Nordlet

Estonia podatki od osób prawnych

Estonia opodatkowuje zysk spółki wyłącznie w momencie jego wypłaty: zysk zatrzymany i reinwestowany jest opodatkowany stawką 0%, a wypłaty stawką 22%. VAT wynosi 24%, a podatek dochodowy od osób fizycznych ma stawkę liniową 22% z kwotą wolną od podatku w wysokości 700 EUR miesięcznie. Prawie wszystkie dokumenty składa się online za pośrednictwem portalu e-MTA oraz Rejestru Przedsiębiorstw (e-Business Register).

Waluta EUR (€)Rok podatkowy Rok kalendarzowyUE państwo członkowskieOstatnia weryfikacja 2026-07-12

Formy prawne spółek i rejestracja

Spółki rejestruje się w Rejestrze Przedsiębiorstw (w pełni online, często w ciągu jednego dnia); sprawy podatkowe obsługiwane są przez portal e-MTA estońskiego Urzędu Skarbowego i Celnego.

Główne formy prawneOÜ (spółka z o.o.), AS (spółka akcyjna), FIE (jednoosobowa działalność gospodarcza)[6][17]OÜ to domyślny wybór; można ją utworzyć i prowadzić w całości online, w tym za pośrednictwem programu e-Residency.
Minimalny kapitał zakładowy - OÜ0,01 EUR (minimum zniesione w 2023 r.)[6][17]Poprzedni wymóg minimum 2,500 EUR został zniesiony. Jeśli kapitał wynosi mniej niż 2 500 EUR, wspólnicy ponoszą odpowiedzialność osobistą do wysokości brakującej kwoty w przypadku upadłości. AS: 25 000 EUR.
Rejestracje nowe dla pracodawcyRejestr Przedsiębiorstw (rejestracja, UBO) → e-MTA (podatki, VAT) → rejestr zatrudnienia (TÖR) przed rozpoczęciem pracy przez pracownika[17][16]

Inne wymogi ustawowe

Obowiązki wykraczające poza złożenie deklaracji podatkowej, które musi spełnić każda działająca spółka.

Wynagrodzenie członka zarządu - nieobowiązkoweBrak zasady domniemanego wynagrodzenia; członek zarządu nie musi pobierać pensji.[7][13]W przeciwieństwie do Łotwy i Litwy, Estonia nie przypisuje minimalnego wynagrodzenia nieopłacanemu członkowi zarządu. Jednak jeśli wypłacane jest wynagrodzenie dla członka zarządu, podlega ono 33% podatkowi socjalnemu i 22% podatkowi dochodowemu, bez względu na miejsce zamieszkania członka zarządu.
Beneficjenci rzeczywistościDane UBO w Rejestrze Przedsiębiorstw; aktualizacje w ciągu 30 dni[17]Deklarowane przy rejestracji, potwierdzane przy każdym sprawozdaniu rocznym. Sankcje do 32 000 EUR dla osoby prawnej.
Osoba do kontaktuWymagana, jeśli zarząd ma siedzibę za granicą[17]Tylko wykwalifikowani dostawcy usług (notariusz, adwokat, audytor, licencjonowany dostawca usług) mogą pełnić tę funkcję; powołanie jest ograniczone czasowo.
Przechowywanie dokumentów7 lat[5]Księgowe dokumenty źródłowe i zapisy, licząc od końca roku obrotowego.

Podatek dochodowy od osób prawnych (tulumaks)

Znak rozpoznawczy Estonii: zysk nie jest opodatkowany, dopóki pozostaje w spółce. Podatek dochodowy powstaje dopiero w momencie podziału zysku i jest deklarowany co miesiąc na formularzu TSD.

