Estonya kurumlar vergisi
Estonya, şirket kárını yalnızca dağıtıldığında vergilendirir: tutulan ve yeniden yatırıma dönüştürülen kár %0 oranında vergilendirilirken, dağıtımlar %22 oranında vergilendirilir. KDV %24, gelir vergisi ise 700 €/ay vergi muafiyeti ile sabit %22'dir. Neredeyse tüm işlemler e-MTA ve e-İş Kayıtları (e-Business Register) üzerinden çevrim içi olarak bildirilir.
Para birimi EUR (€)Vergi yılı Takvim yılıAB üye devletSon inceleme 2026-07-12
- 22%Kurumlar vergisiTutulan kár için %0 · Dağıtımda %22
- 24%KDV standart oranıİndirimli oranlar: %13 ve %9
- 22%Maaş üzerinden gelir vergisiSabit · 700 €/ay vergi muafiyeti
- 33%Sosyal vergi (işveren)Asgari matrah 886 €/ay (2026)
- 0%Kout stopajıYalnızca şirket düzeyinde vergilendirilir
Şirket türleri ve tescil
Şirketler e-İş Kayıtları (e-Business Register) üzerinden tescil edilir (tamamen çevrim içi, genellikle bir gün içinde); vergi işlemleri Vergi ve Gümrük Dairesi'nin e-MTA portali üzerinden yürütülür.
| Ana hukuki yapılar | OÜ (limited şirket), AS (anonim şirket), FIE (şahıs işletmesi)[6][17]OÜ varsayılan tercihtir; e-Oturum (e-Residency) dahil olmak üzere tamamen çevrim içi olarak kurulabilir ve yönetilebilir. |
|---|---|
| Asgari sermaye - OÜ | 0,01 € (asgari sınır 2023'te kaldırılmıştır)[6][17]Eski 2.500 € asgari sınır kaldırılmıştır. Sermayenin 2.500 € altında olması durumunda ortaklar, iflas halinde aradaki farka kadar şahsen sorumludur. AS: 25.000 €. |
| Yeni bir işverenin yerine getirmesi gereken kayıtlar | e-İş Kayıtları (kuruluş, UBO) → e-MTA (vergiler, KDV) → çalışan işe başlamadan önce istihdam sicili (TÖR)[17][16] |
Diğer yasal zorunluluklar
Faaliyet gösteren her şirketin vergi beyannamesi vermenin ötesinde yerine getirmesi gereken yükümlülükler.
| Yönetim kurulu üyesi ücreti - zorunlu değil | Varsayılan maaş kuralı yoktur; yönetim kurulu üyesinin maaş alması zorunlu değildir[7][13]Letonya ve Litvanya'nın aksine Estonya, ücret almayan bir yönetim kurulu üyesine asgari ücret atfetmez. Ancak yönetim kurulu üyesi ücreti ödendiği takdirde, üyenin yerleşik olduğu yer fark etmeksizin, bu ücret üzerinden %33 sosyal vergi ve %22 gelir vergisi kesilir. |
|---|---|
| Gerçek faydalanıcılar | İş Kayıtları'nda UBO verileri; 30 gün içinde güncellemeler yapılır[17]Kuruluş sırasında beyan edilir, her yıllık raporla teyit edilir. Tüzel kişiler için 32.000 €'ya kadar para cezası uygulanabilir. |
| İrtibat kişisi | Yönetim kurulu yurtdışında yerleşikse gereklidir[17]Yalnızca yetkili sağlayıcılar (noter, avukat, denetçi, lisanslı hizmet sağlayıcı) bu görevi üstlenebilir; atama sürelidir. |
| Belge saklama | 7 yıl[5]Mali yılın sonundan itibaren muhasebe kaynak belgeleri ve kayıtları. |
Kurumlar vergisi (tulumaks)
Estonya'nın ayırt edici özelliği: kár, şirket içinde tutulduğu sürece vergiden muaftır. Gelir vergisi yalnızca dağıtım durumunda doğar ve TSD formu ile aylık olarak beyan edilir.
