od podatku w wysokości 700 EUR miesięcznie. Prawie wszystkie dokumenty składa się online za pośrednictwem portalu e-MTA oraz Rejestru Przedsiębiorstw (e-Business Register).

Podatek dochodowy od osób prawnych

22%

Stawka podstawowa VAT

24%

Podatek od dywidend

0%

Polska (UE, ale poza strefą euro - progi są wyrażone w złotych) ma 19% podatku dochodowego od osób prawnych z 9% stawką dla małych podatników oraz opcjonalnym estońskim CIT opartym na podziale zysku. VAT wynosi 23%, podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 12%/32% z kwotą wolną od podatku w wysokości 30 000 PLN, a składki na ubezpieczenia społeczne ZUS są wysokie, do czego dochodzi nieodliczalna 9% składka zdrowotna. Główną zmianą w 2026 r. jest obowiązkowy system fakturowania ustrukturyzowanego KSeF.

Podatek dochodowy od osób prawnych

19%

Stawka podstawowa VAT

23%

Podatek od dywidend

19%

Czechy (kraj UE, ale poza strefą euro – progi są wyrażone w koronach) opodatkowują zyski spółek stawką 21%. VAT wynosi 21% z jedną obniżoną stawką 12%, podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 15% i 23%, a ubezpieczenia społeczne i zdrowotne generują znaczne koszty dla pracodawcy. Spółkę s.r.o. można założyć z kapitałem 1 CZK. Rozliczenia odbywają się za pośrednictwem Administracji Finansowej, a sprawozdania trafiają do rejestru handlowego.

Podatek dochodowy od osób prawnych

21%

Stawka podstawowa VAT

21%

Podatek od dywidend

15%

Słowacja opodatkowuje zyski spółek stawką 21%, przy czym obowiązuje obniżona stawka 10% dla małych firm (o przychodach do 100 000 EUR) oraz stawka 24% dla dużych przedsiębiorstw (o podstawie opodatkowania powyżej 5 mln EUR). Stawka VAT wzrosła do 23% w 2025 roku. Płace wiążą się z wysokimi składkami na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, a od 2025 roku wdrożono podatek od transakcji finansowych dla spółek. Deklaracje składa się za pośrednictwem Administracji Finansowej.

Podatek dochodowy od osób prawnych

21%

Stawka podstawowa VAT

23%

Podatek od dywidend

7%

Węgry (kraj UE, ale spoza strefy euro - progi są wyrażone w forintach) mają najniższy w UE podatek dochodowy od osób prawnych na poziomie 9%, a także lokalny podatek biznesowy do 2%. VAT jest najwyższy w UE i wynosi 27%, podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi liniowo 15%, a obowiązkowe jest raportowanie faktur w czasie rzeczywistym (Online Számla). Rozliczenia odbywają się za pośrednictwem organu podatkowego NAV.

Podatek dochodowy od osób prawnych

9%

Stawka podstawowa VAT

27%

Podatek od dywidend

0%

Słowenia opodatkowuje zysk spółek tymczasową stawką 22% (stawka bazowa 19% wzrosła do 22% na lata 2024-2028 w celu sfinansowania odbudowy po powodziach). VAT wynosi 22%, podatek dochodowy od osób fizycznych jest progresywny do 50%, a składki na ubezpieczenia społeczne są dzielone dość równomiernie między pracodawcę a pracownika. Rozliczenia odbywają się za pośrednictwem systemu eDavki urzędu skarbowego FURS, a roczne sprawozdania trafiają do agencji AJPES.

Podatek dochodowy od osób prawnych

22%

Stawka podstawowa VAT

22%

Podatek od dywidend

25%

Chorwacja (w strefie euro od 2023 r.) opodatkowuje zysk spółek stawką 18%, przy stawce 10% dla przychodów do 1 mln EUR. VAT wynosi 25%, podatek dochodowy od osób fizycznych ma dwa progi ustalane przez gminy, a - nietypowo - składkę emerytalną ponoszą pracownicy, podczas gdy pracodawcy płacą jedynie ubezpieczenie zdrowotne. Obowiązkowe fakturowanie elektroniczne B2B (fiskalizacija) rozpoczyna się w 2026 r. Deklaracje składane są za pośrednictwem Administracji Podatkowej.

Podatek dochodowy od osób prawnych

18%

Stawka podstawowa VAT

25%

Podatek od dywidend

12%

Rumunia (UE, lecz spoza strefy euro - progi są wyrażone w lejach) opodatkowuje zysk spółek stawką 16%, ze stawką 1% dla mikroprzedsiębiorstw w odniesieniu do obrotu najmniejszych firm. Dochód ze stosunku pracy podlega jednolitej stawce 10%, lecz wiąże się z bardzo wysokimi składkami na ubezpieczenia społeczne pracownika (35%). Istotne zmiany w latach 2025-2026: stawka VAT wzrosła do 21%, podatek od dywidend do 16%, zlikwidowano 3-procentową stawkę dla mikroprzedsiębiorstw, a ustrukturyzowane fakturowanie elektroniczne RO e-Factura wraz z raportowaniem SAF-T są już obowiązkowe.

