Nordlet

إستونيا ضرائب الشركات

تفرض إستونيا ضريبة على أرباح الشركات فقط عند توزيعها: أما الأرباح المحتجزة والمعاد استثمارها فتخضع لضريبة بنسبة 0%، بينما تخضع التوزيعات لضريبة بنسبة 22%. وتبلغ ضريبة القيمة المضافة 24% وضريبة الدخل الشخصي بمعدل ثابت 22% مع إعفاء ضريبي بقيمة 700 يورو شهرياً. ويتم تقديم جميع الإقرارات تقريباً عبر الإنترنت من خلال بوابة (e-MTA) وسجل الأعمال الإلكتروني.

العملة EUR (€)السنة الضريبية السنة التقويميةالاتحاد الأوروبي الدولة العضوآخر مراجعة 2026-07-12

أشكال الشركات والتسجيل

تسجل الشركات في سجل الأعمال الإلكتروني (عبر الإنترنت بالكامل، وغالباً خلال يوم واحد)، بينما تُدار الشؤون الضريبية عبر بوابة مصلحة الضرائب والجمارك (e-MTA).

الأشكال القانونية الرئيسيةشركة ذات مسؤولية محدودة خاصة (OÜ)، شركة مساهمة عامة (AS)، مالك فرد (FIE)[6][17]تُعد (OÜ) الخيار الافتراضي؛ حيث يمكن تأسيسها وإدارتها بالكامل عبر الإنترنت، بما في ذلك عبر الإقامة الإلكترونية (e-Residency).
الحد الأدنى لرأس المال الأسهم - (OÜ)0.01 يورو (ألغي الحد الأدنى في عام 2023)[6][17]تم إلغاء الحد الأدنى السابق البالغ 2,500 يورو. وإذا كان رأس المال أقل من 2,500 يورو، يكون المساهمون مسؤولين شخصياً في حدود العجز في حال الإفلاس. أما (AS): 25,000 يورو.
السجلات التي يستوفيها صاحب العمل الجديدسجل الأعمال الإلكتروني (التأسيس، المستفيد الحقيقي) ← بوابة (e-MTA) (الضرائب، ضريبة القيمة المضافة) ← سجل التوظيف (TÖR) قبل بدء الموظف العمل[17][16]

المتطلبات القانونية الأخرى

الالتزامات التي تتجاوز تقديم الإقرار الضريبي والتي يجب على كل شركة عاملة الوفاء بها.

راتب عضو مجلس الإدارة - ليس إلزامياًلا توجد قاعدة لفرض راتب تقديري؛ ولا يُشترط أن يتقاضى عضو مجلس الإدارة راتباً[7][13]خلافاً للاتفيا وليتوانيا، لا تفرض إستونيا حداً أدنى أجور افتراضياً على عضو مجلس الإدارة غير المتفرغ. ولكن إذا تم دفع مكافأة لعضو مجلس الإدارة، فإنها تخضع لضريبة اجتماعية بنسبة 33% وضريبة دخل بنسبة 22%، بغض النظر عن مكان إقامة العضو.
المستفيدون الحقيقيونبيانات المستفيد الحقيقي في سجل الأعمال؛ وتتم التحديثات خلال 30 يوماً[17]يُعلن عنها عند التأسيس، وتُؤكد مع كل تقرير سنوي. وتصل العقوبات المفروضة على الأشخاص الاعتباريين إلى 32,000 يورو.
الشخص المسؤول عن التواصلمطلوب إذا كان مجلس الإدارة يقع في الخارج[17]لا يجوز إلا لمقدمي الخدمات المؤهلين (موثق، محامٍ، مدقق حسابات، مزود خدمة مرخص) القيام بذلك؛ ويكون التعيين محدد المدة.
الاحتفاظ بالمستندات7 سنوات[5]المستندات والسجلات المحاسبية الأصلية، اعتباراً من نهاية السنة المالية.

ضريبة دخل الشركات (tulumaks)

السمة المميزة لإستونيا: الأرباح غير معفاة طالما بقيت داخل الشركة. ولا تنشأ ضريبة الدخل إلا عند التوزيع، ويتم الإقرار عنها شهرياً عبر النموذج (TSD).