| Tutulan kár | %0[1][7]Kár tutulduğu veya yeniden yatırıma dönüştürüldüğü sürece vergi uygulanmaz. |
|---|---|
| Dağıtılan kár | %22[1][8]Vergi, brüt dağıtım tutarının %22'sidir; matrah brütleştirildiği için bu oran ödenen net tutarın yaklaşık %28,2'sine denk gelir. Eski indirimli %14 oranı ve %7 kout stopajı 2025 yılı itibarıyla kaldırılmış olup, artık tek bir standart oran uygulanmaktadır. |
| Ayni menfaatler ve ticari olmayan giderler | %22 oranında vergilendirilir[1][7]Ayni menfaatler, hediyeler, ağırlama giderleri ve ticari faaliyetteyle ilgili olmayan masraflar dağıtımlar gibi vergilendirilir. |
| Beyanname ve ödeme | TSD formu, takip eden ayın 10'una kadar[9]Dağıtımlar ve vergiye tabi diğer kurumsal unsurlar takip eden ayın 10'una kadar beyan edilir ve ödenir. |
Stopaj vergileri ve koutlar
| Yerleşik olmayanlara ödenen koutlar | 0%[1][8]Stopaj yok - kar, dağıtım aşamasında zaten şirket düzeyinde vergilendirilir. |
|---|---|
| Mukim olmayanlara ödenen faizler | Genellikle %0[1] |
| Mukim olmayanlara ödenen lisans ücretleri | %10[1]Vergi anlaşmaları ve AB Faiz ve Telif Hakları Direktifi kapsamında indirimli veya sıfırlanmış oran. |
| Maaşlar, yönetim kurulu ve hizmet ücretleri | %22[1][7]Mukim olmayan gerçek kişilere yapılan ödemelerden kesinti yapılır; Estonya şirketlerinde yönetim kurulu ücretleri her zaman Estonya'da vergiye tabidir. |
| Gerçek kişi mukimlere ödenen kar payları | Ek bir şahıs vergisi yoktur[8]Şirket düzeyinde zaten %22 oranında vergilendirilmiştir; indirimli oran rejimindeki eski %7'lik ek vergi kaldırılmıştır. |
KDV (käibemaks)
| Standart oran | %24[2][10]01.07.2025 tarihinde %22'den yükseltilmiştir. |
|---|---|
| İndirimli oran - %13 | Otel ve konaklama hizmetleri[2][10] |
| İndirimli oran - %9 | Kitap ve süreli yayınlar (basılı ve elektronik), listedeki ilaçlar[2][10]%0 oranı ihracat ve AB içi teslimatlar için geçerlidir. |
| Kayıt eşiği | Yıllık 40.000 € vergiye tabi ciro[2][10]Eşiğin aşılmasından itibaren 3 iş günü içinde e-MTA üzerinden kaydolun. |
| KDV beyannamesi | KMD formu, aylık olarak ayın 20'sine kadar[10]Ödeme aynı gün yapılır. AB satış listesi (VD) ayın 20'sine kadar verilir. |
Bordro: gelir ve sosyal vergi
İşveren gelir vergisini ve çalışanın emeklilik/işsizlik primlerini keser, sosyal vergi ile işveren işsizlik sigortasını ekler ve her ay TSD formunu sunar.
| Gelir vergisi (tulumaks) | Sabit %22[1][11]%24'e çıkarılması planlanan artış iptal edildi; oran 2026 yılında %22 olarak kalıyor. |
|---|---|
| Temel istisna | Aylık 700 € (yıllık 8.400 €)[12]2026 yılından itibaren istisna herkes için sabit bir tutardır ve gelir arttıkça azalmaz ("vergi tümseği" kaldırılmıştır). |
| Sosyal vergi (işveren) | %33[3][13]Brüt maaşın üzerine ödenir. 2026 yılında asgari aylık matrah 886 €'dur, dolayısıyla asgari yükümlülük ayda 292,38 €'dur. |
| İşsizlik sigortası | %1,6 çalışan + %0,8 işveren[13] |
| Fonlu emeklilik (2. sütun) | %2 / %4 / %6 çalışan[13]1982 sonrası doğan mukimler için zorunludur; oranı çalışan seçer ve işverenin sosyal vergisinin %2'si bu hesaba aktarılır. |
| Asgari ücret | Aylık 886 €; 2026 Nisan ayından itibaren 946 €[13] |
| Raporlama | TSD formu her ayın 10'una kadar[9]Gelir vergisi, sosyal vergi, işsizlik sigortası ve fonlu emeklilik katkı paylarını kapsar. |
Şirketlerin karşılaştığı diğer vergiler
| Arazi vergisi | Arazi değerinin %0,1 ila %1,0'i (konut) ve %2,0'sine kadar (diğer)[4][14]Belediyeye ait, yalnızca arazi değeri üzerinden - Estonya'da binalar üzerinden vergi alınmaz. 2026'dan itibaren her belediye kendi yıllık artış tavanını (%10-100) belirler. |
|---|---|
| Motorlu taşıt vergisi | Yıllık vergi + bir defaya mahsus tescil ücreti[15][19]2025'ten beri tescilli her araç için yürürlüktedir; yıllık vergi EMTA'ya ödenir (en az yarısı 15 Haziran'a, kalanı 15 Aralık'a kadar), tescil ücreti Ulaşım İdaresine ödenir. |
| ÖTV | Alkol, tütün, akaryakıt, elektrik, ambalaj[7]Alkol ve tütün oranları 01.01.2026 itibarıyla %10 artmıştır; akaryakıt ve elektrik ÖTV'si 01.05.2026 itibarıyla artmaktadır. |
Muhasebe ve finansal tablolar
| Yıllık raporun verilmesi | Yıl sonundan itibaren 6 ay içinde e-Ticaret Siciline[5][18]Takvim yılı kullanan şirketler için 30 Haziran; faaliyet olmasa dahi verilmelidir. Geç bildirimde uyarı yapılmaksızın para cezası kesilebilir ve nihayetinde kaydın silinmesine yol açabilir. |
|---|---|
| Denetim / inceleme eşikleri | 3 koşuldan 2'si sağlanırsa denetim zorunludur: gelir 5 milyon €, varlıklar 2,5 milyon €, 50 çalışan[5]Daha düşük eşiklerde (gelir 2 milyon €, varlıklar 1 milyon €, 24 çalışan) daha hafif bir inceleme gereklidir. Eşikler 2024 mali yılından itibaren %25 artmıştır. |
| E-fatura | Alıcı, makine tarafından okunabilir e-faturalar talep edebilir[5]2025 yılından bu yana kayıtlı bir e-fatura alıcısı, yapılandırılmış e-fatura talep edebilir; henüz genel bir yurt içi B2B zorunluluğu yoktur. |
| Belge saklama süresi | 7 yıl[5] |
Formlar ve beyannameler
Tipik bir şirketin karşılaştığı her bir yinelenen beyanname ve rapor, tetikleyicileri ve nereye gönderildiği. Kuruluş aşamasındaki ve bir defalık beyannameler "işlem başına" olarak işaretlenmiştir.
