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爱沙尼亚 公司税

爱沙尼亚仅在分配企业利润时对其征税：留存并再投资的利润税率为 0%，分配的利润税率为 22%。增值税为 24%，个人所得税为 22% 的单一税率，并享有每月 €700 的免税额。几乎所有事项均通过 e-MTA 和电子商业登记册在线申报。

货币 EUR (€)纳税年度 日历年度欧盟 成员国最后审阅 2026-07-12

公司形式与注册

公司在电子商业登记册中注册 (完全在线办理，通常一天内完成)，税务事宜通过税务和海关局的 e-MTA 门户网站办理。

主要法律形式OÜ (私人有限责任公司)，AS (股份有限公司)，FIE (个体工商户)[6][17]OÜ 是默认选择；它可以完全在线创建和运营，包括通过电子居民身份 (e-Residency) 办理。
最低注册资本 - OÜ€0.01 (2023 年取消最低限制)[6][17]原先的 €2,500 最低限制已被取消。若资本低于 €2,500，股东在破产时需对差额承担个人责任。AS：€25,000。
新雇主需办理的登记员工开始工作前：电子商业登记册 (注册、UBO) → e-MTA (税务、增值税) → 雇员登记 (TÖR)[17][16]

其他法定要求

每家运营公司必须满足的超越提交纳税申报表的义务。

董事薪酬 - 非强制性无推定薪酬规则；董事无需领取薪酬[7][13]与拉脱维亚和立陶宛不同，爱沙尼亚不会向未领薪的董事分摊最低工资。但如果支付了董事费，无论董事居住在何地，均需缴纳 33% 的社会税和 22% 的所得税。
受益所有人商业登记册中的 UBO 数据；30 天内更新[17]在注册时申报，并在每次提交年度报告时确认。法人最高可处以 €32,000 的罚款。
联络人如果管理董事会设在国外，则为必填项[17]仅限合格服务提供商 (公证人、律师、审计师、持牌服务提供商) 担任；任命具有时效性。
文件保存7 年[5]会计原始凭证和记录，自财政年度结束起算。

企业所得税 (tulumaks)

爱沙尼亚的标志性特色：利润只要留在公司内部就无需纳税。所得税仅在分配时产生，并通过 TSD 表格按月申报。

留存利润0%[1][7]利润留存或再投资期间无税。
分配利润22%[1][8]税率为毛分配额的 22%；由于应税基数已做毛利还原，折合实际支付净额的比例约为 28.2%。原先的 14% 优惠税率和 7% 股息预扣税已自 2025 年起取消 - 目前适用单一统一税率。
福利与非业务成本按 22% 征税[1][7]福利、礼品、业务招待费及与业务无关的费用视同分配征税。
申报与缴纳TSD 表格，每月 10 日前[9]分配及其他应税公司项目应在次月 10 日前申报并缴纳。

预扣税与股息

向非居民支付的股息0%[1][8]无预扣税 - 利润在公司分配环节已纳税。
向非居民支付的利息通常为 0%[1]
向非居民支付的特许权使用费10%[1]根据税收协定以及欧盟《利息与特许权使用费指令》可予以减免。
薪酬、董事及服务费22%[1][7]对向非居民个人支付的款项进行预扣；爱沙尼亚公司的董事费在爱沙尼亚始终需要纳税。
向居民个人支付的股息无进一步个人所得税[8]在公司层面已按 22% 纳税；原先针对优惠税制加征的 7% 已取消。

增值税 (käibemaks)

标准税率24%[2][10]自 2025 年 7 月 1 日起从 22% 上调。
优惠税率 - 13%酒店及住宿服务[2][10]
优惠税率 - 9%图书及期刊（纸质和电子版）、列名药品[2][10]0% 适用于出口和欧盟内部供应。
登记起征点年应税营业额 40,000 欧元[2][10]超过起征点后 3 个工作日内在 e-MTA 中进行登记。
增值税申报表KMD 表，每月 20 日前[10]税款于同日到期。欧盟销售清单 (VD) 须于 20 日前申报。

薪酬：所得税与社会税

雇主代扣代缴所得税及员工的养老/失业缴款，叠加社会税和雇主失业保险，并按月申报 TSD 表。

所得税 (tulumaks)22% 单一税率[1][11]原计划上调至 24% 的方案已取消 - 2026 年税率维持 22% 不变。
基本免税额700 欧元/月（8,400 欧元/年）[12]从 2026 年起，该免税额对所有人实行固定金额，不再随收入增加而递减（“税收隆起”已被取消）。
社会税（雇主）33%[3][13]在总工资之外缴纳。2026 年最低月基数为 886 欧元，因此最低税负为 292.38 欧元/月。
失业保险1.6% 员工 + 0.8% 雇主[13]
基金式养老金（第二支柱）2% / 4% / 6% 员工[13]1982 年以后出生的居民强制参加；员工自主选择费率，雇主社会税中的 2% 转入该账户。
最低工资886 欧元/月；2026 年 4 月起为 946 欧元[13]
申报TSD 表每月 10 日前[9]涵盖所得税、社会税、失业保险和基金式养老金缴款。

