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Estonia impuestos corporativos

Estonia gravas el beneficio de las sociedades únicamente cuando se distribuye: el beneficio retenido y reinvertido se grava al 0%, y las distribuciones se gravan al 22%. El IVA es del 24% y el impuesto sobre la renta de las personas físicas es un tipo fijo del 22% con una desgravación exenta de impuestos de 700 €/mes. Casi todo se presenta de forma telemática a través de e-MTA y el Registro Mercantil electrónico.

Moneda EUR (€)Ejercicio fiscal Año naturalUE estado miembroÚltima revisión 2026-07-12

Formas societarias y registro

Las sociedades se inscriben en el Registro Mercantil electrónico (íntegramente en línea, a menudo en un día); los asuntos fiscales se gestionan a través del portal e-MTA de la Junta de Impuestos y Aduanas.

Principales formas jurídicasOÜ (SL), AS (SA), FIE (empresario individual)[6][17]La OÜ es la opción predeterminada; se puede constituir y gestionar íntegramente en línea, incluso mediante e-Residency.
Capital social mínimo - OÜ0,01 € (mínimo abolido en 2023)[6][17]El antiguo mínimo de 2.500 € fue abolido. Si el capital es inferior a 2.500 €, los accionistas responden personalmente hasta alcanzar la diferencia en caso de concurso de acreedores. AS: 25.000 €.
Registros que un nuevo empleador debe cumplirRegistro Mercantil electrónico (constitución, UBO) → e-MTA (impuestos, IVA) → registro de empleo (TÖR) antes de que un empleado comience a trabajar[17][16]

Otros requisitos legales

Obligaciones que van más allá de la presentación de una declaración de impuestos y que toda sociedad operativa debe cumplir.

Salario de los miembros del consejo de administración - no obligatorioNo existe regla de salario imputado; un miembro del consejo no tiene por qué percibir un sueldo[7][13]A diferencia de Letonia y Lituania, Estonia no imputa un salario mínimo a un administrador no remunerado. Pero si se paga una retribución al administrador, esta conlleva un 30% de impuesto social y un 22% de impuesto sobre la renta, con independencia de dónde resida el administrador.
Titulares realesDatos de los UBO en el Registro Mercantil; actualizaciones en un plazo de 30 días[17]Se declaran en la constitución y se confirman con cada cuenta anual. Sanciones de hasta 32.000 € para una persona jurídica.
Persona de contactoObligatoria si el órgano de administración se encuentra en el extranjero[17]Solo proveedores cualificados (notario, abogado, auditor, proveedor de servicios autorizado) pueden actuar; el nombramiento tiene una duración limitada.
Conservación de documentos7 años[5]Documentos fuente y registros contables, a contar desde el cierre del ejercicio económico.

Impuesto sobre sociedades (tulumaks)

El distintivo de Estonia: el beneficio no tributa mientras permanezca en la sociedad. El impuesto sobre la renta se devenga únicamente en el momento de la distribución y se declara mensualmente en el modelo TSD.

Beneficio retenido0%[1][7]Sin impuestos mientras el beneficio se retenga o reinvierta.
Beneficio distribuido22%[1][8]El impuesto es del 22% de la distribución bruta; debido a que la base imponible se incrementa por el tipo bruto, esto equivale a aproximadamente el 28,2% del importe neto pagado. El anterior tipo reducido del 14% y la retención del 7% sobre dividendos fueron abolidos a partir de 2025; ahora se aplica un tipo único.
Retribuciones en especie y gastos no relacionados con la actividadGravados al 22%[1][7]Las retribuciones en especie, obsequios, atenciones y gastos no relacionados con la actividad se gravan como las distribuciones.
Declaración y pagoModelo TSD, mensualmente antes del día 10[9]Las distribuciones y otros conceptos societarios sujetos a gravamen se declaran y pagan antes del día 10 del mes siguiente.

Retenciones de impuestos y dividendos

Dividendos a no residentes0%[1][8]Sin retención: el beneficio ya tributa a nivel de la sociedad en el momento del reparto.
Intereses a no residentesPor lo general, 0%[1]
Cánones a no residentes10%[1]Reducidos o eliminados en virtud de los convenios fiscales y de la Directiva europea de intereses y cánones.
Sueldos, honorarios de administradores y por servicios22%[1][7]Se retiene en los pagos a personas físicas no residentes; los honorarios de los administradores de una empresa estonia siempre tributan en Estonia.
Dividendos a personas físicas residentesSin impuesto personal adicional[8]Ya tributa a nivel de la sociedad al 22%; el antiguo recargo del 7% del régimen de tipo reducido ha desaparecido.

