Mitä on myytyjen tuotteiden hankintameno? COGS-käsitteen selitys
Mikä kuuluu myytyjen tuotteiden hankintamenoon ja mikä ei, jaksottainen laskentatapa suhteessa jatkuvaan kirjanpitoon ja miksi luokittelupäätös vaikuttaa suoraan myyntikatteeseen.
Myytyjen tuotteiden hankintameno (COGS, Cost of Goods Sold) tarkoittaa sitä, mitä myymäsi tuotteet ovat sinulle maksaneet. Se on tuloslaskelmassa välittömästi liikevaihdon alapuolella oleva kulu, ja näiden kahden erotus on myyntikate - luku, joka määrittää, toimiiko liiketoimintamalli lainkaan.
COGS-käsitteen määrittävä ominaisuus on se, että se kohdistetaan tuottoihin, ei aikaan. Maaliskuussa ostettu ja kesäkuussa myyty varasto on maaliskuun varallisuuserä ja kesäkuun kulu. Tämä yksi sääntö selittää suurimman osan siitä, mitä seuravassa käsitellään.
Mikä kuuluu mukaan, mikä jää ulkopuolelle
COGS-erään kuuluvat:
- Myytyjen tuotteiden ostohinta
- Saapuvat rahtikulut, tullit ja muut hankintamenoon luettavat lisäkulut, jotka toivat tuotteet perille
- Välittömät materiaalit ja välittömät työvoimakulut tuotannossa
- Tuotannon yleiskulut, jotka voidaan kohdistaa kyseisen tuotteen valmistukseen
- Varaston arvon alennukset ja varastohävikki (yleensä)
Eivät kuulu COGS-erään:
- Myynti- ja markkinointikulut - nämä ovat ajallisia kiinteitä kuluja
- Hallinnon palkat, vuokrat, ohjelmistot
- Lähtevät rahdit asiakkaille (luokitellaan tyypillisesti myyntikuluiksi)
- Toimistokalusteiden poistot (mutta tuotantokoneiden poistot kuuluvat yleensä COGS-erään)
- Korot ja verot
Yhdistävä testi kuuluu seuraavasti: syntyisikö tämä kulu, jos et olisi tuottanut tai hankkinut kyseisiä myytyjä yksiköitä? Vuokra maksetaan riippumatta siitä, myytkö mitään - kyseessä on ajallinen kulu. Tuotteessa oleva teräs ei synny ilman tuotantoa - kyseessä on myytyjen tuotteiden hankintameno.
Tilanteet, joissa tarvitaan harkintaa. Varaston vuokra, tuotannon esimiesten palkat, laadunvalvonta ja saapuva logistiikka voidaan kukin perustella kumpaan ryhmään tahansa. Tärkeintä on, että päätös tehdään kerran ja sitä sovelletaan johdonmukaisesti, sillä kulun siirtäminen COGS-erän ja yleiskulujen välillä muuttaa myyntikatetta muuttamatta nettotulosta senttiäkään. Myyntikate, joka parantui vain kulun uudelleenluokittelun vuoksi, johtaa yritystä harhaan, eikä yritysten välinen myyntikatteen vertailu ole luotettavaa, ellet tiedä, mitä kukin erä pitää sisällään.
Kaksi laskentatapaa
Jaksottainen (periodic) - myytyjen tuotteiden hankintameno lasketaan kauden lopussa varastoinventaarion perusteella:
COGS = Alkuvarasto + Ostot − Loppuvarasto
Yksinkertainen ja sokea menetelmä. Et voi tietää myyntikatetta ennen kuin teet inventaarion, ja hävikki jää piiloon: varastetut tai vahingoittuneet tuotteet eivät yksinkertaisesti ole mukana loppuvarastossa, jolloin niiden hinta siirtyy huomaamatta COGS-erään ilman erillistä merkintää mistään katoamisesta.
Jatkuva (perpetual) - myytyjen tuotteiden hankintameno kirjataan jokaisen myynnin yhteydessä käyttämällä valitun varaston arvostusmenetelmän mukaisia kyseisten myytyjen yksiköiden kustannuksia. Varasto ja COGS ovat ajan tasalla jatkuvasti, myyntikate on tiedossa tilauskohtaisesti, ja kirjanpidon ja fyysisen inventaarion välinen ero on havainto eikä mikään näkymätön oikaisu.
Kirjaukset
Jatkuvan kirjanpidon järjestelmässä myynti tuottaa kaksi erillistä kirjausta. Kun myydään 640 € maksaneet tuotteet 1.000 € hintaan (hinta sisältää tai siihen lisätään 21 % arvonlisävero):
Myyntipuoli:
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2410 Myyntisaamiset | 1.210 | |
| 5000 Myynti | 1.000 | |
| 4492 Arvonlisäverovelka | 210 |
Kulupuoli:
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6000 Myytyjen tuotteiden hankintameno | 640 | |
| 2040 Vaihto-omaisuus (tavarat) | 640 |
Myyntikate tästä kaupasta on 360 €, ja se on tiedossa välittömästi, koska molemmat puolikkaat kirjattiin samanaikaisesti. Huomaa, että kulukirjauksella ei ole mitään tekemistä arvonlisäveron eikä asiakkaan kanssa - se on puhtaasti arvon siirtymistä varallisuudesta kuluksi.
Peilikuva tilanteesta: varaston ostaminen ei luo COGS-kirjausta. Se veloittaa varastoa ja hyvittää ostovelkoja, ja hankintameno odottaa taseessa, kunnes tuotteet myydään. Tästä syystä yritys voi käyttää paljon rahaa varastoon ja raportoida vahvaa tulosta samalla, kun kassavarat hupenevat - kyseessä on käyttöpääomaongelma.