Podatek dochodowy od osób prawnych

16%

Stawka podstawowa VAT

21%

Podatek od dywidend

16%

Bulgaria przyjela euro 1 stycznia 2026 r. (staly kurs 1,95583 lewa za euro). Kraj ten posiada jeden z najprostszych i najnizszych systemow podatkowych w UE: 10% liniowy podatek dochodowy od osob prawnych, 10% liniowy podatek dochodowy od osob fizycznych oraz 20% VAT. Skladki na ubezpieczenia spoleczne od wynagrodzen sa dzielone miedzy pracodawce a pracownika. Deklaracje sa skladane za posrednictwem Krajowej Agencji Skarbowej, a sprawozdawczosc SAF-T rozpoczyna sie dla duzych podatnikow w 2026 r.

Podatek dochodowy od osób prawnych

10%

Stawka podstawowa VAT

20%

Podatek od dywidend

5%

Grecja opodatkowuje zysk spółek stawką 22%, a dywidendy stawką 5%. Stawka VAT wynosi 24%, a próg rejestracji nie istnieje, co oznacza obowiązek rejestracji przed rozpoczęciem działalności. Podatek dochodowy od osób fizycznych został zreformowany na rok 2026 poprzez obniżenie stawek w średnich przedziałach. Księgi elektroniczne w czasie rzeczywistym (myDATA) są obowiązkowe. Rozliczenia odbywają się za pośrednictwem organu podatkowego AADE.

Podatek dochodowy od osób prawnych

22%

Stawka podstawowa VAT

24%

Podatek od dywidend

5%

Niemcy opodatkowują zysk spółki na dwóch poziomach: 15% federalnego podatku dochodowego od osób prawnych (15,825% z dopłatą solidarnościową) plus gminny podatek od działalności gospodarczej, który różni się w zależności od miasta – łącznie około 30%. VAT wynosi 19%, podatek od wynagrodzeń jest progresywny do 45%, a składki na ubezpieczenia społeczne są dzielone w przybliżeniu po równo między pracodawcę a pracownika. Obowiązkowe fakturowanie elektroniczne B2B jest wdrażane etapami od 2025 do 2028 r.

Podatek dochodowy od osób prawnych

15.825%

Stawka podstawowa VAT

19%

Podatek od dywidend

26.375%

Austria opodatkowuje zysk spółek stałym podatkiem dochodowym od osób prawnych w wysokości 23% oraz niskim rocznym podatkiem minimalnym. Stawka VAT wynosi 20%, podatek dochodowy od osób fizycznych jest progresywny i sięga 55%, a składki na ubezpieczenia społeczne i obciążenia płacowe ze strony pracodawcy są znaczne. Minimalny kapitał spółki z o.o. (GmbH) został obniżony do 10 000 € w 2024 r. i wprowadzono nową elastyczną formę spółki (FlexCo).

Podatek dochodowy od osób prawnych

23%

Stawka podstawowa VAT

20%

Podatek od dywidend

27.5%

Holandia opodatkowuje zysk spółek stawką 19% do kwoty 200 000 EUR oraz 25,8% od nadwyżki. VAT wynosi 21%, a dochód ze stosunku pracy jest opodatkowany w systemie progowym, który włącza ubezpieczenia społeczne do pierwszego progu (do 49,5%). Obowiązuje 15-procentowy podatek u źródła od dywidend oraz 25,8-procentowy warunkowy podatek u źródła od płatności do jurysdykcji o niskich podatkach. Składanie deklaracji odbywa się za pośrednictwem Belastingdienst, a sprawozdań rocznych za pośrednictwem Izby Handlowej.

Podatek dochodowy od osób prawnych

19% / 25.8%

Stawka podstawowa VAT

21%

Podatek od dywidend

15%

Belgia opodatkowuje zysk spółek stawką 25%, z 20% stawką od pierwszych 100 000 EUR dla małych spółek wypłacających dyrektorowi minimalne wynagrodzenie. VAT wynosi 21%, podatek dochodowy od osób fizycznych jest mocno progresywny (25-50%) plus dodatek gminny, a składki na ubezpieczenia społeczne są wysokie. Kluczową zmianą na rok 2026 jest obowiązkowe ustrukturyzowane fakturowanie elektroniczne B2B za pośrednictwem sieci Peppol od 1 stycznia.