Zysk zatrzymany0%[1][7]Brak podatku, dopóki zysk jest zatrzymany lub reinwestowany.
Zysk wypłacony22%[1][8]Podatek wynosi 22% kwoty brutto wypłaty; ponieważ podstawa opodatkowania jest powiększana o kwotę podatku, daje to ok. 28,2% kwoty netto wypłaconej dywidendy. Poprzednia obniżona stawka 14% oraz 7% podatek u źródła od dywidend zostały zniesione od 2025 r. - obecnie stosowana jest jedna jednolita stawka.
Świadczenia pozapłacowe i koszty niezwiązane z działalnością gospodarcząOpodatkowane stawką 22%[1][7]Świadczenia pozapłacowe, prezenty, wydatki reprezentacyjne oraz wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą są opodatkowane na zasadach dotyczących wypłat zysku.
Deklaracja i płatnośćFormularz TSD, co miesiąc do 10. dnia[9]Wypłaty i inne podlegające opodatkowaniu pozycje spółki są deklarowane i opłacane do 10. dnia następnego miesiąca.

Podatki u źródła i dywidendy

Dywidendy dla nierezydentów0%[1][8]Brak podatku u źródła – zysk został już opodatkowany na poziomie spółki w momencie wypłaty.
Odsetki dla nierezydentówZ reguły 0%[1]
Należności licencyjne dla nierezydentów10%[1]Stawka obniżona lub zniesiona na mocy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz unijnej dyrektywy w sprawie odsetek i należności licencyjnych.
Wynagrodzenia, honoraria członków zarządu i opłaty za usługi22%[1][7]Pobierany u źródła od płatności na rzecz nierezydentów będących osobami fizycznymi; honoraria członków zarządu estońskiej spółki podlegają zawsze opodatkowaniu w Estonii.
Dydyndendy dla rezydentów będących osobami fizycznymiBrak dodatkowego podatku dochodowego[8]Już opodatkowane na poziomie spółki stawką 22%; dawna stawka dodatkowa 7% w reżimie obniżonych stawek została zniesiona.

VAT (käibemaks)

Stawka podstawowa24%[2][10]Podniesiona z 22% w dniu 2025-07-01.
Stawka obniżona – 13%Usługi hotelowe i zakwaterowanie[2][10]
Stawka obniżona – 9%Książki i czasopisma (drukowane i elektroniczne), leki z wykazu[2][10]Stawka 0% ma zastosowanie do eksportu i wewnątrzwspólnotowych dostaw.
Próg rejestracjiObrót podlegający opodatkowaniu w wysokości 40 000 EUR rocznie[2][10]Zarejestruj się w e-MTA w ciągu 3 dni roboczych od przekroczenia progu.
Deklaracja VATFormularz KMD, co miesiąc do 20. dnia[10]Płatność musi nastąpić tego samego dnia. Unijna informacja podsumowująca (VD) składana jest do 20. dnia.

Płace: podatek dochodowy i ubezpieczenia społeczne

Pracodawca potrąca podatek dochodowy oraz składki na ubezpieczenie emerytalne i na wypadek bezrobocia pracownika, dolicza podatek społeczny oraz składkę pracodawcy na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia i składa formularz TSD co miesiąc.

Podatek dochodowy (tulumaks)22% liniowy[1][11]Planowana podwyżka do 24% została odwołana – w 2026 r. stawka pozostaje na poziomie 22%.
Kwota wolna od podatku700 EUR/miesiąc (8 400 EUR/rok)[12]Od 2026 r. kwota wolna jest stała dla wszystkich i nie maleje wraz ze wzrostem dochodów (tzw. garb podatkowy został zniesiony).
Podatek społeczny (pracodawca)33%[3][13]Płacony od wynagrodzenia brutto. W 2026 r. minimalna podstawa miesięczna wynosi 886 EUR, więc minimalne zobowiązanie wynosi 292,38 EUR/miesiąc.
Ubezpieczenie na wypadek bezrobocia1,6% pracownik + 0,8% pracodawca[13]
Emerytura kapitałowa (II filar)2% / 4% / 6% pracownik[13]Obowiązkowa dla rezydentów urodzonych po 1982 r.; pracownik wybiera stawkę, a 2% podatku społecznego pracodawcy jest przekazywane na rachunek.
Płaca minimalna886 EUR/miesiąc; 946 EUR od kwietnia 2026 r.[13]
SprawozdawczośćFormularz TSD co miesiąc do 10. dnia[9]Obejmuje podatek dochodowy, podatek społeczny, ubezpieczenie na wypadek bezrobocia oraz składki na ubezpieczenie emerytalne.