公司适用的其他税费

土地税土地价值的 0.1%–1.0%（住宅）最高至 2.0%（其他）[4][14]市级税，仅针对土地价值 - 爱沙尼亚不对建筑物征税。自 2026 年起，各市镇自行设定年度涨幅上限（10%–100%）。
机动车税年度税 + 一次性登记费[15][19]自 2025 年起对所有注册车辆征收；年度税缴至 EMTA（6 月 15 日前支付至少一半，其余 12 月 15 日前付清），登记费缴至交通管理局。
消费税酒精、烟草、燃料、电力、包装[7]酒类和烟草税率自 2026 年 1 月 1 日起提高 10%；燃料和电力消费税自 2026 年 5 月 1 日起提高。

会计与财务报表

年度报告申报财年结束后 6 个月内提交至电子商业登记局[5][18]公历年制公司为 6 月 30 日；即使没有业务也必须申报。逾期申报可能会在无警告的情况下被罚款，并最终导致注销。
审计/审阅阈值满足以下三项中的两项即须审计：收入 500 万欧元、资产 250 万欧元、50 名员工[5]在较低的阈值下要求进行较轻的审阅（收入 200 万欧元、资产 100 万欧元、24 名员工）。阈值自 2024 财年起上调了 25%。
电子发票买方可以要求机器可读的电子发票[5]自 2025 年起，注册的电子发票接收方可以要求结构化电子发票；目前尚无普遍的国内 B2B 强制令。
文件保留期7 年[5]

表格与申报

典型企业需处理的每一项定期申报表和报告、其触发条件以及提交对象。注册时申报和一次性申报标记为“按事件”。

表格事项说明申报主体频次截止日期提交机构
TSD所得税和社会税申报表（薪酬 + 分红）[9]雇主和进行分配的公司按月次月 10 日EMTAe-MTA
KMD增值税申报表[10]增值税纳税人按月次月 20 日EMTAe-MTA
VD欧盟销售清单[10]进行欧盟内部供应的供应商按月次月 20 日EMTAe-MTA
TÖR就业登记[16]所有雇主按事件员工开始工作前EMTAe-MTA
UBO受益所有人数据[17]所有公司按事件注册成立时；30 天内更新e-Business Registere-Business Register
Annual report年度报告[5][18]所有公司年度财年结束后 6 个月内（6 月 30 日）e-Business Registere-Business Register
Motor vehicle tax机动车税[15]注册车辆所有人年度6 月 15 日前支付至少一半，其余 12 月 15 日前付清EMTAe-MTA
Land tax土地税[4][14]土地所有人年度3 月 31 日前≤100 欧元；否则 3 月 31 日前支付≥50%，其余 10 月 1 日前付清EMTAe-MTA

合规日历

按节奏分组的相同申报事项 - 何时重复发生。

按月
  • TSD次月 10 日
  • KMD次月 20 日
  • VD次月 20 日
年度
  • Annual report财年结束后 6 个月内（6 月 30 日）
  • Motor vehicle tax6 月 15 日前支付至少一半，其余 12 月 15 日前付清
  • Land tax3 月 31 日前≤100 欧元；否则 3 月 31 日前支付≥50%，其余 10 月 1 日前付清
按事件
  • TÖR员工开始工作前
  • UBO注册成立时；30 天内更新

来源

本概况中引用的带编号的参考文献。法律链接指向官方注册机构中的整合文本。

  1. 《所得税法》(Tulumaksuseadus)，英文综合文本Riigi Teataja - 国家公报 · 法律
  2. 《增值税法》(Käibemaksuseadus)，英文综合文本Riigi Teataja - 国家公报 · 法律
  3. 《社会税法》(Sotsiaalmaksuseadus)，英文综合文本Riigi Teataja - 国家公报 · 法律
  4. 《地方税法》/《土地税法》，英文综合文本Riigi Teataja - 国家公报 · 法律
  5. 《会计法》(Raamatupidamise seadus)，英文综合文本Riigi Teataja - 国家公报 · 法律
  6. 《商法典》(Äriseadustik)，英文综合文本Riigi Teataja - 国家公报 · 法律
  7. 所得税和社会税 - 指南EMTA（税务和海关局） · 机构
  8. 股息征税EMTA（税务和海关局） · 机构
  9. 提交 TSD 申报表EMTA（税务和海关局） · 机构
  10. 增值税 - 指南EMTA（税务和海关局） · 机构
  11. 税率EMTA（税务和海关局） · 机构
  12. 基本免税额计算EMTA（税务和海关局） · 机构
  13. 社会税EMTA（税务和海关局） · 机构
  14. 土地税EMTA（税务和海关局） · 机构
  15. 机动车税 - 2026 年支付日期EMTA（税务和海关局） · 机构
  16. 就业登记 (TÖR)EMTA（税务和海关局） · 机构
  17. 电子商业登记局登记和信息系统中心 (RIK) · 注册登记
  18. 年度报告 - 申报登记和信息系统中心 (RIK) · 注册登记
  19. 机动车税及登记费交通管理局 · 机构

本指南仅提供一般性信息，不构成税务或法律咨询。税率和截止日期可能会有变动 - 在采取行动之前，请务必对照链接的法律和官方来源进行核实，或咨询持牌顾问。