| Form | Ne olduğu | Kimlerin doldurduğu | Sıklık | Son tarih | Verildiği merci |
|---|---|---|---|---|---|
TSD | Gelir ve sosyal vergi beyannamesi (bordro + dağıtımlar)[9] | İşverenler ve kar dağıtımı yapan şirketler | aylık | Takip eden ayın 10'u | EMTAe-MTA |
KMD | KDV beyannamesi[10] | KDV mükellefi olan kişiler | aylık | Takip eden ayın 20'si | EMTAe-MTA |
VD | AB satış listesi[10] | AB içi teslimat yapan tedarikçiler | aylık | Takip eden ayın 20'si | EMTAe-MTA |
TÖR | İstihdam kaydı[16] | Tüm işverenler | işlem başına | Çalışan işe başlamadan önce | EMTAe-MTA |
UBO | Gerçek faydalanıcı verileri[17] | Tüm şirketler | işlem başına | Kuruluş sırasında; 30 gün içinde güncellemeler | e-Business Registere-Business Register |
Annual report | Yıllık rapor[5][18] | Tüm şirketler | yıllık | Yıl sonundan itibaren 6 ay içinde (30 Haziran) | e-Business Registere-Business Register |
Motor vehicle tax | Motorlu taşıt vergisi[15] | Kayıtlı araç sahipleri | yıllık | 15 Haziran'a kadar en az yarısı, kalanı 15 Aralık'a kadar | EMTAe-MTA |
Land tax | Arazi vergisi[4][14] | Arazi sahipleri | yıllık | 31 Mart'a kadar ≤100 €; aksi takdirde 31 Mart'a kadar ≥%50, kalanı 1 Ekim'e kadar | EMTAe-MTA |
Uyumluluk takvimi
Aynı beyannamelerin dönemselliğe göre gruplandırılmış hali - neyin ne zaman yinelendiği.
aylık
TSDTakip eden ayın 10'uKMDTakip eden ayın 20'siVDTakip eden ayın 20'si
yıllık
Annual reportYıl sonundan itibaren 6 ay içinde (30 Haziran)Motor vehicle tax15 Haziran'a kadar en az yarısı, kalanı 15 Aralık'a kadarLand tax31 Mart'a kadar ≤100 €; aksi takdirde 31 Mart'a kadar ≥%50, kalanı 1 Ekim'e kadar
işlem başına
TÖRÇalışan işe başlamadan önceUBOKuruluş sırasında; 30 gün içinde güncellemeler
Kaynaklar
Bu profil boyunca atıfta bulunulan numaralandırılmış referanslar. Yasalar, resmi sicildeki konsolide metinlere bağlanır.
- Gelir Vergisi Kanunu (Tulumaksuseadus), birleştirilmiş İngilizce metin
- Katma Değer Vergisi Kanunu (Käibemaksuseadus), birleştirilmiş İngilizce metin
- Sosyal Vergi Kanunu (Sotsiaalmaksuseadus), birleştirilmiş İngilizce metin
- Yerel Vergiler Kanunu / Arazi Vergisi Kanunu, birleştirilmiş İngilizce metin
- Muhasebe Kanunu (Raamatupidamise seadus), birleştirilmiş İngilizce metin
- Ticaret Kanunu (Äriseadustik), birleştirilmiş İngilizce metin
- Gelir ve sosyal vergiler - rehber
- Kar paylarının vergilendirilmesi
- TSD beyanname formunun sunulması
- Katma değer vergisi - rehber
- Vergi oranları
- Temel istisnanın hesaplanması
- Arazi vergisi
- Motorlu taşıt vergisi - 2026 ödeme tarihleri
- İstihdam kaydı (TÖR)
- e-Ticaret Sicili
- Yıllık rapor - verilmesi
- Motorlu taşıt vergisi ve tescil ücreti