Nordlet

Эстония корпоративные налоги

В Эстонии прибыль компании облагается налогом только при ее распределении: нераспределенная и реинвестированная прибыль облагается по ставке 0%, а распределенная - по ставке 22%. НДС составляет 24%, а подоходный налог с населения - плоский 22% с необлагаемым налогом минимумом 700 евро в месяц. Почти все отчеты подаются в электронном виде через портал e-MTA и коммерческий регистр.

Валюта EUR (€)Налоговый год Календарный годЕС государство-членДата последней проверки 2026-07-12

Организационно-правовые формы и регистрация

Компании регистрируются в коммерческом регистре в электронном виде (полностью онлайн, часто за один день), налоговые вопросы решаются через портал e-MTA Налогово-таможенного департамента.

Основные правовые формыOÜ (частное общество с ограниченной ответственностью), AS (публичное общество с ограниченной ответственностью, АО), FIE (индивидуальный предприниматель)[6][17]OÜ является выбором по умолчанию; его можно создать и вести полностью онлайн, в том числе с использованием e-Residency.
Минимальный уставный капитал - OÜ0,01 евро (минимальный предел отменен в 2023 году)[6][17]Прежний минимальный предел в 2500 евро был отменен. Если капитал составляет менее 2500 евро, акционеры несут личную ответственность в размере недостающей суммы в случае банкротства. AS: 25 000 евро.
Регистры, в которых должен зарегистрироваться новый работодательКоммерческий регистр (регистрация, бенефициарные владельцы) → e-MTA (налоги, НДС) → регистр занятости (TÖR) до начала работы сотрудника[17][16]

Прочие требования законодательства

Обязательства помимо подачи налоговой декларации, которые должна выполнять каждая действующая компания.

Зарплата члена правления - не является обязательнойПравило о предполагаемой зарплате отсутствует; член правления не обязан получать зарплату[7][13]В отличие от Латвии и Литвы, Эстония не устанавливает минимальную зарплату для неоплачиваемого члена правления. Но если вознаграждение члену правления выплачивается, с него удерживается социальный налог по ставке 33% и подоходный налог по ставке 22%, независимо от того, где резидентом является член правления.
Бенефициарные владельцыДанные о бенефициарных владельцах (UBO) в коммерческом регистре; обновление в течение 30 дней[17]Декларируются при регистрации, подтверждаются с каждым годовым отчетом. Штрафы до 32 000 евро для юридического лица.
Контактное лицоТребуется, если правление находится за рубежом[17]Только квалифицированные поставщики услуг (нотариус, присяжный адвокат, аудитор, лицензированный поставщик услуг) могут выступать в этой роли; назначение имеет ограниченный срок действия.
Хранение документов7 лет[5]Первичные бухгалтерские документы и записи, начиная с конца финансового года.

Корпоративный подоходный налог (tulumaks)

Главная особенность Эстонии: прибыль не облагается налогом, пока она остается в компании. Подоходный налог возникает только при распределении и декларируется ежемесячно в форме TSD.

Нераспределенная прибыль0%[1][7]Налог не взимается, пока прибыль не распределена или не реинвестирована.
Распределенная прибыль22%[1][8]Налог составляет 22% от суммы брутто-распределения; поскольку налоговая база увеличивается на сумму налога, фактически это составляет около 28,2% от выплаченной нетто-суммы. Бывшая пониженная ставка 14% и налог у источника на дивиденды 7% были отменены с 2025 года - теперь применяется одна единая ставка.
Специфические льготы и расходы, не связанные с предпринимательской деятельностьюОблагаются налогом по ставке 22%[1][7]Льготы для сотрудников, подарки, представительские расходы и затраты, не связанные с бизнесом, облагаются налогом так же, как распределение прибыли.
Декларация и уплатаФорма TSD, ежемесячно до 10-го числа[9]Распределения и другие налогооблагаемые статьи компании декларируются и оплачиваются до 10-го числа следующего месяца.

Налоги у источника и дивиденды

Дивиденды нерезидентам0%[1][8]Налог у источника не удерживается: прибыль уже облагается налогом на уровне компании при распределении.
Проценты нерезидентамОбычно 0%[1]
Роялти нерезидентам10%[1]Снижена или отменена в соответствии с налоговыми договорами и Директивой ЕС о процентах и роялти.
Заработная плата, вознаграждения директоров и плата за услуги22%[1][7]Удерживается с выплат физическим лицам-нерезидентам; вознаграждения директоров эстонской компании всегда облагаются налогом в Эстонии.
Дивиденды физическим лицам-резидентамБез дополнительного подоходного налога[8]Уже обложено налогом на уровне компании по ставке 22%; старая надбавка 7% к режиму пониженной ставки отменена.