Podatek dochodowy od osób prawnych

25%

Stawka podstawowa VAT

21%

Podatek od dywidend

30%

Luksemburg opodatkowuje zysk spółek w trzech warstwach - 16% podatku dochodowego od osób prawnych, 7% dodatku solidarnościowego od tego podatku oraz gminnego podatku od działalności gospodarczej - co daje łącznie około 23,87% w Luksemburgu. Stawka VAT wynosi 17% i jest najniższa w UE. Zwolnienie z opodatkowania udziałów czyni z tego kraju główną lokalizację dla spółek holdingowych. Rozliczenia odbywają się za pośrednictwem Administration des contributions directes.

Podatek dochodowy od osób prawnych

16%

Stawka podstawowa VAT

17%

Podatek od dywidend

15%

Francja opodatkowuje zysk spółek stawką 25%, z obniżoną stawką 15% od pierwszych 42 500 EUR dla mniejszych spółek. VAT wynosi 20%, podatek dochodowy osób fizycznych jest opodatkowany według skali progresywnej, a płace obciążone jednymi z najwyższych w Europie składek na ubezpieczenia społeczne (ok. 40–45% kosztów pracodawcy ponad kwotę brutto). Dochody z inwestycji są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem w wysokości ok. 31,4%. Główną zmianą w 2026 roku jest etapowe wprowadzanie obowiązkowego fakturowania elektronicznego.

Podatek dochodowy od osób prawnych

25%

Stawka podstawowa VAT

20%

Podatek od dywidend

25%

Irlandia opodatkowuje zyski handlowe według swojej wieloletniej stawki 12,5%, z 25% od dochodów pasywnych oraz 15% podatkiem minimalnym Filaru Drugiego dla dużych grup wielonarodowych. VAT wynosi 23%, a dochody ze stosunku pracy podlegają podatkowi dochodowemu według stawek 20%/40% oraz USC i PRSI. Składanie deklaracji odbywa się za pośrednictwem systemu ROS urzędu skarbowego; spółki rejestrują się i składają roczne sprawozdania finansowe w Rejestrze Spółek (CRO).

Podatek dochodowy od osób prawnych

12.5%

Stawka podstawowa VAT

23%

Podatek od dywidend

25%

Zjednoczone Królestwo (spoza UE od 2020 r.) opodatkowuje zyski spółek stawką 25%, ze stawką 15% dla małych zysków i ulgą marginalną pomiędzy nimi. VAT wynosi 20% przy wysokim progu rejestracji wynoszącym 90 000 GBP. Pracodawcy płacą 15% składki National Insurance, a zaległości z tytułu podatków, VAT i księgowości są rozliczane cyfrowo - za pośrednictwem HMRC w zakresie podatków i Companies House w zakresie rejestru publicznego.

Podatek dochodowy od osób prawnych

25%

Stawka podstawowa VAT

20%

Podatek od dywidend

10.75–39.35%

W Hiszpanii zysk spółek jest opodatkowany stawką 25%, przy czym dla mikroprzedsiębiorstw i małych spółek wprowadzane są stawki obniżone (19–23% w 2026 r.), a dla nowych spółek stawka wynosi 15%. VAT wynosi 21%, podatek dochodowy od osób fizycznych łączy skalę krajową i regionalną do około 47%, a listy płac obciążone są wysokimi składkami na ubezpieczenia społeczne. Deklaracje składane są za pośrednictwem AEAT, a sprawozdania roczne trafiają do Rejestru Handlowego. (Dane dotyczą terytorium ogólnego - regiony Baskii, Nawarry i wysp mają odrębne przepisy).

Podatek dochodowy od osób prawnych

25%

Stawka podstawowa VAT

21%

Podatek od dywidend

19–30%

Portugalia obniżyła podatek dochodowy od osób prawnych do 19% na 2026 rok (ze stawką 15% od pierwszych 50 000 EUR dla MŚP), dążąc do 17% do 2028 roku. Do tego dochodzą podatki gminne i państwowe oraz specyficzne opodatkowanie samochodów i niektórych wydatków. Stawka VAT na kontynencie wynosi 23%, a listy płac opierają się na progresywnym podatku dochodowym oraz stałych składkach na ubezpieczenia społeczne. Zasady fakturowania elektronicznego, pliki SAF-T i kody QR są w pełni wdrożone.

