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エストニア 法人税

エストニアでは、企業の利益は分配される時点でのみ課税されます。留保利益および再投資利益には0%の税率が適用され、分配された利益には22%が課税されます。VATは24%、個人所得税は一律22%で、月額700ユーロの非課税枠があります。ほぼすべての手続きは、e-MTAおよびe-Business Registerを通じてオンラインで行われます。

通貨 EUR (€)課税年度 暦年EU 加盟国最終確認日 2026-07-12

企業形態および登録

企業はe-Business Registerで登録します（完全オンライン、通常1日以内に完了）。税務関連の手続きは、税関・国税庁のe-MTAポータルを通じて行われます。

主な法的形態OÜ（非公開有限会社）、AS（株式会社）、FIE（個人事業主）[6][17]OÜがデフォルトの選択肢であり、e-Residencyを利用する場合を含め、完全にオンラインで設立および運営が可能です。
最低資本金 - OÜ0.01ユーロ（2023年に最低要件は廃止されました）[6][17]かつての2,500ユーロの最低要件は廃止されました。資本金が2,500ユーロ未満の場合、株主は破産時に不足額について個人的な責任を負います。AS：25,000ユーロ。
新設法人が行うべき登録手続きe-Business Register（設立、UBO）→ e-MTA（税金、VAT）→ 従業員の就労開始前の雇用登録（TÖR）[17][16]

その他の法定要件

すべての事業会社が遵守しなければならない、税務申告以外の義務。

役員報酬 - 義務ではありません役員報酬のみなし規定はありません。役員が報酬を受け取る義務はありません。[7][13]ラトビアやリトビアとは異なり、エストニアでは無報酬の取締役に対して最低賃金をみなし課税することはありません。ただし、取締役報酬が支払われる場合、役員の居住地に関わらず、33%の社会税と22%の所得税が課されます。
実質的支配者（UBO）商業登記所へのUBOデータの登録。30日以内の更新が必要[17]設立時に申告し、年次報告書の提出ごとに確認されます。法人に対して最大32,000ユーロの罰則が科されます。
連絡担当者経営管理機関が国外にある場合に必須[17]有資格の専門サービス提供者（公証人、弁護士、監査人、認可されたサービス提供者）のみが就任可能であり、任期に制限があります。
書類の保管期間7年間[5]財務年度末からの、会計の裏付け資料および記録。

法人所得税（tulumaks）

エストニアの最大の特徴：利益が企業内にある間は課税されません。所得税は分配時にのみ発生し、毎月TSDフォームで申告されます。

留保利益0%[1][7]利益が留保または再投資されている間は課税されません。
分配利益22%[1][8]税率は総分配額の22%です。課税標準額が総額換算（グロスアップ）されるため、実際に支払われる純額に対しては約28.2%になります。かつての軽減税率14%および配当源泉徴収税7%は2025年より廃止され、現在は単一の統一税率が適用されます。
フリンジベネフィット（福利厚生等）および事業外費用22%で課税[1][7]フリンジベネフィット、贈与、交際費、および事業に関係のない費用は、利益分配と同様に課税されます。
申告と納付TSDフォーム、毎月10日まで[9]分配金およびその他の課税対象となる企業項目は、翌月の10日までに申告および納付します。

源泉徴収税と配当

非居住者に対する配当0%[1][8]源泉徴収なし - 利益は配当時にすでに企業レベルで課税されます。
非居住者に対する利子一般に0%[1]
非居住者に対するロイヤルティ10%[1]税制条約およびEU利子・ロイヤルティ指令に基づき軽減または免除されます。
給与、役員報酬およびサービス料22%[1][7]非居住者個人への支払時に源泉徴収されます。エストニア企業に対する役員報酬は常にエストニアで課税されます。
居住者個人に対する配当追加の個人所得税なし[8]企業レベルで22%課税済みです。軽減税率制度における従来の7%の追加課税は廃止されました。

VAT（付加価値税、käibemaks）

標準税率24%[2][10]2025年7月1日に22%から引き上げられました。
軽減税率 - 13%ホテルおよび宿泊サービス[2][10]
軽減税率 - 9%書籍および定期刊行物（印刷版および電子版）、指定医薬品[2][10]0%は輸出およびEU域内供給に適用されます。
登録基準額年間課税売上高40,000ユーロ[2][10]基準額超えから3営業日以内にe-MTAで登録してください。
VAT申告書KMD様式、毎月20日まで[10]納税期限は同日です。EU域内取引明細書（VD）は20日までに提出します。

給与: 所得税および社会保険料

雇用主が所得税と従業員の年金・雇用保険料を源泉徴収し、社会保険料と雇用主の雇用保険料を上乗せして、毎月TSD様式を提出します。

所得税（tulumaks）22%の比例税率[1][11]24%への引き上げ計画は撤回されました。税率は2026年も22%に据え置かれます。
基礎控除月額700ユーロ（年額8,400ユーロ）[12]2026年以降、控除額は一律の固定額となり、所得増に伴う減額はなくなります（いわゆる「税の段差」は廃止されます）。
社会保険料（雇用主）33%[3][13]総給与に上乗せして支払われます。2026年の最低月額基準は886ユーロであるため、最低納付額は月額292.38ユーロです。
雇用保険料従業員1.6% + 雇用主0.8%[13]
積立年金（第2ピラー）従業員2% / 4% / 6%[13]1982年以降生まれの居住者に義務付けられています。従業員が料率を選択し、雇用主の社会保険料のうち2%が当該口座に振り向けられます。
最低賃金月額886ユーロ、2026年4月からは946ユーロ[13]
申告TSD様式を毎月10日まで[9]所得税、社会保険料、雇用保険料、積立年金拠出金を網羅しています。