IVA (käibemaks)

Tipo general24%[2][10]Incrementado desde el 22% a fecha de 2025-07-01.
Tipo reducido: 13%Servicios de hostelería y alojamiento[2][10]
Tipo reducido: 9%Libros y publicaciones periódicas (impresos y electrónicos), medicamentos catalogados[2][10]El 0% se aplica a las exportaciones y a las entregas intracomunitarias.
Umbral de registro40.000 € de volumen de negocio sujeto a impuestos al año[2][10]Inscríbase en el e-MTA en un plazo de 3 días hábiles a partir de la superación del umbral.
Declaración de IVAModelo KMD, mensual antes del día 20[10]Pago exigible el mismo día. La recapitulación de operaciones intracomunitarias (modelo VD) se presenta antes del día 20.

Nómina: impuesto sobre la renta y cotizaciones sociales

El empleador retiene el impuesto sobre la renta y las cotizaciones de pensiones y desempleo del empleado, añade el impuesto social y el seguro de desempleo del empleador, y presenta el formulario TSD mensualmente.

Impuesto sobre la renta (tulumaks)Tipo fijo del 22%[1][11]Se canceló el incremento previsto al 24%: el tipo se mantiene en el 22% en 2026.
Mínimo personal exento700 €/mes (8.400 €/año)[12]A partir de 2026, la exención es una cantidad fija para todos y deja de disminuir a medida que aumentan los ingresos (se elimina la joroba fiscal).
Impuesto social (empleador)33%[3][13]Se paga además del salario bruto. En 2026, la base mensual mínima es de 886 €, por lo que la obligación mínima asciende a 292,38 €/mes.
Seguro de desempleo1,6% empleado + 0,8% empleador[13]
Pensión financiada (2.º pilar)2% / 4% / 6% empleado[13]Obligatorio para los residentes nacidos después de 1982; el empleado elige el tipo y el 2% del impuesto social del empleador se destina a la cuenta.
Salario mínimo886 €/mes; 946 € a partir de abril de 2026[13]
InformesFormulario TSD mensual antes del día 10[9]Cubre el impuesto sobre la renta, el impuesto social, el seguro de desempleo y las aportaciones a la pensión financiada.

Otros impuestos que afrontan las empresas

Impuesto sobre bienes inmueblesDel 0,1% al 1,0% (residencial) hasta el 2,0% (otros) del valor del suelo[4][14]Municipal, solo sobre el valor del suelo; Estonia no grava los edificios. A partir de 2026, cada municipio fija su propio límite de incremento anual (del 10 al 100%).
Impuesto sobre vehículos de motorImpuesto anual + tasa de matriculación única[15][19]En vigor desde 2025 para todos los vehículos matriculados; el impuesto anual se paga a la EMTA (al menos la mitad antes del 15 de junio y el resto antes del 15 de diciembre) y la tasa de matriculación se abona a la Administración de Transportes.
Impuestos especialesAlcohol, tabaco, combustible, electricidad, envasado[7]Los tipos del alcohol y el tabaco aumentaron un 10% a partir de 2026-01-01; los impuestos especiales sobre el combustible y la electricidad suben a partir de 2026-05-01.

Contabilidad y estados financieros

Presentación de cuentas anualesAnte el Registro Mercantil Electrónico en un plazo de 6 meses desde el cierre del ejercicio[5][18]30 de junio para las empresas con ejercicio coincidente con el año natural; deben presentarse incluso sin actividad. La presentación tardía puede ser sancionada sin previo aviso y derivar en la cancelación.
Umbrales de auditoría / revisión limitadaAuditoría obligatoria si se cumplen 2 de estos 3 requisitos: cifra de negocios de 5 M€, activo de 2,5 M€, 50 empleados[5]Se exige una revisión limitada más sencilla con umbrales inferiores (cifra de negocios de 2 M€, activo de 1 M€, 24 empleados). Los umbrales aumentaron un 25% a partir del ejercicio 2024.
Facturación electrónicaUn comprador puede exigir facturas electrónicas legibles por máquina[5]Desde 2025, un destinatario de factura electrónica registrado puede exigir facturas electrónicas estructuradas; aún no existe una obligación general B2B a nivel nacional.
Conservación de documentos7 años[5]

Formularios y presentaciones

Todas las declaraciones e informes periódicos que gestiona una empresa típica, qué los desencadena y a dónde se envían. Las presentaciones en el momento del registro y puntuales se marcan como "por evento".

