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Estonie impôts des sociétés

L'Estonie ne taxe les bénéfices des sociétés qu'en cas de distribution: les bénéfices non distribués et réinvestis sont taxés à 0 %, et les distributions à 22 %. La TVA est de 24 % et l'impôt sur le revenu des personnes physiques est un taux unique de 22 % assorti d'une franchise d'impôt de 700 € par mois. Presque toutes les formalités sont accomplies en ligne via l'e-MTA et le registre du commerce électronique.

Devise EUR (€)Exercice fiscal Année civileUE État membreDernière révision 2026-07-12

Formes juridiques et immatriculation

Les sociétés s'immatriculent dans le registre du commerce électronique (entièrement en ligne, souvent en un jour); les questions fiscales sont gérées via le portail e-MTA de l'administration fiscale et des douanes.

Principales formes juridiquesOÜ (SARL), AS (SA), FIE (entrepreneur individuel)[6][17]L'OÜ est le choix par défaut; elle peut être constituée et gérée entièrement en ligne, y compris via l'e-Residency.
Capital social minimum - OÜ0,01 € (minimum supprimé en 2023)[6][17]L'ancien minimum de 2 500 € a été supprimé. Si le capital est inférieur à 2 500 €, les actionnaires sont personnellement responsables à concurrence du montant manquant en cas de faillite. AS: 25 000 €.
Registres auprès desquels un nouvel employeur doit s'inscrireRegistre du commerce électronique (constitution, UBO) → e-MTA (impôts, TVA) → registre des employés (TÖR) avant le début de l'activité du salarié[17][16]

Autres obligations légales

Obligations autres que le dépôt d'une déclaration fiscale que toute entreprise en activité doit satisfaire.

Rémunération des membres du conseil d'administration - non obligatoirePas de règle de salaire fictif; un membre du conseil d'administration n'est pas tenu de percevoir un salaire[7][13]Contrairement à la Lettonie et à la Lituanie, l'Estonie n'impute pas de salaire minimum à un membre de conseil d'administration non rémunéré. Toutefois, si des jetons de présence ou des honoraires sont versés, ils sont assujettis à la taxe sociale de 33 % et à l'impôt sur le revenu de 22 %, quel que soit le pays de résidence du membre.
Bénéficiaires effectifsDonnées UBO dans le registre du commerce; mises à jour dans les 30 jours[17]Déclarés lors de la constitution, confirmés à chaque rapport annuel. Sanctions pouvant aller jusqu'à 32 000 € pour une personne morale.
Personne de contactRequise si le conseil d'administration est situé à l'étranger[17]Seuls des prestataires qualifiés (notaire, avocat, auditeur, prestataire de services agréé) peuvent faire office de personne de contact; le mandat est à durée limitée.
Conservation des documents7 ans[5]Pièces justificatives et registres comptables, à compter de la fin de l'exercice financier.

Impôt sur les sociétés (tulumaks)

La spécificité de l'Estonie: le bénéfice n'est pas imposé tant qu'il demeure dans la société. L'impôt sur le revenu n'intervient qu'en cas de distribution et est déclaré chaque mois sur le formulaire TSD.

Bénéfice non distribué0 %[1][7]Aucun impôt tant que le bénéfice est conservé ou réinvesti.
Bénéfice distribué22 %[1][8]L'impôt s'élève à 22 % de la distribution brute; l'assiette fiscale étant majorée, cela représente environ 28,2 % du montant net versé. L'ancien taux réduit de 14 % et la retenue à la source de 7 % sur les dividendes ont été supprimés à compter de 2025; un taux unique s'applique désormais.
Avantages en nature et frais non professionnelsTaxés à 22 %[1][7]Les avantages en nature, cadeaux, frais de représentation et dépenses sans rapport avec l'activité professionnelle sont taxés de la même manière que les distributions.
Déclaration et paiementFormulaire TSD, mensuellement au plus tard le 10[9]Les distributions et autres éléments imposables de la société sont déclarés et payés au plus tard le 10 du mois suivant.

Retenues à la source et dividendes

Dividendes versés à des non-résidents0 %[1][8]Pas de retenue à la source - le bénéfice est déjà imposé au niveau de la société lors de la distribution.
Intérêts versés à des non-résidentsGénéralement 0 %[1]
Redevances versées à des non-résidents10 %[1]Réduit ou supprimé en vertu des conventions fiscales et de la directive européenne sur les intérêts et les redevances.
Salaires, honoraires d'administrateurs et de services22 %[1][7]Retenus sur les paiements aux personnes physiques non résidentes; les honoraires d'administrateur pour une société estonienne sont toujours imposables en Estonie.
Dividendes versés à des résidentsAucun impôt sur le revenu supplémentaire[8]Déjà imposé au niveau de la société à 22 %; l'ancien complément de 7 % sur le régime à taux réduit a été supprimé.