الأرباح المحتجزة0%[1][7]لا توجد ضريبة طالما أن الأرباح محتجزة أو معاد استثمارها.
الأرباح الموزعة22%[1][8]تبلغ الضريبة 22% من إجمالي التوزيع؛ ونظراً لزيادة الوعاء الضريبي ليصبح إجمالياً، فإن ذلك يمثل نحو 28.2% من المبلغ الصافي المدفوع. وقد ألغي المعدل المخفض السابق البالغ 14% والقتطاع الضريبي لتوزيعات الأرباح بنسبة 7% اعتباراً من عام 2025، ويُطبق الآن معدل موحد واحد.
المزايا العينية والتكاليف غير المتعلقة بالعملتخضع لضريبة بنسبة 22%[1][7]تخضع المزايا العينية والهدايا والترفيه والمصروفات غير المتعلقة بالعمل للضريبة مثل التوزيعات.
الإقرار والسدادنموذج (TSD)، شهرياً بحلول اليوم العاشر[9]يتم الإقرار عن التوزيعات والبند الضريبية الأخرى وسدادها بحلول اليوم العاشر من الشهر التالي.

الضرائب المقتطعة وتوزيعات الأرباح

توزيعات الأرباح لغير المقيمين0%[1][8]لا توجد اقتطاعات ضريبية - الأرباح تخضع للضريبة مسبقاً على مستوى الشركة عند التوزيع.
الفوائد لغير المقيمين0% بشكل عام[1]
الإتاوات لغير المقيمين10%[1]تُخفَّض أو تُلغى بموجب المعاهدات الضريبية وتوجيه الاتحاد الأوروبي بشأن الفوائد والإتاوات.
الرواتب ورسوم أعضاء مجلس الإدارة والخدمات22%[1][7]تُقتطع من المدفوعات للأفراد غير المقيمين، ورسوم أعضاء مجلس الإدارة للشركة الإستونية تخضع دائماً للضريبة في إستونيا.
وزيعات الأرباح للأفراد المقيمينلا توجد ضريبة شخصية إضافية[8]خضعت للضريبة مسبقاً على مستوى الشركة بنسبة 22%، وتم إلغاء الزيادة السابقة البالغة 7% في النظام المخفض.

ضريبة القيمة المضافة (käibemaks)

النسبة الأساسية24%[2][10]رُفعت من 22% اعتباراً من 2025-07-01.
النسبة المخفضة - 13%خدمات الفنادق والإقامة[2][10]
النسبة المخفضة - 9%الكتب والمطبوعات الدورية (المطبوعة والإلكترونية)، والأدوية المدرجة[2][10]تطبق نسبة 0% على الصادرات والتوريدات داخل الاتحاد الأوروبي.
حد التسجيلرقم أعمال خاضع للضريبة بقيمة 40,000 يورو سنويًا[2][10]التسجيل عبر بوابة e-MTA خلال 3 أيام عمل من تجاوز حد التسجيل.
إقرار ضريبة القيمة المضافةنموذج KMD، شهرياً بحلول العشرين[10]يُستحق السداد في نفس اليوم. تُقدم قائمة المبيعات الأوروبية (VD) بحلول العشرين.

الرواتب والأجور: ضريبة الدخل والضريبة الاجتماعية

يقوم صاحب العمل باقتطاع ضريبة الدخل واشتراكات التقاعد/البطالة الخاصة بالمُوظَّف، ويُضيف الضريبة الاجتماعية وتأمين البطالة لصاحب العمل، ويقدم نموذج TSD شهرياً.

ضريبة الدخل (tulumaks)22% ثابتة[1][11]تم إلغاء الزيادة المخطط لها إلى 24% - حيث تبقى النسبة عند 22% في عام 2026.
الإعفاء الأساسي700 يورو/شهرياً (8,400 يورو/سنوياً)[12]اعتباراً من عام 2026، يُعدّ الإعفاء مبلغاً ثابتاً للجميع ولا يتناقص بعد الآن مع ارتفاع الدخل (تم إلغاء ما يسمى "بحدبة الضريبة").
الضريبة الاجتماعية (صاحب العمل)33%[3][13]تُدفع فوق إجمالي الراتب. في عام 2026، الحد الأدنى للأساس الشهري هو 886 يورو، لذا فإن الحد الأدنى للالتزام هو 292.38 يورو/شهرياً.
تأمين البطالة1.6% للموظف + 0.8% لصاحب العمل[13]
التقاعد المُموَّل (الركيزة الثانية)2% / 4% / 6% للموظف[13]إلزامي للمقيمين المولودين بعد عام 1982؛ يختار الموظف النسبة، ويتم توجيه 2% من الضريبة الاجتماعية لصاحب العمل إلى الحساب.
الحد الأدنى للأجور886 يورو/شهرياً؛ 946 يورو اعتباراً من أبريل 2026[13]
إعداد التقاريرنموذج TSD شهرياً بحلول العاشر[9]يغطي ضريبة الدخل، والضريبة الاجتماعية، وتأمين البطالة، واشتراكات التقاعد المُموَّل.

