Що таке витрати на придбання та доставку товарів (Landed Costs)? Фрахт, мито та реальна собівартість одиниці
Чому ціна в інвойсі не дорівнює вартості ваших запасів, які витрати слід капіталізувати, чим відрізняється розподіл за вартістю та за кількістю, і що відбувається з одиницями товару, які вже продані.
Витрати на придбання та доставку (landed cost) - це загальна сума, у яку обходиться товар на момент, коли він потрапляє на ваш склад і готовий до продажу: ціна постачальника плюс усі витрати, пов'язані з його доставкою. Сюди входять фрахт, митні збори, страхування, вантажно-розвантажувальні роботи та портові збори.
Різниця між ціною в інвойсі та повною вартістю придбання зазвичай становить 5–20% для імпортних товарів, а компанія, яка формує ціни на основі лише інвойсу, непомітно продає частину товарів у збиток, щиро вірячи, що її валова маржа в нормі.
Що включається до вартості запасів
Облік запасів здійснюється за вартістю їхнього доставлення до поточного місця знаходження та приведення в робочий стан. Це дає чіткий критерій: чи забезпечили ці витрати доставку товару сюди та його готовність до продажу?
Капіталізуються у вартості запасів:
- Ціна придбання за мінусом торговельних знижок і бонусів
- Вхідний фрахт і доставка
- Митні збори та невідшкодовувані імпортні податки
- Страхування вантажу в дорозі
- Витрати на обробку, портові та термінальні збори
- Митне оформлення та послуги брокерів
Відносяться на витрати періоду в момент їх виникнення:
- Вихідний фрахт для клієнтів - це витрати на збут, а не частина вартості запасів
- Відшкодовуваний імпортний ПДВ - оскільки він підлягає поверненню, він ніколи не є витратою
- Зберігання після того, як товари готові до продажу (якщо цього не вимагає виробничий процес)
- Адміністративні накладні витрати та зарплати відділу закупівлі
- Непередбачувані втрати та простої через власні затримки
Питання з відшкодовуваним ПДВ часто плутають під час імпорту: вхідний ПДВ зазвичай підлягає відшкодуванню, а тому виключається з вартості, тоді як мито не відшкодовується, а тому включається до вартості товарів.
Чому це змінює розрахунок
Припустимо, ви імпортували 500 одиниць товару по 20 € кожна, сплативши 1 600 € за фрахт, 900 € мита та 200 € за страхування:
| Сума | |
|---|---|
| Товари (500 × 20.00) | 10,000 |
| Фрахт | 1,600 |
| Мито | 900 |
| Страхування | 200 |
| Повна вартість придбання (Landed cost) | 12,700 |
| Реальна собівартість одиниці | 25.40 |
В інвойсі зазначено 20.00 €. Реальна вартість становить 25.40 € - це на 27% вище. Якщо встановити ціну продажу на рівні 26 €, вважаючи, що ви отримуєте 30% маржі, насправді ваша маржа становитиме лише 2.4%.
Цей ефект каскадом поширюється на всю бухгалтерську звітність. Заниження вартості запасів занижує собівартість реалізованої продукції (COGS) та перевищує валовий прибуток, поки товари лежать на складі не проданими. Потім неврахований фрахт потрапляє до операційних витрат у наступному періоді, через що прибуток спочатку здається завищеним, а потім заниженим із причин, які ніхто не може пов'язати з конкретним товаром.
Розподіл витрат
Один рахунок за фрахт зазвичай охоплює безліч товарів, тому суму необхідно розподілити. Існує два обґрунтовані підходи:
За вартістю - кожен товар бере на себе частку, пропорційну його вартості. Це має сенс для страхування та адвалорного мита (розрахованого від вартості), і зазвичай є стандартним методом:
| Товар | Кільк. | Собівартість од. | Вартість | Частка від 2,700 | Нова собівартість од. |
|---|---|---|---|---|---|
| A | 300 | 20.00 | 6,000 | 1,620 | 25.40 |
| B | 200 | 20.00 | 4,000 | 1,080 | 25.40 |
За кількістю - кожна одиниця бере на себе рівну частку. Підходить для фрахту, коли товари схожі за розміром і вагою, і де дорогий товар не повинен брати на себе більшу частку витрат, зумовлених обсягом.