Inne podatki obciążające spółki

Podatek od nieruchomości0,1%–1,0% (mieszkalne) do 2,0% (inne) wartości gruntu[4][14]Gminny, wyłącznie od wartości gruntu – Estonia nie pobiera podatku od budynków. Od 2026 r. każda gmina ustala własny limit rocznego wzrostu (10–100%).
Podatek od pojazdów mechanicznychPodatek roczny + jednorazowa opłata rejestracyjna[15][19]Obowiązuje od 2025 r. w odniesieniu do każdego zarejestrowanego pojazdu; podatek roczny na rzecz EMTA (płatność ≥ połowa do 15 czerwca, reszta do 15 grudnia), opłata rejestracyjna na rzecz Urzędu Transportu.
Podatki akcyzoweAlkohol, wyrobi tytoniowe, paliwa, energia elektryczna, opakowania[7]Stawki akcyzy na alkohol i wyroby tytoniowe wzrosły o 10% od 2026-01-01; akcyza na paliwa i energię elektryczną wzrasta od 2026-05-01.

Rachunkowość i sprawozdania finansowe

Składanie sprawozdań rocznychDo Rejestru Handlowego (e-Äriregister) w ciągu 6 miesięcy od zakończenia roku obrotowego[5][18]30 czerwca w przypadku spółek, których rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym; sprawozdanie musi zostać złożone nawet przy braku działalności. Spóźnienie może skutkować nałożeniem grzywny bez ostrzeżenia, a ostatecznie wykreśleniem z rejestru.
Próg badania sprawozdań / przegląduBadanie, jeśli spełnione są 2 z 3 kryteriów: przychody 5 mln EUR, aktywa 2,5 mln EUR, 50 pracowników[5]Lżejszy przegląd jest wymagany przy niższych progach (przychody 2 mln EUR, aktywa 1 mln EUR, 24 pracowników). Progi wzrosły o 25% od roku obrotowego 2024.
Fakturowanie elektroniczneKupujący może wymagać ustrukturyzowanych faktur elektronicznych[5]Od 2025 r. zarejestrowany odbiorca faktur elektronicznych może żądać faktur w formacie ustrukturyzowanym; brak ogólnego krajowego wymogu B2B.
Przechowywanie dokumentów7 lat[5]

Formularze i deklaracje

Każda cykliczna deklaracja i sprawozdanie, z którymi mierzy się typowa spółka, co je generuje oraz do kogo trafiają. Deklaracje składane przy rejestracji oraz jednorazowe oznaczone są jako „jednorazowo”.

FormularzCo to jestKto składaCzęstotliwośćTerminSkładane do
TSDDeklaracja podatku dochodowego i społecznego (płace + wypłaty zysku)[9]Pracodawcy i spółki dokonujące wypłatmiesięcznie10. dzień następnego miesiącaEMTAe-MTA
KMDDeklaracja VAT[10]Osoby zarejestrowane jako podatnicy VATmiesięcznie20. dzień następnego miesiącaEMTAe-MTA
VDUnijna informacja podsumowująca[10]Dostawcy dokonujący wewnątrzwspólnotowych dostawmiesięcznie20. dzień następnego miesiącaEMTAe-MTA
TÖRZgłoszenie do ubezpieczeń społecznych pracowników[16]Wszyscy pracodawcyjednorazowoPrzed rozpoczęciem pracy przez pracownikaEMTAe-MTA
UBODane beneficjenta rzeczywistego[17]Wszystkie spółkijednorazowoW momencie rejestracji; aktualizacje w ciągu 30 dnie-Business Registere-Business Register
Annual reportSprawozdanie roczne[5][18]Wszystkie spółkirocznieW ciągu 6 miesięcy od zakończenia roku obrotowego (30 czerwca)e-Business Registere-Business Register
Motor vehicle taxPodatek od pojazdów mechanicznych[15]Właściciele zarejestrowanych pojazdówrocznie≥ połowa do 15 czerwca, reszta do 15 grudniaEMTAe-MTA
Land taxPodatek od nieruchomości[4][14]Właściciele gruntówrocznie≤ 100 EUR do 31 marca; w przeciwnym razie ≥ 50% do 31 marca, reszta do 1 październikaEMTAe-MTA