НДС (käibemaks)

Стандартная ставка24%[2][10]Повышена с 22% 01.07.2025.
Пониженная ставка - 13%Гостиничные и размещенные услуги[2][10]
Пониженная ставка - 9%Книги и периодические издания (печатные и электронные), перечень лекарственных средств[2][10]0% применяется к экспорту и внутрисоюзным поставкам.
Регистрационный порогНалогооблагаемый оборот 40 000 евро в год[2][10]Зарегистрируйтесь в e-MTA в течение 3 рабочих дней после превышения порога.
Декларация по НДСФорма KMD, ежемесячно до 20-го числа[10]Оплата производится в тот же день. Отчет по сделкам внутри ЕС (VD) подается до 20-го числа.

Заработная плата: подоходный и социальный налоги

Работодатель удерживает подоходный налог и взносы работника на пенсию/страхование от безработицы, добавляет социальный налог и страхование работодателя от безработицы, а также ежемесячно подает форму TSD.

Подоходный налог (tulumaks)Фиксированная ставка 22%[1][11]Запланированное повышение до 24% было отменено, в 2026 году ставка остается на уровне 22%.
Базовый не облагаемый налогом минимум700 евро в месяц (8400 евро в год)[12]С 2026 года необлагаемый минимум устанавливается в фиксированном размере для всех и больше не уменьшается по мере роста дохода (так называемый «налоговый горб» отменен).
Социальный налог (работодатель)33%[3][13]Выплачивается сверх валовой заработной платы. В 2026 году минимальная месячная база составляет 886 евро, поэтому минимальное обязательство составляет 292,38 евро в месяц.
Страхование от безработицы1,6% сотрудник + 0,8% работодатель[13]
Накопительная пенсия (II ступень)2% / 4% / 6% сотрудник[13]Обязательно для резидентов, родившихся после 1982 года; работник выбирает ставку, а 2% социального налога работодателя направляются на его счет.
Минимальная заработная плата886 евро в месяц; 946 евро с апреля 2026 г.[13]
ОтчетностьФорма TSD ежемесячно до 10-го числа[9]Охватывает подоходный налог, социальный налог, страхование от безработицы и взносы на накопительную пенсию.

Прочие налоги компаний

Земельный налогОт 0,1% до 1,0% (жилая недвижимость) до 2,0% (прочая) от стоимости земли[4][14]Муниципальный, только от стоимости земли в Эстонии нет налога на здания. С 2026 года каждое самоуправление устанавливает собственный предельный уровень ежегодного роста (10-100%).
Налог на моторные транспортные средстваЕжегодный налог + единовременный регистрационный сбор[15][19]Действует с 2025 года в отношении каждого зарегистрированного транспортного средства; ежегодный налог уплачивается в EMTA (платите не менее половины до 15 июня, остаток до 15 декабря), регистрационный сбор - в Департамент транспорта.
АкцизыАлкоголь, табак, топливо, электричество, упаковка[7]Ставки на алкоголь и табак выросли на 10% с 01.01.2026; акцизы на топливо и электроэнергию вырастут с 01.05.2026.

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность

Подача годового отчетаВ коммерческий регистр e-Business Register в течение 6 месяцев после окончания года[5][18]30 июня для компаний с календарным годом; отчет должен быть подан даже при отсутствии деятельности. За позднюю подачу может быть наложен штраф без предупреждения и, в конечном итоге, это может привести к ликвидации.
Пороги для аудита / обзораАудит обязателен при соответствии 2 из 3 критериев: выручка 5 млн евро, активы 2,5 млн евро, 50 сотрудников[5]Упрощенный обзор требуется при более низких пороговых значениях (выручка 2 млн евро, активы 1 млн евро, 24 сотрудника). Пороги выросли на 25% начиная с 2024 финансового года.
Электронное выставление счетовПокупатель может потребовать машиночитаемые электронные счета[5]С 2025 года зарегистрированный получатель электронных счетов может требовать структурированные счета; общего обязательства для внутренних сделок B2B пока нет.
Хранение документов7 лет[5]

Формы и отчетность

Каждая повторяющаяся декларация и отчет, с которыми сталкивается типичная компания, причины их подачи и инстанции. Регистрационные и разовые отчеты отмечены как «по факту совершения».