Podatek dochodowy od osób prawnych

19%

Stawka podstawowa VAT

23%

Podatek od dywidend

28%

Włochy opodatkowują zysk spółek 24-procentowym podatkiem dochodowym od osób prawnych (IRES) oraz regionalnym podatkiem od produkcji (IRAP, zazwyczaj 3,9%). VAT wynosi 22%, podatek dochodowy od osób fizycznych ma trzy progi (stawka środkowana obniżona do 33% na 2026 rok), a składki na ubezpieczenia społeczne są wysokie. Elektroniczne fakturowanie za pośrednictwem systemu SdI jest obowiązkowe od lat. Nie ma ustawowej płacy minimalnej – minimalne wynagrodzenia wynikają z układów zbiorowych.

Podatek dochodowy od osób prawnych

24%

Stawka podstawowa VAT

22%

Podatek od dywidend

26%

Malta ma nominalną stawkę podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 35%, ale system pełnej imputacji wraz ze zwrotami podatku dla akcjonariuszy - zazwyczaj 6/7 podatku - obniża efektywną stawkę od opodatkowanego zysku z działalności handlowej do około 5%. Stawka VAT wynosi 18% i jest drugą najniższą w UE. Każda spółka składa zbadane sprawozdania finansowe. Rozliczenia odbywają się za pośrednictwem organu podatkowego (Commissioner for Tax and Customs).

Podatek dochodowy od osób prawnych

35%

Stawka podstawowa VAT

18%

Podatek od dywidend

0%

Cypr podwyższył stawkę podatku dochodowego od osób prawnych do 15% na 2026 rok (z 12,5%) w ramach szerszej reformy, zachowując jednak swoje kluczowe cechy: brak podatku u źródła od dywidend, odsetek czy należności licencyjnych wypłacanych za granicę oraz pełne zwolnienie z opodatkowania dla większości dochodów z dywidend. Stawka VAT wynosi 19%. Każda spółka ma obowiązek składania zbadanych sprawozdań finansowych. Rozliczenia odbywają się za pośrednictwem Departamentu Podatkowego.

Podatek dochodowy od osób prawnych

15%

Stawka podstawowa VAT

19%

Podatek od dywidend

0%

Szwecja (UE, ale poza strefą euro - progi są wyrażone w koronach) opodatkowuje zysk spółek stawką 20,6%. VAT wynosi 25%, podatek dochodowy od osób fizycznych łączy podatek gminny (ok. 32%) z 20-procentowym podatkiem państwowym od wyższych dochodów, a pracodawcy płacą stałą składkę na ubezpieczenia społeczne w wysokości 31,42% bez górnego limitu. Rozliczenia odbywają się za pośrednictwem urzędu Skatteverket, a roczne sprawozdania trafiają do Bolagsverket.

Podatek dochodowy od osób prawnych

20.6%

Stawka podstawowa VAT

25%

Podatek od dywidend

30%

Finlandia opodatkowuje zysk spółek stawką liniową 20%. VAT wynosi 25,5% (jeden z najwyższych w UE), podatek dochodowy od osób fizycznych łączy progresywny podatek państwowy z podatkiem gminnym, a składki na ubezpieczenia społeczne są dzielone między pracodawcę a pracownika. Spółka prywatna (Oy) nie wymaga kapitału minimalnego. Rozliczenia odbywają się za pośrednictwem systemu administracji skarbowej OmaVero; księgi i beneficjenci rzeczywiscy trafiają do Rejestru Handlowego (PRH).

Podatek dochodowy od osób prawnych

20%

Stawka podstawowa VAT

25.5%

Podatek od dywidend

20%

Dania (UE, ale poza strefą euro - progi są wyrażone w koronach) opodatkowuje zyski przedsiębiorstw stawką 22%. VAT ma jedną stawkę 25% bez stawek obniżonych. Podatek dochodowy od osób fizycznych jest silnie progresywny (najwyższa stawka krańcowa wynosi około 56%, w tym 8% składki na rynek pracy) i nie ma ustawowej płacy minimalnej. Rozliczenia odbywają się za pośrednictwem Urzędu Podatkowego (skat.dk); sprawozdania roczne trafiają do Agencji Gospodarczej.

Podatek dochodowy od osób prawnych

22%

Stawka podstawowa VAT

25%

Podatek od dywidend

27% / 42%

Stany Zjednoczone nie stosują podatku VAT – zamiast tego poszczególne stany pobierają podatki od sprzedaży detalicznej – a zyski spółek opodatkowują stałą stawką federalną wynoszącą 21%, do której większość stanów dodaje własny podatek korporacyjny. Małe przedsiębiorstwa zazwyczaj rejestrują się jako podmioty przezierne podatkowo (spółki S, spółki LLC) opodatkowane wyłącznie na poziomie właściciela. Spółki są zakładane na poziomie stanowym, a urząd skarbowy (IRS) obsługuje federalne podatki dochodowe i od wynagrodzeń.

Podatek dochodowy od osób prawnych

21%

Podatek od sprzedaży

0–11%+

Podatek od dywidend

0–23.8%