Kalendarz obowiązków

Te same deklaracje pogrupowane według częstotliwości: co i kiedy się powtarza.

miesięcznie
  • TSD10. dzień następnego miesiąca
  • KMD20. dzień następnego miesiąca
  • VD20. dzień następnego miesiąca
rocznie
  • Annual reportW ciągu 6 miesięcy od zakończenia roku obrotowego (30 czerwca)
  • Motor vehicle tax≥ połowa do 15 czerwca, reszta do 15 grudnia
  • Land tax≤ 100 EUR do 31 marca; w przeciwnym razie ≥ 50% do 31 marca, reszta do 1 października
jednorazowo
  • TÖRPrzed rozpoczęciem pracy przez pracownika
  • UBOW momencie rejestracji; aktualizacje w ciągu 30 dni

Źródła

Numerowane przypisy cytowane w całym profilu. Odnośniki do ustaw prowadzą do tekstów ujednoliconych w dzienniku urzędowym.

  1. Ustawa o podatku dochodowym (Tulumaksuseadus), skonsolidowany tekst w języku angielskimRiigi Teataja – Dziennik Urzędowy · prawo
  2. Ustawa o podatku od towarów i usług (Käibemaksuseadus), skonsolidowany tekst w języku angielskimRiigi Teataja – Dziennik Urzędowy · prawo
  3. Ustawa o podatku społecznym (Sotsiaalmaksuseadus), skonsolidowany tekst w języku angielskimRiigi Teataja – Dziennik Urzędowy · prawo
  4. Ustawa o podatkach lokalnych / Ustawa o podatku od nieruchomości, skonsolidowany tekst w języku angielskimRiigi Teataja – Dziennik Urzędowy · prawo
  5. Ustawa o rachunkowości (Raamatupidamise seadus), skonsolidowany tekst w języku angielskimRiigi Teataja – Dziennik Urzędowy · prawo
  6. Kodeks handlowy (Äriseadustik), skonsolidowany tekst w języku angielskimRiigi Teataja – Dziennik Urzędowy · prawo
  7. Podatek dochodowy i podatek społeczny – wytyczneEMTA (Estoński Urząd Skarbowy i Celny) · organ
  8. Opodatkowanie dywidendEMTA (Estoński Urząd Skarbowy i Celny) · organ
  9. Składanie deklaracji TSDEMTA (Estoński Urząd Skarbowy i Celny) · organ
  10. Podatek od towarów i usług – wytyczneEMTA (Estoński Urząd Skarbowy i Celny) · organ
  11. Stawki podatkoweEMTA (Estoński Urząd Skarbowy i Celny) · organ
  12. Obliczanie kwoty wolnej od podatkuEMTA (Estoński Urząd Skarbowy i Celny) · organ
  13. Podatek społecznyEMTA (Estoński Urząd Skarbowy i Celny) · organ
  14. Podatek od nieruchomościEMTA (Estoński Urząd Skarbowy i Celny) · organ
  15. Podatek od pojazdów mechanicznych – terminy płatności na 2026 r.EMTA (Estoński Urząd Skarbowy i Celny) · organ
  16. Rejestracja zatrudnienia (TÖR)EMTA (Estoński Urząd Skarbowy i Celny) · organ
  17. Rejestr HandlowyCentrum Rejestrów i Systemów Informacyjnych (RIK) · rejestr
  18. Sprawozdanie roczne – składanieCentrum Rejestrów i Systemów Informacyjnych (RIK) · rejestr
  19. Podatek od pojazdów mechanicznych i opłata rejestracyjnaUrząd Transportu · organ

Niniejszy przewodnik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Stawki i terminy ulegają zmianom - przed podjęciem działań zawsze weryfikuj je z powiązanymi przepisami i oficjalnymi źródłami lub skonsultuj się z licencjonowanym doradcą.