TVA (käibemaks)

Taux standard24 %[2][10]Porté de 22 % au 01/07/2025.
Taux réduit - 13 %Services d'hôtellerie et d'hébergement[2][10]
Taux réduit - 9 %Livres et périodiques (imprimés et électroniques), médicaments répertoriés[2][10]Le taux de 0 % s'applique aux exportations et aux livraisons intracommunautaires.
Seuil d'immatriculationChiffre d'affaires taxable de 40 000 € par an[2][10]S'immatriculer auprès de l'e-MTA dans les 3 jours ouvrables suivant le franchissement du seuil.
Déclaration de TVAFormulaire KMD, mensuel au 20[10]Paiement exigible le même jour. L'état récapitulatif européen (DES) est déposé au plus tard le 20.

Paie : impôt sur le revenu et cotisations sociales

L'employeur retient l'impôt sur le revenu et les cotisations de retraite/chômage du salarié, ajoute la taxe sociale et l'assurance chômage patronale, et dépose le formulaire TSD chaque mois.

Impôt sur le revenu (tulumaks)Taux fixe de 22 %[1][11]La hausse prévue à 24 % a été annulée - le taux reste à 22 % en 2026.
Exemption de base700 €/mois (8 400 €/an)[12]À partir de 2026, l'exemption est un montant forfaitaire pour tout le monde et ne diminue plus à mesure que le revenu augmente (la "bosse fiscale" est supprimée).
Taxe sociale (employeur)33 %[3][13]Payée en sus du salaire brut. En 2026, la base mensuelle minimale est de 886 €, de sorte que l'obligation minimale est de 292,38 €/mois.
Assurance chômage1,6 % (salarié) + 0,8 % (employeur)[13]
Retraite capitalisée (2e pilier)2 % / 4 % / 6 % (salarié)[13]Obligatoire pour les résidents nés après 1982; le salarié choisit le taux et 2 % de la taxe sociale de l'employeur sont affectés au compte.
Salaire minimum886 €/mois; 946 € à compter d'avril 2026[13]
DéclarationsFormulaire TSD mensuel au 10[9]Couvre l'impôt sur le revenu, la taxe sociale, l'assurance chômage et les cotisations de retraite capitalisée.

Autres impôts payés par les entreprises

Impôt foncier0,1 % à 1,0 % (résidentiel) jusqu'à 2,0 % (autre) de la valeur du terrain[4][14]Municipal, fondé sur la valeur du terrain uniquement - l'Estonie ne taxe pas les bâtiments. À partir de 2026, chaque municipalité fixe son propre plafond d'augmentation annuelle (10 à 100 %).
Taxe sur les véhicules à moteurTaxe annuelle + frais d'immatriculation uniques[15][19]En vigueur depuis 2025 pour chaque véhicule immatriculé; taxe annuelle due à l'EMTA (payer au moins la moitié au 15 juin, le reste au 15 décembre), frais d'immatriculation dus à l'Administration des transports.
Droits d'acciseAlcool, tabac, carburant, électricité, emballages[7]Les taux sur l'alcool et le tabac ont augmenté de 10 % à compter du 01/01/2026; les accises sur le carburant et l'électricité augmentent à compter du 01/05/2026.

Comptabilité et états financiers

Dépôt des comptes annuelsAuprès du registre du commerce électronique dans les 6 mois suivant la clôture de l'exercice[5][18]Le 30 juin pour les entreprises dont l'exercice correspond à l'année civile; doit être déposé même en l'absence d'activité. Un dépôt tardif peut faire l'objet d'une amende sans avertissement et entraîner à terme une radiation.
Seuils d'audit / d'examenAudit obligatoire si 2 critères sur 3 sont remplis : chiffre d'affaires de 5 millions d'euros, actif de 2,5 millions d'euros, 50 salariés[5]Un examen allégé est requis pour des seuils inférieurs (chiffre d'affaires de 2 millions d'euros, actif d'1 million d'euros, 24 salariés). Les seuils ont augmenté de 25 % à compter de l'exercice 2024.
Facturation électroniqueUn acheteur peut exiger des factures électroniques lisibles par machine[5]Depuis 2025, un destinataire de factures électroniques enregistré peut exiger des factures électroniques structurées; pas encore d'obligation générale B2B sur le plan national.
Conservation des documents7 ans[5]

Formulaires et déclarations

Chaque déclaration et rapport récurrent qu'une entreprise typique gère, ce qui les déclenche et où ils vont. Les déclarations d'immatriculation et ponctuelles sont marquées "par événement".