企業が負担するその他の税金

土地税地価の0.1%～1.0%（住宅用）、最高2.0%（その他）[4][14]市町村税、地価のみに課税 - エストニアには建物に対する税金はありません。2026年以降、各自治体が独自に年間引き上げ上限（10%～100%）を設定します。
自動車税年間税金 + 1回限りの登録手数料[15][19]登録されているすべての車両に対して2025年から施行されています。年間税金はEMTAへ（6月15日までに半額以上、残額を12月15日までに支払い）、登録手数料は交通局へ支払います。
酒たばこ等消費税（Excise duties）アルコール、たばこ、燃料、電気、パッケージ[7]アルコールおよびたばこの税率は2026年1月1日から10%引き上げられました。燃料および電気の消費税は2026年5月01日から引き上げられます。

会計および財務諸表

年次報告書の提出決算期末から6か月以内にe-Business Registerへ[5][18]暦年決算企業の場合は6月30日です。活動実績がない場合でも提出が必要です。期限遅延には警告なしで罰金が科される可能性があり、最終的に登録抹消につながる恐れがあります。
監査・レビューの基準額3つのうち2つに該当する場合に監査が必要: 売上高500万ユーロ、資産250万ユーロ、従業員50人[5]より低い基準額（売上高200万ユーロ、資産100万ユーロ、従業員24人）では、簡易的なレビューが義務付けられます。基準額は2024年度から25%引き上げられました。
電子請求書（E-invoicing）買い手は機械可読な電子請求書を要求することができます[5]2025年以降、登録された電子請求書受領者は構造化された電子請求書の交付を要求できます。国内のB2Bにおける一律の義務化はまだありません。
書類の保存期間7年間[5]

申告書およびファイリング

一般的な企業が扱うすべての定期的な申告・報告、その発生要因、および提出先。登録時および一度限りのファイリングには「イベントごと」と表示されています。

フォーム概要提出者頻度期限提出先
TSD所得税および社会保険料申告書（給与および配当関連）[9]雇用主および配当を支払う企業月次翌月の10日EMTAe-MTA
KMDVAT申告書[10]VAT登録事業者月次翌月の20日EMTAe-MTA
VDEU域内取引明細書[10]EU域内供給を行うサプライヤー月次翌月の20日EMTAe-MTA
TÖR雇用登録[16]すべての雇用主イベントごと従業員の就労開始前EMTAe-MTA
UBO実質的支配者（UBO）データ[17]すべての企業イベントごと設立時、30日以内の更新e-Business Registere-Business Register
Annual report年次報告書[5][18]すべての企業年次決算期末から6か月以内（6月30日）e-Business Registere-Business Register
Motor vehicle tax自動車税[15]登録車両の所有者年次6月15日までに半額以上、残額を12月15日までに支払うEMTAe-MTA
Land tax土地税[4][14]土地所有者年次3月31日までに100ユーロ以下、それ以外は3月31日までに50%以上、残額を10月1日までEMTAe-MTA

コンプライアンスカレンダー

リズムごとにグループ化された同じファイリング - 何がいつ定期的に発生するか。

月次
  • TSD翌月の10日
  • KMD翌月の20日
  • VD翌月の20日
年次
  • Annual report決算期末から6か月以内（6月30日）
  • Motor vehicle tax6月15日までに半額以上、残額を12月15日までに支払う
  • Land tax3月31日までに100ユーロ以下、それ以外は3月31日までに50%以上、残額を10月1日まで
イベントごと
  • TÖR従業員の就労開始前
  • UBO設立時、30日以内の更新

情報源

このプロフィール全体で引用されている番号付きの参考文献。法律は公式登録簿の統合テキストにリンクしています。

  1. 所得税法（Tulumaksuseadus）、統合英語テキストRiigi Teataja - 官報 · 法律
  2. 付加価値税法（Käibemaksuseadus）、統合英語テキストRiigi Teataja - 官報 · 法律
  3. 社会保険法（Sotsiaalmaksuseadus）、統合英語テキストRiigi Teataja - 官報 · 法律
  4. 地方税法 / 土地税法、統合英語テキストRiigi Teataja - 官報 · 法律
  5. 会計法（Raamatupidamise seadus）、統合英語テキストRiigi Teataja - 官報 · 法律
  6. 商法（Äriseadustik）、統合英語テキストRiigi Teataja - 官報 · 法律
  7. 所得税および社会保険料 - ガイダンスEMTA（税関・税務庁） · 当局
  8. 配当課税EMTA（税関・税務庁） · 当局
  9. 申告書TSDの提出EMTA（税関・税務庁） · 当局
  10. 付加価値税 - ガイダンスEMTA（税関・税務庁） · 当局
  11. 税率EMTA（税関・税務庁） · 当局
  12. 基礎控除の計算EMTA（税関・税務庁） · 当局
  13. 社会保険料EMTA（税関・税務庁） · 当局
  14. 土地税EMTA（税関・税務庁） · 当局
  15. 自動車税 - 2026年の納付期限EMTA（税関・税務庁） · 当局
  16. 雇用登録（TÖR）EMTA（税関・税務庁） · 当局
  17. e-Business Register（電子商業登記簿）登記情報システムセンター（RIK） · 登録簿
  18. 年次報告書 - 提出登記情報システムセンター（RIK） · 登録簿
  19. 自動車税および登録手数料交通局 · 当局

このガイドは一般情報であり、税務や法的な助言ではありません。税率や期限は変更される可能性があるため、行動を起こす前に必ずリンクされた法令や公式情報源を確認するか、ライセンスを持つアドバイザーにご相談ください。