FormularioQué esQuién lo presentaFrecuenciaPlazoPresentado ante
TSDDeclaración de impuestos sobre la renta y social (nómina y distribuciones)[9]Empleadores y empresas que realizan distribucionesmensualDía 10 del mes siguienteEMTAe-MTA
KMDDeclaración de IVA[10]Personas registradas a efectos de IVAmensualDía 20 del mes siguienteEMTAe-MTA
VDRecapitulación de operaciones intracomunitarias[10]Proveedores que realizan entregas intracomunitariasmensualDía 20 del mes siguienteEMTAe-MTA
TÖRRegistro de alta laboral[16]Todos los empleadorespor eventoAntes de que el empleado comience a trabajarEMTAe-MTA
UBODatos del titular real[17]Todas las empresaspor eventoEn el momento de la constitución; actualizaciones en un plazo de 30 díase-Business Registere-Business Register
Annual reportCuentas anuales[5][18]Todas las empresasanualEn un plazo de 6 meses desde el cierre del ejercicio (30 de junio)e-Business Registere-Business Register
Motor vehicle taxImpuesto sobre vehículos de motor[15]Propietarios de vehículos matriculadosanualAl menos la mitad antes del 15 de junio, el resto antes del 15 de diciembreEMTAe-MTA
Land taxImpuesto sobre bienes inmuebles[4][14]Propietarios de terrenosanualHasta 100 € antes del 31 de marzo; en caso contrario, al menos el 50% antes del 31 de marzo y el resto antes del 1 de octubreEMTAe-MTA

Calendario de cumplimiento

Las mismas presentaciones agrupadas por periodicidad: qué se repite y cuándo.

mensual
  • TSDDía 10 del mes siguiente
  • KMDDía 20 del mes siguiente
  • VDDía 20 del mes siguiente
anual
  • Annual reportEn un plazo de 6 meses desde el cierre del ejercicio (30 de junio)
  • Motor vehicle taxAl menos la mitad antes del 15 de junio, el resto antes del 15 de diciembre
  • Land taxHasta 100 € antes del 31 de marzo; en caso contrario, al menos el 50% antes del 31 de marzo y el resto antes del 1 de octubre
por evento
  • TÖRAntes de que el empleado comience a trabajar
  • UBOEn el momento de la constitución; actualizaciones en un plazo de 30 días

Fuentes

Referencias numeradas citadas a lo largo de este perfil. Las leyes enlazan a textos consolidados en el registro oficial.

  1. Ley del Impuesto sobre la Renta (Tulumaksuseadus), texto consolidado en inglésRiigi Teataja - Boletín Oficial del Estado · ley
  2. Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (Käibemaksuseadus), texto consolidado en inglésRiigi Teataja - Boletín Oficial del Estado · ley
  3. Ley del Impuesto Social (Sotsiaalmaksuseadus), texto consolidado en inglésRiigi Teataja - Boletín Oficial del Estado · ley
  4. Ley de Impuestos Locales / Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, texto consolidado en inglésRiigi Teataja - Boletín Oficial del Estado · ley
  5. Ley de Contabilidad (Raamatupidamise seadus), texto consolidado en inglésRiigi Teataja - Boletín Oficial del Estado · ley
  6. Código de Comercio (Äriseadustik), texto consolidado en inglésRiigi Teataja - Boletín Oficial del Estado · ley
  7. Impuestos sobre la renta y social: orientaciónEMTA (Administración Tributaria y Aduanera) · autoridad
  8. Tributación de dividendosEMTA (Administración Tributaria y Aduanera) · autoridad
  9. Presentación del modelo de declaración TSDEMTA (Administración Tributaria y Aduanera) · autoridad
  10. Impuesto sobre el valor añadido: orientaciónEMTA (Administración Tributaria y Aduanera) · autoridad
  11. Tipos impositivosEMTA (Administración Tributaria y Aduanera) · autoridad
  12. Cálculo del mínimo personal exentoEMTA (Administración Tributaria y Aduanera) · autoridad
  13. Impuesto socialEMTA (Administración Tributaria y Aduanera) · autoridad
  14. Impuesto sobre bienes inmueblesEMTA (Administración Tributaria y Aduanera) · autoridad
  15. Impuesto sobre vehículos de motor: fechas de pago en 2026EMTA (Administración Tributaria y Aduanera) · autoridad
  16. Registro de alta laboral (TÖR)EMTA (Administración Tributaria y Aduanera) · autoridad
  17. Registro Mercantil ElectrónicoCentro de Registros y Sistemas de Información (RIK) · registro
  18. Cuentas anuales: presentaciónCentro de Registros y Sistemas de Información (RIK) · registro
  19. Impuesto sobre vehículos de motor y tasa de matriculaciónAdministración de Transportes · autoridad

Esta guía ofrece información general y no constituye asesoramiento fiscal ni legal. Los tipos y los plazos cambian; verifique siempre la información con las leyes y fuentes oficiales enlazadas, o consulte a un asesor autorizado antes de actuar.