Жоден із методів не є універсально правильним. Фрахт контейнера з однаковими коробками є завданням на кількість, а страхування змішаної партії дешевих і дорогих товарів є завданням на вартість. З погляду теорії, вага або об'єм були б найкращою базою для фрахту, але зазвичай збір таких даних не виправдовує зусиль.
Проблема часу (синхронізації)
Витрати на доставку майже завжди надходять після отримання товарів. Партія надходить 3-го числа, рахунок за фрахт - 20-го, а рахунок митного брокера - наступного місяця. До того часу деякі одиниці вже можуть бути продані.
Є два чесні варіанти: призупинити оприбуткування доти, доки не стануть відомі всі витрати (це точно, але затримує оновлення даних щодо запасів), або оприбуткувати за ціною інвойсу та додавати витрати в міру їх надходження (облік залишається актуальним, а вартість перераховується). Більшість систем обирають другий варіант, що викликає питання про те, що відбувається з уже проданими одиницями - дивіться нижче.
Як це працює у Nordlet
Витрати на придбання та доставку реалізовані через запит POST /v1/inventory/landed-costs/create. Ви надсилаєте суму із зазначенням дати, обираєте метод - by_value (за вартістю) або by_quantity (за кількістю) - і спрямовуєте її або на прибутковий ордер, або на чітко визначений список рухів запасів.
Розподіл працює безпосередньо з шарами FIFO (метод оцінки запасів). Вага кожного цільового шару - це його залишок кількості (для by_quantity) або залишок кількості помножений на собівартість одиниці (для by_value); сума розподіляється пропорційно, а собівартість одиниці в кожному шарі збільшується на його частку, поділену на залишок кількості. З цього моменту будь-яке списання цих шарів переносить вищу собівартість до COGS.
Наслідок є усвідомленим і важливим для розуміння: витрати поглинаються лише тими запасами, які все ще є в наявності. Одиниці, які вже продані, не перераховуються заднім числом, оскільки це призвело б до переписування собівартості реалізації в періоді, який уже міг бути закритим і за яким звітність здана. Це гарантує, що закриті періоди залишаються справді закритими, а також означає, що швидкий розподіл фрахту має значення - що довше ви чекаєте, то більша частина партії вже списується без урахування цих витрат. Якщо на складі нічого не залишилося, розподіл відхиляється, а не відкидається мовчки.
Розподіл можна переглянути через /v1/inventory/landed-costs/list та /landed-costs/get, а його ефект безпосередньо відображається у вартості запасів через /v1/reports/stock-balance.
Існує два обмеження: розподіл здійснюється виключно за вартістю або кількістю (без урахування ваги чи об'єму), а документ витрат на доставку коригує вартість запасів, але не управляє самим рахунком постачальника, який реєструється як звичайний вхідний інвойс на закупівлю.
FAQ
Що таке витрати на придбання та доставку товарів (Landed Cost)?
Загальна вартість доставлення товару на ваш склад і приведення його в готовність до продажу: ціна постачальника плюс вхідний фрахт, мито, страхування та обробка. Саме цей показник має лежати в основі прийняття рішень щодо ціноутворення та маржі, а не ціна з інвойсу.
Чи слід включати фрахт до вартості запасів?
Вхідний фрахт - так, адже він є частиною доставки товарів до їх теперішнього місця та стану. Вихідний фрахт для клієнтів є витратами на продаж, а не частиною вартості запасів.
Чи є імпортний ПДВ частиною вартості придбання?
Зазвичай ні, оскільки він відшкодовується - ви повертаєте його у своїй декларації з ПДВ, тому він ніколи не стає витратою. Мито працює інакше: воно не відшкодовується, тому капіталізується у вартості товарів.
Як слід розподіляти витрати на доставку між товарами?
За вартістю, якщо витрати пропорційні вартості (страхування, адвалорне мито); за кількістю, якщо вони пропорційні кількості одиниць (фрахт для подібних товарів). Теоретично вага чи об'єм є кращими для фрахту, але зазвичай збір таких даних не виправдовує себе.
Що відбувається з витратами на доставку для товарів, які вже продані?
У більшості систем, включно з Nordlet, витрати розподіляються лише на залишки товарів на складі - перерахунок проданих одиниць означав би зміну собівартості продажів у періодах, які вже можуть бути закритими. Це вагома причина розподіляти фрахт і мито одразу після того, як суми витрат стають відомі.