Miten Nordlet tekee kirjaukset
Varasto pysyy ajan tasalla jatkuvasti, ja COGS kirjautuu automaattisesti varaston purkautuessa - laskun luonnin tai toimituksen yhteydessä, ei ostohetkellä. Kirjaussäännöt tekevät näistä kahdesta tilistä selkeitä ja mukautettavia: inventory.cogs veloittaa myytyjen tuotteiden hankintamenoa (oletuksena 6000 suomalaisessa tilikartassa) ja kredit kirjataan sille varastotilille, jolta tuotteet vastaanotettiin: inventory.stock (2040) ostetuille tavaroille ja valmistuneiden tuotteiden tili (2030) tuotantotilauksen kautta valmistetuille tuotteille. Kulukirjaukset sisältävät myyntirivin projektin ja kustannuspaikan, joten projekti- ja kustannuspaikkaraportit näyttävät todellisen myyntikatteen.
Summa saadaan FIFO-laskentaohjelmalta: käytettyjen tiettyjen varastoerien hankintamenolta, mikä tarkoittaa, että yksittäinen myynti, joka ammentaa kolmesta eri ostoerästä, muodostaa COGS-lukemansa kolmesta eri yksikköhinnasta. Koska sekä tuotto- että kulukirjaukset perustuvat samaan asiakirjaan, financial-statements-raportti pystyy laskemaan todellisen myyntikatteen - myyntituotot tiliryhmästä 5 erotettuna myytyjen tuotteiden hankintamenolla ryhmästä 6 - ilman, että kenenkään tarvitsee kohdistaa mitään käsin.
Tästä seuraa kaksi asiaa, jotka on syytä mainita erikseen. Palvelurivit eivät koske COGS-erää - vain varastoseuratut tuotteet kuluttavat varastoa, joten palvelulasku kirjaa tuoton ilman kulukirjausta, ja palveluiden myyntikate on merkityksellinen vain, jos kohdistat toimituskulut erikseen. Lisäksi varaston arvon alennukset ovat manuaalisia: inventaarion kautta löytynyt hävikki ja nettorealisoituvamman arvon oikaisut kirjataan muistiotuotteina eikä niitä johdeta automaattisesti, vaikka /v1/reports/stock-aging-raportti näyttääkin, mistä etsiä.
Luvun tulkitseminen
- Seuraa COGS-erää suhteessa liikevaihtoon prosentteina, älä euroina. 104.000 € hankintameno ei kerro mitään; 57,8 % liikevaihdosta tarkoittaa, että myyntikatetuottosi on 42,2 %, ja nousu 60 prosenttiin on ongelma, jonka ratkaisemiseen kannattaa käyttää aamupäivä.
- Jaa luku tuotelinjoittain aina kun mahdollista. Yhdistetty myyntikate piilottaa rahaa menettävät tuotteet voittoa tekevien taakse.
- Seuraa sitä suhteessa varastoon. COGS-erän kasvu varastoa nopeammin tarkoittaa, että ostat tavaraa ennen kysyntää; COGS-erän pysyessä ennallaan varaston samalla laskiessa tarkoittaa, että myyt varastoa, jota et korvaa uudella.
- Varo kauden päättymisen vääristymiä. Jaksotettavassa järjestelmässä virheellinen varastosaldo siirtää COGS-arvoa suoraan - inventaario on itse laskelma.
FAQ
Mitä myytyjen tuotteiden hankintamenoon sisältyy?
Myytyjen tuotteiden välittömät kustannukset: ostos- tai tuotantokulut, saapuvat rahdit ja tullit, välittömät materiaalit ja työt sekä kohdistettavat tuotannon yleiskulut. Myynti-, hallinto- ja rahoituskulut on jätetty pois, koska ne kuuluvat tietylle ajanjaksolle eivätkä myydyille yksiköille.
Onko COGS sama asia kuin myynnin kustannukset (cost of sales)?
Arjessa kyllä. "Myytyjen tuotteiden hankintameno" (COGS) -termiä käytetään tyypillisesti fyysisiä tuotteita myyvissä yrityksissä, kun taas "myynnin kustannukset" on laajempi termi, jota käyttävät myös palveluyritykset, ja tilinpäätöksissä käytetään yleensä jälkimmäistä.
Onko palveluyrityksillä COGS-erää?
Niillä on vastaava erä - palvelun tuottamisen välittömät kustannukset, tyypillisesti työtä tehneiden henkilöiden palkat. Esitetäänkö se myynnin kustannuksina vai liiketoiminnan muina kuluina, riippuu tilinpäätöskäytännöstä, mutta sen erillään pitäminen tekee palvelualan myyntikateluvusta merkityksellisen.
Aiheuttaako varaston ostaminen myytyjen tuotteiden hankintamenon kirjauksen?
Ei. Varaston ostaminen muuntaa käteisvarat (tai ostovelat) varallisuudeksi. Hankintamenosta tulee kulu vasta silloin, kun tuotteet myydään - tämä vastaavuusperiaate on koko syy sille, miksi myyntikatteella on merkitystä.
Miten varaston arvostus vaikuttaa COGS-erään?
Suoraan. FIFO-menetelmä veloittaa vanhimmat kustannukset ensin, painotettu keskihinta käyttää sekoitettua hintaa, ja nämä kaksi tuottavat erilaisen COGS-arvon ja loppuvaraston identtisistä tapahtumista huolimatta. Käytettävä menetelmä on kirjanpitokäytäntö, jota on sovellettava johdonmukaisesti.