ФормаЧто это такоеКто сдаетПериодичностьСрокКуда подается
TSDДекларация по подоходному и социальному налогам (зарплата и выплаты)[9]Работодатели и компании, осуществляющие выплатыежемесячно10-е число следующего месяцаEMTAe-MTA
KMDДекларация по НДС[10]Лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДСежемесячно20-е число следующего месяцаEMTAe-MTA
VDСписок внутрисоюзных поставок ЕС[10]Поставщики, осуществляющие поставки внутри ЕСежемесячно20-е число следующего месяцаEMTAe-MTA
TÖRРегистрация занятости[16]Все работодателипо факту совершенияДо начала работы сотрудникаEMTAe-MTA
UBOДанные о бенефициарных владельцах[17]Все компаниипо факту совершенияПри регистрации; обновления в течение 30 днейe-Business Registere-Business Register
Annual reportГодовой отчет[5][18]Все компанииежегодноВ течение 6 месяцев после окончания года (30 июня)e-Business Registere-Business Register
Motor vehicle taxНалог на моторные транспортные средства[15]Владельцы зарегистрированных транспортных средствежегодноНе менее половины до 15 июня, остаток до 15 декабряEMTAe-MTA
Land taxЗемельный налог[4][14]ЗемлевладельцыежегодноДо 100 евро включительно до 31 марта; в противном случае не менее 50% до 31 марта, остаток до 1 октябряEMTAe-MTA

Календарь отчетности

Те же формы отчетности, сгруппированные по периодичности - что и когда повторяется.

ежемесячно
  • TSD10-е число следующего месяца
  • KMD20-е число следующего месяца
  • VD20-е число следующего месяца
ежегодно
  • Annual reportВ течение 6 месяцев после окончания года (30 июня)
  • Motor vehicle taxНе менее половины до 15 июня, остаток до 15 декабря
  • Land taxДо 100 евро включительно до 31 марта; в противном случае не менее 50% до 31 марта, остаток до 1 октября
по факту совершения
  • TÖRДо начала работы сотрудника
  • UBOПри регистрации; обновления в течение 30 дней

Источники

Нумерованные ссылки, упомянутые в данном профиле. Ссылки на законы ведут к консолидированным текстам в официальном реестре.

  1. Закон о подоходном налоге (Tulumaksuseadus), консолидированный английский текстRiigi Teataja - State Gazette · закон
  2. Закон о налоге на добавленную стоимость (Käibemaksuseadus), консолидированный английский текстRiigi Teataja - State Gazette · закон
  3. Закон о социальном налоге (Sotsiaalmaksuseadus), консолидированный английский текстRiigi Teataja - State Gazette · закон
  4. Закон о местных налогах / Закон о земельном налоге, консолидированный английский текстRiigi Teataja - State Gazette · закон
  5. Закон о бухгалтерском учете (Raamatupidamise seadus), консолидированный английский текстRiigi Teataja - State Gazette · закон
  6. Коммерческий кодекс (Äriseadustik), консолидированный английский текстRiigi Teataja - State Gazette · закон
  7. Подоходный и социальный налоги - руководствоEMTA (Налогово-таможенный департамент) · ведомство
  8. Налогообложение дивидендовEMTA (Налогово-таможенный департамент) · ведомство
  9. Подача формы декларации TSDEMTA (Налогово-таможенный департамент) · ведомство
  10. Налог на добавленную стоимость - руководствоEMTA (Налогово-таможенный департамент) · ведомство
  11. Налоговые ставкиEMTA (Налогово-таможенный департамент) · ведомство
  12. Расчет базового необлагаемого минимумаEMTA (Налогово-таможенный департамент) · ведомство
  13. Социальный налогEMTA (Налогово-таможенный департамент) · ведомство
  14. Земельный налогEMTA (Налогово-таможенный департамент) · ведомство
  15. Налог на моторные транспортные средства - сроки уплаты в 2026 г.EMTA (Налогово-таможенный департамент) · ведомство
  16. Регистрация занятости (TÖR)EMTA (Налогово-таможенный департамент) · ведомство
  17. e-Business RegisterЦентр регистров и информационных систем (RIK) · реестр
  18. Годовой отчет - подачаЦентр регистров и информационных систем (RIK) · реестр
  19. Налог на моторные транспортные средства и регистрационный сборТранспортный департамент · ведомство

Этот материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Ставки и сроки меняются — перед принятием решений всегда проверяйте информацию по ссылкам на законы и официальные источники либо обращайтесь к лицензированному консультанту.