الضرائب الأخرى التي تتحملها الشركات

ضريبة الأراضى0.1% إلى 1.0% (للسكني) وتصل إلى 2.0% (لغير السكني) من قيمة الأرض[4][14]بلدية، على قيمة الأرض فقط - لا توجد في إستونيا ضريبة على المباني. اعتباراً من عام 2026، تحدد كل بلدية الحد الأقصى للزيادة السنوية الخاصة بها (10-100%).
ضريبة المركبات الآليةالضريبة السنوية + رسوم تسجيل لمرة واحدة[15][19]سارية المفعول منذ عام 2025 على كل مركبة مسجلة؛ تُدفع الضريبة السنوية لهيئة الإيرادات والجمارك (EMTA) (ادفع نصفها على الأقل بحلول 15 يونيو، والباقي بحلول 15 ديسمبر)، ورسوم التسجيل لإدارة النقل.
الرسوم الجمركية (الضرائب الانتقائية)الكحوليَات، التبغ، الوقود، الكهرباء، التعبئة والتغليف[7]ارتفعت معدلات الكحوليَات والتبغ بنسبة +10% اعتباراً من 2026-01-01؛ وترتفع ضريبة الوقود والكهرباء اعتباراً من 2026-05-01.

المحاسبة والقوائم المالية

تقديم التقرير السنويإلى السجل التجاري الإلكتروني خلال 6 أشهر من نهاية العام[5][18]30 يونيو للشركات التي تتبع السنة التقويمية؛ ويجب تقديمه حتى مع عدم وجود أي نشاط. قد يترتب على التأخير في التقديم غرامة بدون إنذار ويؤدي في النهاية إلى الشطب.
حدود التدقيق / المراجعةيُشترط التدقيق في حال استيفاء اثنين من المعايير الثلاثة: الإيرادات 5 مليون يورو، الأصول 2.5 مليون يورو، 50 موظفاً[5]تُطلب مراجعة أخف عند عتبات أقل (الإيرادات 2 مليون يورو، الأصول 1 مليون يورو، 24 موظفاً). ارتفعت العتبات بنسبة +25% اعتباراً من السنة المالية 2024.
الفوترة الإلكترونيةيجوز للمشتري طلب فواتير إلكترونية قابلة للقراءة آلياً[5]منذ عام 2025، يمكن لمستلم الفواتير الإلكترونية المسجل المطالبة بفواتير إلكترونية منظمة؛ ولا يوجد تفويض عام محلي للتعامل بين الشركات (B2B) حتى الآن.
الاحتفاظ بالمستندات7 سنوات[5]

النماذج والإقرارات

كل إقرار وتقرير متكرر تتعامل معه الشركة النموذجية، وما الذي يفعله، وأين يتم تقديمه. الإقرارات الخاصة بالتسجيل والإقرارات لمرة واحدة تسمى "لكل حدث".

النموذجما هومن يقدمهالتكرارالموعد النهائييُقدم إلى
TSDإقرار ضريبة الدخل والضريبة الاجتماعية (الرواتب والأجور + التوزيعات)[9]أصحاب العمل والشركات التي تقوم بالتوزيعاتشهرياليوم العاشر من الشهر التاليEMTAe-MTA
KMDإقرار ضريبة القيمة المضافة[10]الأشخاص المسجلون في ضريبة القيمة المضافةشهرياليوم العشرون من الشهر التاليEMTAe-MTA
VDقائمة المبيعات الأوروبية[10]الموردون الذين يقومون بعمليات توريد داخل الاتحاد الأوروبيشهرياليوم العشرون من الشهر التاليEMTAe-MTA
TÖRتسجيل العمالة[16]جميع أصحاب العمللكل حدثقبل أن يبدأ الموظف العملEMTAe-MTA
UBOبيانات المستفيد الحقيقي[17]جميع الشركاتلكل حدثعند التأسيس؛ وتتم التحديثات خلال 30 يوماًe-Business Registere-Business Register
Annual reportالتقرير السنوي[5][18]جميع الشركاتسنويخلال 6 أشهر من نهاية العام (30 يونيو)e-Business Registere-Business Register
Motor vehicle taxضريبة المركبات الآلية[15]مالكو المركبات المسجلةسنويالنصف على الأقل بحلول 15 يونيو، والباقي بحلول 15 ديسمبرEMTAe-MTA
Land taxضريبة الأراضي[4][14]مالكو الأراضيسنوي100 يورو أو أقل بحلول 31 مارس؛ وإلا 50% على الأقل بحلول 31 مارس، والباقي بحلول 1 أكتوبرEMTAe-MTA

تقويم الامتثال

نفس الإقرارات مرتبة حسب الإيقاع - ما يتكرر ومتى.