FormulaireCe que c'estQui déposeFréquenceÉchéanceDéposé auprès de
TSDDéclaration d'impôt sur le revenu et de taxe sociale (paie et distributions)[9]Employeurs et sociétés effectuant des distributionsmensuelLe 10 du mois suivantEMTAe-MTA
KMDDéclaration de TVA[10]Personnes assujetties à la TVAmensuelLe 20 du mois suivantEMTAe-MTA
VDÉtat récapitulatif européen[10]Fournisseurs effectuant des livraisons intracommunautairesmensuelLe 20 du mois suivantEMTAe-MTA
TÖRImmatriculation de l'emploi[16]Tous les employeurspar événementAvant que le salarié ne commence à travaillerEMTAe-MTA
UBODonnées sur le bénéficiaire effectif[17]Toutes les sociétéspar événementLors de la constitution; mises à jour dans les 30 jourse-Business Registere-Business Register
Annual reportRapport annuel[5][18]Toutes les sociétésannuelDans les 6 mois suivant la clôture de l'exercice (30 juin)e-Business Registere-Business Register
Motor vehicle taxTaxe sur les véhicules à moteur[15]Propriétaires de véhicules immatriculésannuelAu moins la moitié au 15 juin, le reste au 15 décembreEMTAe-MTA
Land taxImpôt foncier[4][14]Propriétaires fonciersannuelInférieur ou égal à 100 € au 31 mars; sinon au moins 50 % au 31 mars, le reste au 1er octobreEMTAe-MTA

Calendrier de conformité

Les mêmes déclarations regroupées par rythme - ce qui revient et quand.

mensuel
  • TSDLe 10 du mois suivant
  • KMDLe 20 du mois suivant
  • VDLe 20 du mois suivant
annuel
  • Annual reportDans les 6 mois suivant la clôture de l'exercice (30 juin)
  • Motor vehicle taxAu moins la moitié au 15 juin, le reste au 15 décembre
  • Land taxInférieur ou égal à 100 € au 31 mars; sinon au moins 50 % au 31 mars, le reste au 1er octobre
par événement
  • TÖRAvant que le salarié ne commence à travailler
  • UBOLors de la constitution; mises à jour dans les 30 jours

Sources

Références numérotées citées dans ce profil. Les lois renvoient aux textes consolidés dans le registre officiel.

  1. Loi sur l'impôt sur le revenu (Tulumaksuseadus), texte consolidé en anglaisRiigi Teataja - Journal officiel · loi
  2. Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (Käibemaksuseadus), texte consolidé en anglaisRiigi Teataja - Journal officiel · loi
  3. Loi sur la taxe sociale (Sotsiaalmaksuseadus), texte consolidé en anglaisRiigi Teataja - Journal officiel · loi
  4. Loi sur les taxes locales / Loi sur l'impôt foncier, texte consolidé en anglaisRiigi Teataja - Journal officiel · loi
  5. Loi sur la comptabilité (Raamatupidamise seadus), texte consolidé en anglaisRiigi Teataja - Journal officiel · loi
  6. Code commercial (Äriseadustik), texte consolidé en anglaisRiigi Teataja - Journal officiel · loi
  7. Impôts sur le revenu et taxe sociale - orientationsEMTA (Administration fiscale et douanière) · autorité
  8. Imposition des dividendesEMTA (Administration fiscale et douanière) · autorité
  9. Soumission du formulaire de déclaration TSDEMTA (Administration fiscale et douanière) · autorité
  10. Taxe sur la valeur ajoutée - orientationsEMTA (Administration fiscale et douanière) · autorité
  11. Taux d'impositionEMTA (Administration fiscale et douanière) · autorité
  12. Calcul de l'exemption de baseEMTA (Administration fiscale et douanière) · autorité
  13. Taxe socialeEMTA (Administration fiscale et douanière) · autorité
  14. Impôt foncierEMTA (Administration fiscale et douanière) · autorité
  15. Taxe sur les véhicules à moteur - dates de paiement 2026EMTA (Administration fiscale et douanière) · autorité
  16. Immatriculation de l'emploi (TÖR)EMTA (Administration fiscale et douanière) · autorité
  17. Registre du commerce électroniqueCentre des registres et des systèmes d'information (RIK) · registre
  18. Rapport annuel - dépôtCentre des registres et des systèmes d'information (RIK) · registre
  19. Taxe sur les véhicules à moteur et frais d'immatriculationAdministration des transports · autorité

Ce guide fournit des informations générales et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Les taux et les délais sont susceptibles d'évoluer : vérifiez toujours les informations par rapport aux lois et sources officielles associées, ou consultez un conseiller agréé avant d'agir.