شهري
  • TSDاليوم العاشر من الشهر التالي
  • KMDاليوم العشرون من الشهر التالي
  • VDاليوم العشرون من الشهر التالي
سنوي
  • Annual reportخلال 6 أشهر من نهاية العام (30 يونيو)
  • Motor vehicle taxالنصف على الأقل بحلول 15 يونيو، والباقي بحلول 15 ديسمبر
  • Land tax100 يورو أو أقل بحلول 31 مارس؛ وإلا 50% على الأقل بحلول 31 مارس، والباقي بحلول 1 أكتوبر
لكل حدث
  • TÖRقبل أن يبدأ الموظف العمل
  • UBOعند التأسيس؛ وتتم التحديثات خلال 30 يوماً

المصادر

المراجع المرقمة المذكورة في هذا الملف. ترتبط القوانين بالنصوص الموحدة في السجل الرسمي.

  1. قانون ضريبة الدخل (Tulumaksuseadus)، النص الإنجليزي الموحدRiigi Teataja - الجريدة الرسمية · القانون
  2. قانون ضريبة القيمة المضافة (Käibemaksuseadus)، النص الإنجليزي الموحدRiigi Teataja - الجريدة الرسمية · القانون
  3. قانون الضريبة الاجتماعية (Sotsiaalmaksuseadus)، النص الإنجليزي الموحدRiigi Teataja - الجريدة الرسمية · القانون
  4. قانون الضرائب المحلية / قانون ضريبة الأراضي، النص الإنجليزي الموحدRiigi Teataja - الجريدة الرسمية · القانون
  5. قانون المحاسبة (Raamatupidamise seadus)، النص الإنجليزي الموحدRiigi Teataja - الجريدة الرسمية · القانون
  6. قانون التجارة (Äriseadustik)، النص الإنجليزي الموحدRiigi Teataja - الجريدة الرسمية · القانون
  7. ضرائب الدخل والضرائب الاجتماعية - إرشاداتEMTA (مجلس الضرائب والجمارك) · الجهة التنظيمية
  8. فرع ضريبة الأرباح على توزيعات الأرباحEMTA (مجلس الضرائب والجمارك) · الجهة التنظيمية
  9. تقديم نموذج الإقرار TSDEMTA (مجلس الضرائب والجمارك) · الجهة التنظيمية
  10. ضريبة القيمة المضافة - إرشاداتEMTA (مجلس الضرائب والجمارك) · الجهة التنظيمية
  11. معدلات الضرائبEMTA (مجلس الضرائب والجمارك) · الجهة التنظيمية
  12. حساب الإعفاء الأساسيEMTA (مجلس الضرائب والجمارك) · الجهة التنظيمية
  13. الضريبة الاجتماعيةEMTA (مجلس الضرائب والجمارك) · الجهة التنظيمية
  14. ضريبة الأراضيEMTA (مجلس الضرائب والجمارك) · الجهة التنظيمية
  15. ضريبة المركبات الآلية - تواريخ الدفع 2026EMTA (مجلس الضرائب والجمارك) · الجهة التنظيمية
  16. تسجيل العمالة (TÖR)EMTA (مجلس الضرائب والجمارك) · الجهة التنظيمية
  17. السجل التجاري الإلكترونيمركز السجلات وأنظمة المعلومات (RIK) · السجل
  18. التقرير السنوي - التقديممركز السجلات وأنظمة المعلومات (RIK) · السجل
  19. ضريبة المركبات الآلية ورسوم التسجيلإدارة النقل · الجهة التنظيمية

هذا الدليل يعتبر معلومات عامة وليس استشارة ضريبية أو قانونية. تتغير المعدلات المواعيد النهائية - يرجى دائماً التحقق من القوانين والمصادر الرسمية المرتبطة، أو استشارة مستشار مرخص، قبل اتخاذ أي إجراء.